CODIGO DE LA

PRODUCCION

REFORMAS
REGLAMENTARIAS

MAYO 2011
R.R.: SOBRE LA RETENCIN EFECTUADA EN PAGO DE
DIVIDENDOS A PARASOS FISCALES
En el cuarto prrafo del artculo 15:

Texto original:
Cuando los dividendos o utilidades sean distribuidos a favor de sociedades
domiciliadas en parasos fiscales o jurisdicciones de menor imposicin, deber
efectuarse la correspondiente retencin en la fuente de impuesto a la renta.
El porcentaje de esta retencin ser del 10%.

Texto reformado:
Cuando los dividendos o utilidades sean distribuidos a favor de sociedades
domiciliadas en parasos fiscales o jurisdicciones de menor imposicin, deber
efectuarse la correspondiente retencin en la fuente de impuesto a la renta.
El porcentaje de esta retencin ser igual a la diferencia entre la mxima
tarifa de Impuesto a la renta para personas naturales y la tarifa general de
Impuesto a la renta prevista para sociedades.

En el 2010: 35% - 25% = 10%

En el 2011: 35% - 24% = 11%
En el 2012: 35% - 23% = 12%
En el 2013: 35% - 22% = 13%
R.R.: SOBRE LA EXONERACIN DE IMPUESTO A LA RENTA
PRODUCCION DE BIENES Y SERVICIOS

Artculo nuevo luego del A23:

Texto INCLUIDO:
Conforme lo dispuesto en el artculo 13 del Cdigo Orgnico de la Produccin,
Comercio e Inversiones, para la aplicacin de esta norma, NO SE entender
como inversin nueva y productiva a aquella relacionada exclusivamente con
la comercializacin o distribucin de bienes o servicios.

COPCI:
Art. 13.- Definiciones.- Para efectos de la presente normativa, se tendrn las siguientes definiciones:

a. Inversin productiva.- Entindase por inversin productiva, independientemente de los tipos de

propiedad, al flujo de recursos destinados a producir bienes y servicios, a ampliar la capacidad
productiva y a generar fuentes de trabajo en la economa nacional;

b. Inversin Nueva.- Para la aplicacin de los incentivos previstos para las inversiones nuevas,
entindase como tal al flujo de recursos destinado a incrementar el acervo de capital de la
economa, mediante una inversin efectiva en activos productivos que permita ampliar la capacidad
productiva futura, generar un mayor nivel de produccin de bienes y servicios, o generar nuevas
fuentes de trabajo, en los trminos que se prevn en el reglamento. El mero cambio de propiedad
de activos productivos que ya se encuentran en funcionamiento as como los crditos para adquirir
estos activos, no implica inversin nueva para efectos de este Cdigo.
R.R.: SOBRE LA EXONERACIN DE IMPUESTO A LA RENTA
INVERSION NUEVA

Artculo nuevo luego del A23:

Texto INCLUIDO:
.se requerir que la totalidad de la inversin sea nueva, salvo el caso en el
que la inversin comprenda terrenos en cuyo caso la inversin nueva deber
ser de al menos el 80%. Esta disposicin no aplica en el caso de que parte de
la inversin corresponda a bienes que hayan pertenecido a partes
relacionadas en los ltimos tres aos.
 R.R.: APERTURA DEL CAPITAL

Artculo nuevo luego del A23:

"Art (...).- Estn exentos del pago del Impuesto a la Renta los rendimientos
percibidos por sociedades empleadoras, provenientes de prstamos
realizados a trabajadores para que adquieran parte de sus acciones, de
conformidad con lo establecido en la Ley de Rgimen Tributario Interno.

Esta exoneracin subsistir mientras el trabajador conserve la propiedad

de tales acciones; y,

Siempre y cuando las tasas de inters de los crditos otorgados por los
empleadores no excedan de la tasa activa referencial vigente a la fecha del
crdito. ".
 R.R.: INTERESES EN PAGOS AL EXTERIOR

Modificacin al A30:

Art. 30.- Deduccin por pagos al exterior.- Son deducibles los pagos
efectuados al exterior que estn directamente relacionados con la actividad
en el Ecuador y se destinen a la obtencin de rentas gravadas.
()
Los pagos al exterior que a continuacin se detallan sern deducibles
cumpliendo adems las siguientes reglas:
()
(II) Intereses por crditos del exterior.- Sern deducibles los intereses pagados
por crditos del exterior ()
No sern deducibles los intereses de los crditos provenientes de
instituciones financieras domiciliadas en parasos fiscales o en jurisdicciones
de menor imposicin.

NOTA: YA NO TIENE VIGENCIA LA DISPOSICION TRANSITORIA OCTAVA:

Octava.- Para efectos de la aplicacin de lo expresado en el segundo inciso de la Disposicin Transitoria Novena de la
Ley de Rgimen Tributario Interno, no se considerarn domiciliadas en parasos fiscales a las instituciones financieras
del exterior que sean filiales o subsidiarias de instituciones financieras ecuatorianas, y que cuenten con la debida
autorizacin o licencia general para operar otorgada por las autoridades del pas donde estn domiciliadas y operen,
aunque este haya sido catalogado como paraso fiscal.
 R.R.: EMPLEO NUEVO EN ZONAS DEPRIMIDAS

Al final del nmero 9 del A46 (CONCILIACIN TRIBUTARIA) se agrega:

9. Se restar el incremento neto de empleos.- A efecto de lo establecido en la

Ley de Rgimen Tributario Interno se considerarn los siguientes conceptos:

()

Cuando se trate de nuevas inversiones en zonas econmicamente deprimidas

y de frontera, la deduccin adicional se podr considerar durante los primeros
cinco periodos fiscales a partir del inicio de la nueva inversin y en cada
periodo se calcular en base a los sueldos y salarios que durante ese periodo
se haya pagado a los trabajadores residentes en dichas zonas, la deduccin
ser la misma y por un perodo de cinco aos.

Para efectos de la aplicacin del inciso anterior, se consideraran trabajadores

residentes en zonas deprimidas o de frontera, a aquellos que tengan su
domicilio civil en dichas zonas, durante un periodo no menor a dos aos
anteriores a la iniciacin de la nueva inversin.
 R.R.: REINVERSION DE UTILIDADES

En el A51 (CONCILIACIN TRIBUTARIA) se agrega:

.Para poder beneficiarse de la reduccin de la tarifa, el contribuyente deber

obtener un informe emitido por tcnicos especializados en el sector, que no
tengan relacin laboral directa o indirecta con el contribuyente; mismo que
deber contener lo siguiente, segn corresponda:

1. Maquinarias o equipos nuevos: Descripcin del bien,

- Ao de fabricacin
- Fecha y valor de adquisicin,
- Nombre del proveedor; y,
- Explicacin del uso del bien relacionado con la actividad productiva.

2. Bienes relacionados con investigacin y tecnologa:

- Descripcin del bien, indicando si es nuevo o usado, Fecha y valor de
adquisicin,
- Nombre del proveedor; y,
- Explicacin del uso del bien relacionado con la actividad productiva.
- Anlisis detallado de los indicadores que se espera mejoren la productividad,
generen diversificacin productiva, e, incrementen el empleo.
 R.R.: REINVERSION DE UTILIDADES

En el A51 (CONCILIACIN TRIBUTARIA):

Se incluyen algunas definiciones:

a) Activos para riego:
b) Material vegetativo:
c) Plntulas:
d) Activos productivos:

Y se efecta la siguiente aclaracin, principalmente:

Para que sea aplicable el beneficio previsto en el artculo 37 de la Ley, la

adquisicin de bienes deber efectuarse en el mismo ao en el que se registra
el aumento de capital; en el caso de bienes importados, se considerar fecha
de adquisicin la de la correspondiente factura o contrato. En todo caso los
bienes debern ser nacionalizados hasta antes de la culminacin del siguiente
ejercicio econmico.
 R.R.: FIDEICOMISOS Y FONDOS DE INVERSION
Art. 68.- Liquidacin del Impuesto a la Renta de los
fideicomisos mercantiles y fondos de inversin.- Los
fideicomisos mercantiles y los fondos de inversin
legalmente constituidos, en cualquier caso, debern liquidar
y pagar el Impuesto a la Renta que corresponda a las
sociedades, de acuerdo con las normas generales.
Las administradoras de los fideicomisos mercantiles y
fondos de inversin debern presentar mensualmente al
Servicio de Rentas Internas, en medio magntico, una
declaracin informativa de cada fideicomiso mercantil y
fondo de inversin que administre, que contenga los
nombres y apellidos completos, denominacin o razn
social, cdula de identidad o nmero del Registro nico de
Contribuyentes, domicilio, monto y fecha de la inversin y,
monto, retencin efectuada y fecha de los beneficios
distribuidos.
De conformidad con el artculo 17 del Cdigo Tributario, se
entender que cuando un fideicomiso entregue beneficios,
directa o indirectamente, a personas naturales residentes en
el Ecuador o sociedades domiciliadas en parasos fiscales o
jurisdicciones de menor imposicin, que se han originado en
la percepcin de dividendos o utilidades de sociedades
residentes en el Ecuador, sern considerados como
dividendos percibidos por la persona natural y se sujetarn
al tratamiento tributario que sobre este tipo de ingresos
determine la Ley de Rgimen Tributario Interno y este
Reglamento.
Art. 68. - Liquidacin del Impuesto a la Renta de los
fideicomisos mercantiles, fondos de inversin y fondos
complementarios.- Los fideicomisos mercantiles legalmente
constituidos, que efecten actividades empresariales u
operen negocios en marcha, conforme lo sealado en la Ley
de Rgimen Tributario Interno, debern liquidar y pagar el
Impuesto a la Renta que corresponda a las sociedades, de
acuerdo con las normas generales.
Los fideicomisos mercantiles que no efecten actividades
empresariales u operen negocios en marcha, los fondos de
inversin y fondos complementarios, que no cumplan con lo
sealado en la Ley de Rgimen Tributario Interno, respecto
de las condiciones para ser beneficiarios de la exoneracin
sealada en dicho cuerpo legal, debern liquidar y pagar el
Impuesto a la renta que corresponda a las sociedades, de
acuerdo con las normas generales.
Para efectos tributarios se entender que un fideicomiso
mercantil realiza actividades empresariales u opera un
negocio en marcha, cuando su objeto y/o la actividad que
realiza es de tipo industrial, comercial, agrcola, de
prestacin de servicios, as como cualquier otra que tenga
nimo de lucro, y que regularmente sea realizada a travs
de otro tipo de sociedades, cuyos ingresos sean gravados.
R.R.: DIFERIMIENTO DEL IR (APERTURA DE CAPITAL)

Se incluye un innumerado luego del A72:

Los trabajadores a cuyo favor se realice el proceso de apertura de capital,

fuera de la relacin laboral, no deben tener algn tipo de vinculacin con los
propietarios o representantes de la empresa, en los trminos previstos en la
legislacin tributaria.

El diferimiento aplica nicamente por el ejercicio fiscal en el que se efecte

la transferencia de acciones.

Cuotas semestrales con el correspondiente pago de intereses.

Tambin aplica sobre el anticipo de impuesto a la renta.

En caso de que dichos trabajadores transfieran sus acciones a terceros o a

otros socios, de tal manera que no se cumpla cualquiera de los lmites
mnimos previstos, el diferimiento terminar de manera inmediata.
 R.R.: ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA (A76)
Las sociedades recin constituidas, las personas
naturales obligadas a llevar contabilidad y las
sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad,
estarn sujetas al pago de este anticipo despus del
segundo ao completo de operacin efectiva. En el
caso de que el proceso productivo as lo requiera,
este plazo podr ser ampliado, previa autorizacin
otorgada por el Director General del Servicio de
Rentas Internas, de conformidad a lo antes
establecido. Dicha solicitud deber contener una
explicacin detallada tanto del proceso productivo
y comercial as como el motivo por el cual se
requiere dicha ampliacin del plazo para el pago
del anticipo. Conjuntamente a esta solicitud,
deber incluir un informe emitido por tcnicos
especializados en el sector, que no tengan relacin
laboral directa o indirecta con el contribuyente.
Las sociedades recin constituidas, las inversiones
nuevas reconocidas de acuerdo al Cdigo Orgnico
de la Produccin, Comercio e Inversiones, las
personas naturales obligadas a llevar contabilidad y
las sucesiones indivisas obligadas a llevar
contabilidad, que iniciaren actividades, estarn
sujetas al pago de este anticipo despus del quinto
ao de operacin efectiva, entendindose por tal la
iniciacin de su proceso productivo y comercial. En
caso de que el proceso productivo as lo requiera,
este plazo podr ser ampliado, previa autorizacin
del Servicio de Rentas Internas, para lo cual
necesariamente deber contar con el informe
favorable de la Secretara Tcnica del Consejo
Sectorial de la Produccin. Dicha solicitud deber
contener una explicacin detallada tanto del
proceso productivo y comercial as como el motivo
por el cual se requiere dicha ampliacin del plazo
para el pago del anticipo. Conjuntamente a esta
solicitud, deber incluir un informe emitido por
tcnicos especializados en el sector, que no tengan
relacin laboral directa o indirecta con el
contribuyente. Luego del anlisis correspondiente,
se emitir una resolucin conjunta entre ambas
entidades.
 R.R.: ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA (A76)

Se elimina el siguiente inciso:

Los fideicomisos cuyo objeto sea la administracin de flujos o sean

constituidos como garanta de obligaciones, fideicomisos de titularizacin y de
tenencia de bienes y otros en general que no generen actividad comercial, no
pagarn anticipos, salvo que cualquiera de estos cambien el objeto inicial para
el cual fueron creados y se conviertan en fideicomisos inmobiliarios o
comerciales, sujetndose a las disposiciones contenidas para el efecto en el
presente reglamento.
 R.R.: RETENCIONES EN DIVIDENDOS
Art. 125.- Retencin por utilidades, dividendos o
beneficios.- Cuando una sociedad residente en el
Ecuador distribuya o entregue utilidades,
dividendos o beneficios, a favor de personas
naturales residentes en el Ecuador, deber efectuar
una retencin en la fuente de impuesto a la renta
de conformidad con lo establecido en este
Reglamento.
Esta disposicin aplica tambin para las utilidades,
dividendos o beneficios anticipados; as como
tambin, para los prstamos a accionistas
conforme lo dispuesto en la Ley; sin perjuicio de la
retencin del 25% que constituye crdito tributario
para la sociedad que efecte el pago.
Cuando los dividendos o utilidades son distribuidos
a favor de sociedades domiciliadas en parasos
fiscales o jurisdicciones de menor imposicin, se
deber efectuar una retencin del 10%.
Art. 125.- Retencin por utilidades, dividendos o beneficios.- Cuando
una sociedad residente en el Ecuador distribuya o entregue
utilidades, dividendos o beneficios, a favor de personas naturales
residentes en el Ecuador, deber efectuar una retencin en la fuente
de impuesto a la renta de conformidad con lo establecido en este
Reglamento.
Esta disposicin aplica tambin para las utilidades, dividendos o
beneficios anticipados; as como tambin, para los prstamos a
accionistas conforme lo dispuesto en la Ley; sin perjuicio de la
retencin respectiva que constituye crdito tributario para la
sociedad que efecte el pago.
Cuando los dividendos o utilidades son distribuidos a favor de
sociedades domiciliadas en parasos fiscales o jurisdicciones de
menor imposicin, se deber efectuar la correspondiente retencin
en la fuente de impuesto a la renta. El porcentaje de esta retencin
ser igual a la diferencia entre la mxima tarifa de Impuesto a la renta
para personas naturales y la tarifa general de Impuesto a la renta
prevista para sociedades.
En los casos en que una sociedad se acoja al beneficio de la
exoneracin de impuesto a la renta, conforme lo dispuesto en la
Disposicin Reformatoria Segunda, 2.2, del Cdigo Orgnico de la
Produccin, Comercio e Inversiones, que agrega el artculo 9.1 a la
Ley de Rgimen Tributario Interno, y pague o acredite en cuenta
dividendos a favor de accionistas domiciliados en parasos fiscales o
regmenes fiscales preferentes, deber efectuar una retencin en la
fuente del impuesto a la renta del 35%.
 R.R.: RETENCIONES EN DIVIDENDOS
LIMITACION A LA NORMA TAX SPARING (137, d)

d) En el caso de que la sociedad que distribuya las utilidades, dividendos o

beneficios, dentro de su conciliacin tributaria tuviese derecho a algn
incentivo o beneficio tributario o incluyera rentas exentas, conforme lo
establecido en la Ley de Rgimen Tributario Interno, la persona natural a favor
de quien se los distribuya, podr utilizar como crdito tributario el valor de
impuesto a la renta que la sociedad que los distribuya hubiese tenido que
pagar de no haber aplicado alguno de dichas rentas exentas, incentivos o
beneficios tributarios, sin perjuicio de los lmites establecidos en el literal b)
de este artculo.

Esta disposicin no ser aplicable en aquellos casos en los que el dividendo,

utilidad o beneficio se pague o acredite en cuenta favor de accionistas
domiciliados en parasos fiscales o regmenes fiscales preferentes.
 R.R.: CREDITO TRIBUTARIO IVA
Luego del artculo 154:
Crdito tributario por IVA de combustible
areo empleado en el transporte de carga
area al extranjero.- Los sujetos pasivos que
presten el servicio de transporte de carga
area al extranjero, tienen derecho a crdito
tributario exclusivamente por el Impuesto al
Valor Agregado (IVA) pagado en la
adquisicin de combustible areo empleado
en la prestacin de dicho servicio.
Cuando los sujetos pasivos, adicionalmente
presten otro tipo de servicios o vendan
bienes que en parte estn gravados con
tarifa 12% y en parte con tarifa 0%, debern
hacer uso del crdito tributario con sujecin
a las normas que para el efecto se han
previsto en este Reglamento.
Crdito tributario para operadores y
administradores de ZEDE.- Los
administradores y operadores de las Zonas
Especiales de Desarrollo Econmico (ZEDE)
autorizadas por la entidad competente,
tienen derecho a crdito tributario
exclusivamente por el Impuesto al Valor
Agregado (IVA) pagado por las adquisiciones
provenientes del territorio nacional de
materias primas, insumos y servicios que se
incorporen en su proceso productivo de
bienes exportados.
Cuando a los administradores y operadores,
adicionalmente les sea permitido de acuerdo
a su actividad, vender bienes o efectuar
servicios que en parte estn gravados con
tarifa 12% y en parte con tarifa 0%, debern
hacer uso del crdito tributario con sujecin
a las normas que para el efecto se han
previsto en este Reglamento. ".
 R.R.: CREDITO TRIBUTARIO

Art. 157.- Casos en los que no hay derecho a crdito tributario.- No habr
lugar a crdito tributario en los siguientes casos:

()

3. Cuando el IVA pagado por el adquirente le haya sido reembolsado en

cualquier forma, incluida la devolucin automtica de tributos al comercio
exterior al exportador de bienes, a cargo del Servicio Nacional de Aduanas del
Ecuador conforme al Cdigo Orgnico de la Produccin, Comercio e
Inversiones.
 R.R.: CREDITO TRIBUTARIO (IVA)
Art. 159.- Liquidacin del impuesto.- Los
sujetos pasivos liquidarn mensualmente el
impuesto aplicando las tarifas del 12% y del
0% sobre el valor total de las ventas o
prestacin de servicios, segn corresponda.
En aquellas ventas por las que se haya
concedido plazo de un mes o ms para el
pago, el sujeto pasivo deber declarar esas
ventas en el mes siguiente y pagarlas en el
siguiente o subsiguiente de realizadas. De la
suma del IVA generado por las ventas al
contado, que obligatoriamente debe
liquidarse en el mes siguiente de producidas,
y del IVA generado en las ventas a crdito y
que se liquidaren en ese mes, se deducir el
valor correspondiente al crdito tributario
segn lo dispuesto en el Art. 66 de la Ley de
Rgimen Tributario Interno y este
reglamento.
Art. 159.- Liquidacin del impuesto.- Los
sujetos pasivos liquidarn mensualmente el
impuesto aplicando las tarifas del 12% y del
0% sobre el valor total de las ventas o
prestacin de servicios, segn corresponda.
En aquellas ventas por las que se haya
concedido plazo de un mes o ms para el
pago, el sujeto pasivo deber declarar esas
ventas en el mes siguiente y pagarlas en el
siguiente o subsiguiente de realizadas. De la
suma del IVA generado por las ventas al
contado, que obligatoriamente debe
liquidarse en el mes siguiente de producidas,
y del IVA generado en las ventas a crdito y
que se liquidaren en ese mes, se deducir el
valor correspondiente al crdito tributario,
siempre que ste no haya sido reembolsado
en cualquier forma, segn lo dispuesto en la
Ley de Rgimen Tributario Interno y este
Reglamento.
 R.R.: EXONERACIN I.S.D.

No se aplicar esta exencin cuando el crdito sea contratado con un plazo

superior a un ao y el beneficiario del crdito efecte uno o varios abonos
extraordinarios al crdito dentro del primer ao de la vigencia del mismo, por
un monto total igual o superior al 50% del saldo del capital del crdito que se
encuentre vigente al momento del abono. En el caso de que el contribuyente
realice abonos que excedan el porcentaje establecido, deber liquidar y pagar
el impuesto a la salida de divisas sobre el valor total del crdito ms los
intereses correspondientes, calculados desde el da siguiente de efectuada la
transferencia, envo o traslado al exterior inicial
 R.R.: EXONERACIN I.T.R.
Y DISPOSICION TRANSITORIA

Exoneraciones.- Para tener derecho a las exoneraciones, el sujeto pasivo

deber obtener la respectiva certificacin del organismo competente que
regule las exenciones que consten en la Ley.

Disposicin Transitoria.- Los sujetos pasivos que hubieren cancelado intereses

y multas por concepto de Impuesto a las Tierras Rurales correspondiente al
ao fiscal 2010, hasta el 31 de diciembre 2010 inclusive, tendrn derecho a
devolucin de estos valores por pago indebido, de conformidad con el trmite
previsto en el Cdigo Tributario, sin que proceda el clculo de intereses sobre
los valores devueltos por estos conceptos.