SISTEMA DE DETRACCIONES DE IGV

SISTEMA DE DETRACCIONES DEL

IGV(SPOT)

CREACION DEL SISTEMA DE

DETRACCIONES DEL IGV

D. Legislativo 917 Publicado el

26/04/2001 modificado por ley N 27877
14 de diciembre 2002 y R.S. N 183-
2004/SUNAT
SISTEMA DE DETRACCIONES DEL
IGV(SPOT)
PORQUE SE CREA EL SPOT ?

Combatir el Alto grado de Incumplimiento e

Informalidad de las OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
(particularmente la evasin tributaria).

Finalidad de el SPOT
Garantizar anticipadamente el pago de las
obligaciones tributarias
 MODIFICAN NORMAS DEL SPOT E
INCLUYEN A TODOS LOS SERVICIOS
Mediante la R.S. N 063-2012 (29.03.2012), modifican la R.S. N
183-2004/SUNAT que aprob Normas para la aplicacin del
Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central, a efectos de incorporar a los servicios gravados con el
IGV, que no estaban sujetos a dichos sistemas.
En la norma mencionada se ha incorporado el numeral 10 del
Anexo 3 de la R.S. N 183-2004/SUNAT, con la definicin de
: Dems servicios gravados con el IGV.
La modificatoria incluye al SPOT todos los servicios que se
encuentren afectos al IGV. El porcentaje aplicable a la detraccin
del numeral 10 es el 9%, siempre y cuando la operacin sea
superior a los S/. 700.00
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DEL IGV(SPOT) - FINALIDAD
Generacin de fondos para
asegurar el pago de:

*Deudas tributarias, tributos o *Costas y gastos (CT. Art.115,

multas. inc. e) Procedimientos de
*Anticipos y pagos a cuenta. Cobranza Coactiva.
*Intereses. *Aplicacin de sanciones no
*Aportaciones, EsSalud y ONP. pecuniarias.
*Medidas cautelares previas.

Ingresos del Tesoro Pblico,

administrados y recaudados
IMPORTANTE
por la Sunat.

El pago de las contribuciones al SENCICO y SENATI no

pueden realizarse con los fondos generados por el SPOT

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DONDE SE APLICA EL REGIMEN DE
DETRACCIN SPOT-?

* Venta de bienes y servicios.

* Servicio de transporte de carga
* Servicio de Transporte de pasajeros
* Primera venta de arroz pilado
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Es el descuento que efecta el comprador o

usuario de un bien o servicio afecto al sistema,
de un porcentaje del importe a pagar por estas
operaciones, para luego depositarlo el Banco de
la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del
vendedor o quien presta el servicio
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Definicin:
En el momento que una empresa
adquiere el bien o servicio sujeto al sistema ,
un % de la factura a pagar va ir al BANCO de
la NACIN y la diferencia en la cuenta del banco
de su empresa
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Adquiere Empresa
el servicio Contable(Spot)

Pagar Factura
S/.120 (S/.1,000)
12% factura
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BIENES Y SERVICIOS QUE ESTAN COMPRENDIDOS

EN EL SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV
BIENES
ANEXO 1 ( SUPERIORES A UIT (MAYORES A S/.1,850) .
Azcar 10%
Alcohol etlico 10%
Algodn 12%
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BIENES
ANEXO 2 Superiores a 700 soles
Leche 4%
Maz amarillo crudo 7%
Embarcaciones pesqueras 9%
Harina de pescado crustceos y moluscos y dems invertebrados acuticos9%
Madera 9%
Caa de azcar 10%
Arena y Piedra 10%
Oro 12%
Paprika 12%
Esprragos 12%
Minerales metlicos no aurferos 12%
Algodn en rama sin desmontar 15%
Residuos desperdicios desechos, recortes y desperdicios 15%
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Anexo 3 SERVICIOS : Supera los 700 soles

Contratos de construccin 4%
Mantenimiento y reparacin de bienes muebles 9%
Intermediacin laboral y tercerizacin 12%
Arrendamiento de bienes 12%
Movimiento de carga 12%
Otros servicios empresariales: 12%
Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora; asesoramiento en impuestos
Actividades jurdicas (7411).
b) c) Investigaciones de mercados y realizacin de encuestas de opinin pblica (7413).
d) Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin (7414).
e) Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas
f) Publicidad (7430).
g) Actividades de investigacin y seguridad (7492).
h) Actividades de limpieza de edificios (7493).
i) Actividades de envase y empaque (7495).
Comisin mercantil 12%
Fabricacin de bienes por encargo 12%
Servicio de transporte de personas 12%
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Resumen
QUIENES ESTAN OBLIGADOS A EFECTUAR LA DETRACCION:

ANEXO 1 EL QUE ADQUIERE EL BIEN mayor a 1850 soles

(azcar, alcohol algodn)
ANEXO 2 EL QUE ADQUIERE EL BIEN mayor a 700
soles(leche, maz , madera , rea etc.)
ANEXO 3 EL QUE ADQUIERE O ES USUARIO DEL SERVICIO
mayor a 700 soles( Servicios empresariales, mantenimiento
de muebles, contratos de construccin)
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OPORTUNIDAD DE
SUJETO OBLIGADO OBSERVACIONES
DEPOSITO
Hasta la fecha de pago
parcial o total al
prestador del servicio

Dentro del quinto (5) da

Usuario del servicio hbil del mes siguiente a Lo que ocurra primero.
aquel en el que se
efectu la anotacin del
comprobante de pago en
el Registro de Compra.
Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida
Prestador del servicio la totalidad del importe de la operacin.
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EMPRESAS QUE BRINDAN BIENES O SERVICIOS

SUJETOS AL SISTEMA(SPOT)

APERTURAR CUENTA CORRIENTE EN EL BANCO DE

LA NACION (Cuenta de DETRACCIONES)
1.- Declaracin Jurada con firma y sello de los
responsables del manejo de cuenta corriente.
PARA APERTURA DE CUENTA CORRIENTE BAJO EL REGIMEN DEL
DECRETO LEGISLATIVO N 940
(PERSONA JURIDICA)
2.- Copia simple del documento de identidad de los
responsables del manejo de la cuenta.
3.- Copia Simple del RUC actualizado.
4.- Registro de Firma del(os) Representante(s).
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COMO UTILIZA LA EMPRESA

.
ESE DINERO DEPOSITADO EN
SU CUENTA DEL BANCO DE LA
NACION?

PAGOS DE IGV, RENTA ,SNP,

ESSALUD, COSTAS Y GASTOS
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Para la adquisicin de Chequeras
1.-Solicitud firmada por los responsables del manejo de la cuenta corriente
conteniendo:
* Nmero de la cuenta.
* Denominacin de la cuenta.
* Nmero de RUC.
* Persona autorizada (apellidos, nombres y documentos de identidad) al recojo
de la chequera.

Si usted cuenta con clave SOL (SUNAT Operaciones en Lnea) puede

realizar sus pagos de impuestos sin necesidad de solicitar la emisin de
cheques.
 CASO PRACTIVO DE SPOT

TRATAMIENTO CONTABLE Y
TRIBUTARIO

La Empresa Maranatha con RUC 20114913597

alquila un local comercial a la empresa (proveedor)
Costamar Travel (adquiriente) ubicado en la ciudad
del Cusco por un importe de 2,010 soles (incluido el
IGV).

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Datos:
Alquiler : factura total: S/. 2010
Detraccin 12% *2,010=S/. 241
Una cuenta corriente Bco de Credito
Una cuenta Bco. de la Nacin (Detracciones)
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IGLESIA MARANATHA (SUJETO AL SPOT)
S/. S/.
1

12 Cuentas por cobrar comerciales -terceros 2,010

121 facturas Boletas y otros comp. por cobrar
40 tributos y aportaciones al sistema de
pensiones y salud por pagar
4011 Gobierno Central IGV 307
70 Ventas 1,703
704 Prestacin de servicios
x/x Por el servicio de alquiler
de su local comercial a la
empresa Costamar travel
2
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1,769 soles
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2 S/. S/.
10 Caja y Bancos
104 Cuentas Corrientes en Inst Financieras 1,769
1041 Cuentas corrientes operativas_Bco Credito
107 Fondos sujetos a restriccin
1071 Fondos sujetos a restriccin_Bco Nacin 241
12 Cuentas por cobrar comerciales _terceros 2,010
121 facturas Boletas y otros Comp.. por cobrar
x/x Por el cobro del alquiler
afecto a detraccin
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Sujeto obligado a efectuar la detraccin

Es el adquiriente es Costamar Travel
Sujeto a quien se le deposita la detraccin es la Iglesia
Maranatha.

Multa
* En caso no realice el deposito de la detraccin en
su momento.
* Multas por no realizar el deposito de la detraccin:
100% del tributo omitido
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Momento que realiza la detraccin el que adquiere el

servicio:

1.- Es en el momento que se realiza el pago .

2.- O hasta el 5 da hbil del mes siguiente que el
adquiriente haya considerado el bien o servicio en el
Registro de compras.
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CONCLUSIONES:
-El Sistema de detracciones es un rgimen tributario,
establecido por Ley que garantiza el pago anticipado de las
obligaciones tributarias.

-El Importe de las detracciones se depositan en la cuenta

del Banco de la Nacin.

-Las detracciones puede ser usado para el pago de

impuestos: IGV Renta, SNP, Essalud entre otros.

-Este sistema ha mejorado notablemente los ingresos a la

caja fiscal.
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GRACIAS