IMPUESTO A LA RENTA

LEY N 774

Texto nico Ordenado

Decreto Supremo N 179-2004
 QU ES RENTA?
Todo lo que en la esfera patrimonial de un sujeto produce
satisfacciones o enriquecimientos.

Este concepto debe trasladarse a definiciones legales

susceptibles de ser aplicadas por la Administracin.

Es sinnimo de ganancia, beneficio, utilidad, etc., es

decir todo aquello que genere:

a) Beneficio
b) Enriquecimiento

Para quines lo perciben

Abarca el enriquecimiento despus de realizar consumos.
Se traduce en incremento de riqueza, aumento de bienes y
servicios que una persona tiene a su disposicin. Su valor
constituye una renta.
Tambin las ganancias de capital, los aumentos del valor
de un bien de capital.

Imposicin dirigida a los enriquecimientos producidos

nicamente por el aumento del valor de estos bienes, no
por el hecho de producir rentas o ingresos.
Se incluye la renta imputada, atribuida al individuo por el
hecho de haber disfrutado el bien.
 Caractersticas generales
del Impuesto a la Renta
No trasladable: Afecta directa y definitivamente a
aquel sobre el que la ley lo hace recaer.

Efecto estabilizador: Tasa progresiva. Mayor ingreso,

mayor incidencia

No hay compensacin entre los resultados positivos

de una cdula y los negativos de otra.

Es de carcter anual : Grava los ingresos obtenidos

en un determinado periodo
TEORIAS QUE DEFINEN EL CONCEPTO
DE RENTA
Teora de la renta
producto o Teora de la
fuente

Teora del flujo de

riqueza

Teora de consumo ms
incremento patrimonial
TEORA RENTA PRODUCTO
 FUENTES CLSICAS:

CAPITAL TRABAJO
(1RA y 2DA CAT) (4TA y 5TA CAT)

EMPRESA
(3RA CAT)
Art. 1. Inc. a) de la Ley del Impuesto a la Renta
El Impuesto a la Renta grava:
a) Las rentas que provengan del capital, del
trabajo y de la aplicacin conjunta de ambos
factores, entendindose como tales aquellas
que provengan de una fuente durable y
susceptible de generar ingresos peridicos.
 TEORA FLUJO DE RIQUEZA

Total de flujo de riqueza que desde los terceros fluye

hacia el contribuyente.
Comprende la teora Renta Producto, ms los
siguientes ingresos:
a.- Las ganancias de capital realizadas.
b.- Los ingresos por actividades accidentales.
c.- Los ingresos eventuales.
d.- Los ingresos a ttulo gratuito.
El Impuesto a la Renta grava:
a) Ganancias de Capital (Art. 1.Inc.b)
Son ingresos que provienen de la
enajenacin de bienes de capital; es
decir aquellos que no estn destinados a
ser comercializados en el mbito de un
negocio o empresa.
 a. Ganancias de Capital (Art. 1.Inc. b)

I) Caso de bienes inmuebles:

- Gravados siempre que la adquisicin y
enajenacin se produzca a partir del
01.01.2004 (Renta de 2da. Categora)
- No estn gravados los ingresos
provenientes de la enajenacin de la casa
habitacin.
II) Caso de bienes muebles:
- Los ingresos provenientes de su enajenacin no
constituyen ganancia de capital
- Slo estn gravados los ingresos provenientes de
la enajenacin de acciones y otros valores
mobiliarios.
TEORA VARIACIN PATRIMONIAL MS CONSUMO

Comprende a las anteriores teoras (Renta-producto y

Flujo de Riqueza), adems de:
a) Variacin patrimonial: cambios del valor
b) Los consumos: rentas imputadas, rentas de
goce o disfrute (rentas psquicas)
 Se busca gravar el total de enriquecimientos que
percibe una persona a lo largo de un perodo,
cualquiera sea su origen o duracin.
Renta = consumo + cambios en el valor del
patrimonio, en un periodo.
Renta = (Patrimonio ejercicio 2 Patrimonio
ejercicio 1) + consumos del ejercicio

Considerar:
Variaciones patrimoniales
Consumos de bienes y servicios
El Impuesto a la Renta grava:
Rentas imputadas (Art. 1.Inc.d)
Rentas imputadas (Art. 1. Inc.d)
Las rentas imputadas, incluyendo las de goce o
disfrute, establecidas por esta Ley.
- Renta Ficta de predios (Art. 23.d)
- Renta Ficta de bienes muebles (Art. 23.b) por
cesin gratuita o a precio no determinado.

- Renta presunta de predios arrendados (Art. 23.a);

- Renta presunta de bienes muebles cedidos (Art.
23.b)
- Intereses presuntos. (Art. 26)
Teoras en la Imposicin sobre la Renta:
Cuadro sinptico
Renta Producto: - Renta Producto:

- Ganancias de capital realizadas

Flujo de Riqueza:
- Ingresos por actividades accidentales
- Ingresos de naturaleza eventual
- Ingresos a titulo gratuito
Consumo ms
Incremento patrimonial:
- Uso de bienes adquiridos en periodos
anteriores.
- Consumo de bienes y servicios de
propia produccin.
- Variaciones patrimoniales