Chapter 2

Proses Pencatatan
Transaksi
Financial Accounting, IFRS Edition
Weygandt Kimmel Kieso
 Study Objectives
1. Menjelaskan apa yang dimaksud dengan akun serta bagaimana akun
membantu dalam proses pencatatan transksi
2. Mendefinisikan istilah debit dan kredit dan menjelaskan kegunaan
dalam pencatatan transaksi
3. Mengenali langkah-langkah dalam pencatatan transaksi
4. Menjelaskan apa yang dimaksud dengan jurnal serta bagaimana
jurnal membantu dalam proses pencatatan transaksi
5. Menjelaskan apa yang dimaksud dengan buku besar membantu
dalam proses pencatatan transaksi
6. Menjelaskan apa yang dimaksud dengan pemindahbukuan serta
bagaimana pemindahbukuan membantu dalam proses pencatatan
transaksi
7. Menyusun daftar saldo dan menjelaskan tujuannya
 The Recording Process

Steps in the The Recording

The Account Recording Process The Trial Balance
Process Illustrated

Debit dan Kredit Jurnal Ikhtisar ilustrasi Kelemahan

Prosedur debit Buku Besar penjumlahan dan daftar saldo
dan kredit pemindahbukuan Menemukan
Pemindah-
Hubungan bukuan kesalahan
antar- Penggunaan
komponen simbol mata
ekuitas uang
Ikhtisar kaidah
debit/ kredit
The Account
Mencatat bertambah dan berkurangnya
suatu pos aset, kewajiban, ekuitas,
Akun pendapatan, atau biaya
Debit = Left
Credit = Right

Akun dapat Account Name

diilustrasikan Debit / Dr. Credit / Cr.
dalam bentuk
akun-T

SO 1 Explain what an account is and how it helps in the recording process.

The Account
Debit dan Kredit
Sistem Akuntansi Berpasangan (Double-entry)
Tiap-tiap transaksi harus mempengaruhi dua atau lebih
akun agar persamaan akuntansi tetap seimbang
Mencatat transaksi dilakukan dengan mendebit
sekurang-kurangnya satu akun dan mengkredit satu
akun lainnya
DEBITS must equal CREDITS. (Jumlah DEBIT harus
sama dengan jumlah KREDIT)

SO 2 Define debits and credits and explain their

use in recording business transactions.
 Debits and Credits
Jika jumlah Debit lebih besar daripada jumlah
Kredit, suatu akun dikatakan memiliki saldo Debit

Account Name
Debit / Dr. Credit / Cr.

Transaction #1 $10,000 $3,000 Transaction #2

Transaction #3 8,000

Balance $15,000

SO 2 Define debits and credits and explain their

use in recording business transactions.
 Debits and Credits
Jika jumlah Kredit lebih besar daripada jumlah
Debit, suatu akun dikatakan memiliki saldo Kredit

Account Name
Debit / Dr. Credit / Cr.

Transaction #1 $10,000 $3,000 Transaction #2

8,000 Transaction #3

Balance $1,000

SO 2 Define debits and credits and explain their

use in recording business transactions.
Debits and Credits Summary
Liabilities
Debit / Dr. Credit / Cr.
Normal Normal
Balance Balance
Debit Credit Normal Balance

Assets Chapter

Equity
3-24

Debit / Dr. Credit / Cr.

Debit / Dr. Credit / Cr.

Normal Balance
Normal Balance

Chapter

Expense
3-23

Revenue
Chapter
3-25

Debit / Dr. Credit / Cr.

Debit / Dr. Credit / Cr.

Normal Balance
Normal Balance

Chapter
3-27 Chapter
3-26

SO 2
 Debits and Credits Summary
Balance Sheet Income Statement
Asset = Liability + Equity Revenue - Expense

Debit

Credit

SO 2 Define debits and credits and explain their

use in recording business transactions.
Debits and Credits Summary
Pertanyaan Ulasan
Debits:
Debits:
a. increase
a. Aset dan both assetsbertambah
kewajiban and liabilities.

b. decrease
b. both assets
Aset dan kewajiban and liabilities.
berkurang
c. increase
c. assets and
Aset bertambah dan decrease
kewajibanliabilities.
berkurang
d. decrease assets and increase liabilities.
d. Aset berkurang dan kewajiban bertambah

Solution SO 2 Define debits and credits and explain their

notes page use in recording business transactions.
Assets and Liabilities
Assets Assets - Jumlah Debit seharusnya
Debit / Dr. Credit / Cr. lebih besar daripada jumlah Kredit

Liabilities Jumlah Kredit

Normal Balance seharusnya lebih besar daripada
Chapter
3-23
jumlah Debit

Saldo normal menunjukkan sisi

Liabilities mana yang bertambah
Debit / Dr. Credit / Cr.

Normal Balance

Chapter
3-24

SO 2 Define debits and credits and explain their

use in recording business transactions.
 Equity Relationships
Equity Penerbitan saham dan
Debit / Dr. Credit / Cr.
pendapatan menambah
ekuitas (Kredit)
Normal Balance Dividen dan biaya mengurangi
Chapter
3-25
ekuitas (Debit).

Share Capital Retained Earnings Dividends

Debit / Dr. Credit / Cr. Debit / Dr. Credit / Cr. Debit / Dr. Credit / Cr.

Normal Balance Normal Balance Normal Balance

Chapter Chapter Chapter

3-25 3-25 3-23

SO 2 Define debits and credits and explain their

use in recording business transactions.
Revenue and Expense
Revenue
Tujuan menghasilkan
Debit / Dr. Credit / Cr. pendapatan adl untuk
memberikan manfaat (benefit)
bagi pemegang saham
Normal Balance

Pengaruh Debit dan Kredit atas

Chapter
3-26

akun pendapatan sama dengan

pengaruh Debit dan Kredit atas
Expense
Debit / Dr. Credit / Cr.
Ekuitas
Biaya memiliki pengaruh
sebaliknya: biaya menurunkan
Normal Balance
ekuitas
Chapter
3-27

SO 2 Define debits and credits and explain their

use in recording business transactions.
 Summary of Debit/Credit Rules
Hubungan antara aset, kewajiban, dan ekuitas
perusahaan
Illustration 2-12

Persamaan akuntansi harus tetap seimbang setelah

dimasukkannya setiap transaksi. Untuk setiap Debit harus
ada Kredit-nya
SO 2 Define debits and credits and explain their
use in recording business transactions.
Summary of Debit/Credit Rules
Pertanyaan Ulasan
Accounts that
Akun-akun yangnormally
normalny
have
bersaldo
debit balances
Debit adalah:
are:
a. aset,
assets,
biaya,
expenses,
dan pendapatan
and revenues.
b. aset,
assets,
biaya,
expenses,
dan labaand
ditahan
retained earnings.
c. aset,
assets,
kewajiban,
liabilities,
danand
dividen
dividends.
d. aset,
assets,
dividen,
dividends,
dan biaya
and expenses.

Solution SO 2 Define debits and credits and explain their

notes page use in recording business transactions.
Summary of Debit/Credit Rules

Kathy Renee Browne, president of Hair It Is

Company has just rented space in a shopping
mall in which she will open and operate a beauty salon. A friend
has advised Kathy to set up a double-entry set of accounting
records in which to record all of her business transactions.
Following are the accounts that Hair It Is Company, will likely
need to record the transactions. Indicate whether the no

rmal balance of each account is a debit or a credit.

Cash Debit Equipment Debit
Supplies Debit Accounts payable Credit
Notes payable Credit Share capital Credit

Solution on SO 2 Define debits and credits and explain their

notes page use in recording business transactions.
Steps in the Recording Process
Illustration 2-13

Transfer journal information to

Analyze each transaction Enter transaction in a journal ledger accounts

Dokumen bisnis, seperti slip penjualan, cek, faktur

tagihan atau pita register kas, merupakan bukti adanya
transaksi

SO 3 Identify the basic steps in the recording process.

Steps in the Recording Process
Penjurnalan
Tempat permulaan transaksi dimasukkan dalam sistem akuntansi
Transaksi-transaksi dicatat secara kronologis
Manfaat dalam proses pencatatan
1. Mempertegas pengaruh suatu transaksi
2. Menjadi catatan kronologi transaksi
3. Membantu mencegah atau menemukan kesalahan karena
jumlah Debit dan Kredit dapat dengan mudah dibandingkan

SO 4 Explain what a journal is and how it helps in the recording process.

Steps in the Recording Process
Penjurnalan - Memasukkan data transaksi ke
dalam jurnal)
Ilustrasi: Pada tanggal 1 September, pemegang saham biasa
menginvestasikan uang tunai sejumlah $15.000, dan softbyte membeli
perlengkapan komputer seharga $7.000 tunai.
Illustration 2-14

General Journal

Date Account Title Ref. Debit Credit

Sept. 1 Cash 15,000
Share capital 15,000

Computer equipment 7,000

Cash 7,000
Solution on
notes page
SO 4
Steps in the Recording Process
Jurnal Gabungan
Ilustrasi: Pada tanggal 1 Juli, Butler Company membeli truk
pengangkut dengan kos $14.000. Dari jumlah tersebut $8.000
dibayar tunai, sedangkan sisanya disepakati secara kredit)
Illustration 2-15

General Journal
Date Account Title Ref. Debit Credit
Sept. 1 Delivery equipment 14,000
Cash 8,000
Accounts payable 6,000

Solution on
notes page
SO 4
 Steps in the Recording Process
Buku Besar
Buku Besar Umum
Mencakup semua akun pokok yang ada di perusahaan
Mencakup akun-akun aset, kewajiban, ekuitas, pendapatan,
dan biaya.

Illustration 2-16

SO 5 Explain what a ledger is and how it helps in the recording process.

Answer on
notes page

SO 5 Explain what a ledger is and how it helps in the recording process.

The Ledger
Format Standar Akun
Format akun-T hanya digunakan dalam buku teks akuntansi
Format buku besar yang digunakan dalam praktik

Illustration 2-17

SO 5 Explain what a ledger is and how it helps in the recording process.

The Ledger
Chart of Accounts
Illustration 2-18

SO 5 Explain what a ledger is and how it helps in the recording process.

Posting

Posting
proses
memindahk
an angka-
angka dari
jurnal ke
akun-akun
dalam buku
besar)

Illustration 2-19

SO 6 Explain what posting is and how it helps in the recording process.

 The Recording Process Illustrated
Langkah-Langkah:
1. Tentukan jenis
akun yang
terpengaruh.
2. Tentukan pos-
pos apa yang
bertambah atau
berkurang dan
berapa.
3. Ekspresikan
penambahan dan
pengurangan itu
menjadi debit
dan kredit.
Illustration 2-20

SO 6 Explain what posting is and how it helps in the recording process.

The Recording Process Illustrated
Illustration 2-21

SO 6 Explain what posting is and how it helps in the recording process.

The Recording Process Illustrated
Illustration 2-22

SO 6
The Recording Process Illustrated
Illustration 2-23

SO 6
The Recording Process Illustrated
Illustration 2-24

SO 6
The Recording Process Illustrated

Illustration 2-25

SO 6
The Recording Process Illustrated
Illustration 2-26

SO 6 Explain what posting is and how it helps in the recording process.

The Recording Process Illustrated
Illustration 2-27

SO 6
The Recording Process Illustrated
Illustration 2-28

SO 6
The Recording Process Illustrated
Illustration 2-29

SO 6
 Posting
Review Question
Posting:
Pemindahbukuan (Posting):
a. Dilakukan
normally occurs
sebelum
before
penjurnalan.
journalizing.
b. Memindahkan
transfers ledger
data
transaction
transaksidata
dari to
buku
the besar
journal.
ke
jurnal.
c. is an optional step in the recording process.
c. Merupakanlangkah opsional dalam proses
d. transfers journal entries to ledger accounts.
pencatatan transaksi.
d. Memindahkan data transaksi dari jurnal ke
akun-akun buku besar.
Solution on
notes page

SO 6 Explain what posting is and how it helps in the recording process.

The Recording Process Illustrated
Katherine Turner mencatat transaksi-transaksi
berikut selama bulan Maret.

Pindahbukukan jurnal di atas ke akun Kas (Cash account).

Solution on
notes page SO 6
The Trial Balance
Illustration 2-32

Daftar akun
beserta saldo-
saldonya pada
saat tertentu.

Tujuannya
adalah untuk
memastikan
jumlah debit
sama dengan
jumlah kredit.

SO 7 Prepare a trial balance and explain its purposes.

The Trial Balance
Kelemahan Daftar Saldo
Daftar saldo mungkin saja seimbang meskipun:
1. Ada transaksi yang belum dijurnal
2. Jurnal yang sudah dilakukan tidak dipindahbukukan
3. Jurnal dipindahbukukan dua kali
4. Penjurnalan dan pemindahbukuan menggunakan akun-akun
yang tidak tepat, atau
5. Angka rupiah transaksi yang salah di satu sisi ditutupi dengan
angka rupiah yang salah di sisi lainnya

SO 7 Prepare a trial balance and explain its purposes.

Answer on
notes page SO 7 Prepare a trial balance and explain its purposes.
 The Trial Balance

Akun-akun
berikut berasal
dari Buku Christel Corporation
Trial Balance (in thousands)
Besar Christel December 31, 2011

Corporation
tanggal 31
Desember
2011.

Solution on
notes page SO 7
Understanding U.S. GAAP

Key Differences The Recording Process

Aturan akuntansi untuk kejadian-kejadian ekonomik tertentu
mungkin saja berbeda antar negara. Sebagai contoh, perusahaan
yang menerapkan IFRS cenderung kurang mengandalkan kos
historis dan lebih sering menggunakan nilai wajar. Terlepas dari
perbedaan itu, sistem akuntansi berpasangan tetap menjadi basis
sitem akuntansi di seluruh dunia.
Baik IASB maupun FASB telah menetapkan difinisi yang lebih
cermat dibandingkan dengan yang diberikan dalam handout ini
terkait elemen-elemen pokok laporan keuangan, yaitu aset,
kewajiban, ekuitas, pendaptan, dan biaya. The more substantive
definitions, using the FASB definitional structure, are provided in
the Chapter 1 Understanding U.S. GAAP section.
Understanding U.S. GAAP

Key Differences The Recording Process

Daftar saldo yang sesuai dengan GAAP mengikuti format yang
sama dengan yang disajikan dalam handout ini.
Di AS, istilah equity dikenal dengan istilah shareholders equity
or stockholders equity, sedangkan Share CapitalOrdinary
dikenal dengan istilah Common Stock. Istilah Statement of
financial position lebih dikenal dengan istilah Balance Sheet di
AS.
Understanding U.S. GAAP

Looking to the Future The Recording Process

Proses pencatatan transaksi yang telah dijelaskan dalam handout
ini diterapkan oleh perusahaan-perusahaan dimanapun. Proses ini
bersifat universal, sehingga tidak akan berubah di masa datang.
Difinisi aset, kewajiban, ekuitas, pendapatan, dan biaya mungkin
saja berubah dari waktu seiring dengan evaluasi yang dilakukan
oleh IASB dan FASB atas rerangka konseptual yang mereka
gunakan untuk menetapkan sandar akuntansi.
 Copyright
Copyright 2011 John Wiley & Sons, Inc. All rights reserved.
Reproduction or translation of this work beyond that permitted in
Section 117 of the 1976 United States Copyright Act without the
express written permission of the copyright owner is unlawful.
Request for further information should be addressed to the
Permissions Department, John Wiley & Sons, Inc. The purchaser
may make back-up copies for his/her own use only and not for
distribution or resale. The Publisher assumes no responsibility for
errors, omissions, or damages, caused by the use of these
programs or from the use of the information contained herein.