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Comprobacin de la legalidad y
regularidad de la utilizacin de los
Algunos recursos, llevada a cabo por
auditores independientes, para
conceptos determinar si las actividades y
procedimientos organizativos se
ajustan a las normas y criterios
previamente establecidos y en qu
medida.
Auditoria Financiera: Algunos
conceptos
Es el examen de los estados
financieros en su conjunto, para
expresar opinin acerca de si stos
presentan o no razonablemente la
situacin econmica financiera y de
resultados, de conformidad con
principios de contabilidad
generalmente aceptados (NIIF)
Auditora Financiera
IMPORTANTE
310-
310-
CONOCIMIEN
CONOCIMIEN
TO
TO DEL
DEL
NEGOCIO
Principales
Principales NEGOCIO
NIA
NIA
320-
320-
MATERIALID
MATERIALID
NIA
NIA -500
-500 AD
AD
NIA-400
NIA-400
EVIDENCIAS
EVIDENCIAS EVALUACION
EVALUACION
DE
DE DE
DE RIESGOS
RIESGOS
AUDITORIA
AUDITORIA
PRINCIPIOS GENERALES DE UNA
AUDITORIA FINANCIERA
INDEPENDENCIA
INTEGRIDAD
OBJETIVIDAD
PRINCIPIOS COMPETENCIA Y
CUIDADO PROFESIONAL
TICOS
CONFIDENCIALIDAD
CONDUCTA PROFESIONAL
NORMATIVIDAD TCNICA
NIA 210-
Compromiso de auditoria
El propsito de esta Norma Internacional de Auditoria
(NIA) es establecer normas y dar lineamientos sobre:
a. ponerse de acuerdo en los trminos del compromiso
con el cliente; y
b. la respuesta del auditor frente a requerimientos del
cliente para cambiar los trminos del compromiso a
uno que brinde un menor nivel de seguridad
NIA 210-
Compromiso de auditoria
El auditor y el cliente debern estar de acuerdo en los
trminos del compromiso. Seria necesario que los trminos
acordados sean registrados en una carta compromiso de
auditoria u otra forma apropiada de contrato.
Esta NIA pretende ayudar al auditor en la preparacin de
cartas compromiso relacionadas a auditorias de estados
financieros. Los lineamientos son tambin aplicables a
servicios afines. En caso de la prestacin de otros servicios
como servicios de consultora tributaria contable o asesora a
la gerencia, puede ser conveniente emitir cartas por separado.
CARTA COMPROMISO
Es de inters, tanto del cliente como del auditor, que
este ltimo enve una carta compromiso, de
preferencia antes del inicio del trabajo, a fin de evitar
interpretaciones equivocadas respecto al compromiso.
La carta compromiso sustenta y confirma la
aceptacin de la designacin del auditor, el objetivo y
alcance de la auditoria, el grado de la responsabilidad
del auditor para con el cliente y los tipos de informes.
Contenido principal de la CARTA
COMPROMISO
El riesgo de auditoria
es el nivel de
incertidumbre que un
auditor acepta o
admite como vlido al
momento de emitir su
opinin.
EL RIESGO DE AUDITORIA
El riesgo en la auditoria financiera existe por
la posibilidad que tiene el auditor de emitir
una opinin limpia (sin salvedades), sobre
estados financieros distorsionados; o emitir
una opinin adversa cuando los estados
financieros se encuentran libres de errores e
irregularidades significativos.
RIESGO DE AUDITORIA, combinacin de tres elementos
RIESGO
RIESGO
RIESGOS
RIESGOS DE
DE
DE
DE CONTROL
CONTROL
AUDITORI
AUDITORI
AA
RIESGO
RIESGO
DE
DE
DETECCI
DETECCI
ON
ON
ETAPAS PARA IDENTIFICAR EL RIESGO
Control
NIA-500:
EVIDENCIA DE
AUDITORIA
Evidencia de auditoria
Significa la informacin obtenida por el
auditor para llegar a las conclusiones sobre
las que se basa la opinin de auditoria.
La confiabilidad de la
evidencia de auditoria
est influenciada:
por su fuente interna
o externa, y
por su naturaleza:
* visual,
* documentaria u
* oral.
EVIDENCIA DE AUDITORIA
La evidencia de
auditoria de fuentes
externas (por
ejemplo, la
confirmacin recibida
de terceros) es ms
confiable que la
generada
internamente.
EVIDENCIA DE AUDITORIA
La evidencia de
auditoria generada
internamente es ms
confiable cuando los
sistemas de
contabilidad y de
control interno
relacionados operan
efectivamente.
EVIDENCIA DE AUDITORIA
La evidencia de
auditoria obtenida
directamente por el
auditor es ms
confiable que la
obtenida de la
entidad,
EVIDENCIA DE AUDITORIA
La evidencia de
auditoria en forma
de documentos y
representaciones
escritas es ms
confiable que las
representaciones
orales.
CLASIFICACION DE LAS EVIDENCIAS
Las evidencias se
clasifican en:
EVIDENCIA FISICA
EVIDENCIA DOCUMENTAL
EVIDENCIA TESTIMONIAL
EVIDENCIA ANALTICA
EVIDENCIA INFORMTICA
NIA-500 EVIDENCIAS DE AUDITORIA
La confluencia de ambos
elementos, suficiencia y
competencia, debe proporcionar
el conocimiento necesario para
alcanzar una base objetiva de
juicio sobre los hechos
sometidos al examen
NIA 300-
EL PLANEAMIENTO DE LA
AUDITORIA
Esta NIA se ha establecido para normar y
proporcionar lineamientos de observancia
obligatoria para el planeamiento de una
auditoria de estados financieros y est
enmarcada en el contexto de auditorias
NIA -300 recurrentes.
PLANEAMIENT
O
En una primera auditoria, si es necesario, el
DE AUDITORIA
auditor puede ampliar el proceso de
planeamiento mas all de los asuntos que
aqu se discuten
NIA -300 EL PLANEAMIENTO DE AUDITORIA
procedimientos
Coordinacin, direccin, supervisin y
revisin
Otros asuntos
NIA 310-CONOCIMIENTO
DEL NEGOCIO
NIA -310
EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
La inspeccin
La observacin
La investigacin
El cmputo
Los procedimientos analticos
La comparacin
La comprobacin
PAPELES DE
TRABAJO
DEL AUDITOR
PAPELES DE TRABAJO
Ayudar al auditor en la
realizacin de su trabajo.
P
A
P
E
L
E
S
D
E
T
R
A
B
A
J
O
EL INFORME DE AUDITORIA
Y EL DICTAMEN DEL
AUDITOR
EL INFORME DE AUDITORIA Y EL DICTAMEN DEL
AUDITOR
EL INFORME FINAL DE
AUDITORIA
La fase de informacin de un
trabajo de auditoria empieza
cuando los auditores
independientes han
completado su trabajo en el
campo y se han aceptado los
ajustes que propusieron y el
cliente los ha registrado.
PASOS A SEGUIR
ANTES DE ELABORAR EL INFORME
Tipos de Informes de
Auditora Financiera
Informe
Largo
1.El Dictamen de los
Auditores
Informe 2. Los Estados Financieros:
Corto Balance General
Estado de Prdidas y Ganancias
Estado de Cambios en el Patrimonio
Neto
Estado de Flujos de Efectivo
5. Informacin complementaria
EL DICTAMEN DEL AUDITOR
FINANCIERO