Principios Bsicos de Contabilidad y Finanzas

Prof. Mg. Juan Gonzalo Trujillo Morales

 Motivacin

Principales estados financieros

Balance General

Estado de Prdidas y
Ganancias

Estado de Flujo de Caja

Ejercicio
 INVERSIN Y CREACIN DE EMPRESAS PRINCIPALES PREGUNTAS
Cmo financiar la Dnde y cundo
operacin? invertir?

Decisin de inversin
Decisin de financiacin
Con patrimonio propio?
En telecomunicaciones?

Mi cuenta de ahorros
$
En alimentos y bebidas?
y/o

Socios
En acciones?

Con deuda?
En inversiones
financieras?
Crdito bancario
Notas comerciales
 Por qu debo
MOTIVACIN entender
contabilidad?

Operacin

Inversin Financiacin
 PRINCIPALES ESTADOS FINANCIEROS

El estado de prdidas y
Estados de ganancias provee informacin
prdidas y acerca de las actividades de
Operacin
ganancias operacin de la compaa

El balance general provee

informacin acerca de las
actividades de inversin y
financiacin de la compaa

El flujo de caja provee

Balance informacin acerca de los
Inversin Financiacin efectos de todas las
General
actividades que afectan la caja,
relacionando y permitiendo
que funcionen todos los
componentes de la compaa
 BALANCE GENERAL
ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO

Activos corrientes Pasivos corrientes

Caja 1,449 Cuentas por cobrar 5,602
Ttulos comerciables 246 Salarios 1,876
Cuentas por cobrar 9,944 Impuestos por pagar 2,041
Inventarios 11,012 Total de pasivos corrientes 9,519
Total de activos corrientes 22,651

Activos no corrientes Pasivos no corrientes

Propiedad, planta y equipo 13,412 Deuda de largo plazo 2,824
Inversiones 1,110 Total de activos no corrientes 12,343
Patentes y marcas 403
Goodwill 663 Patrimonio
Total de activos no corrientes Capital pagado 12,256
Utilidades retenidas 13,640

Total activos 38,239 Total pasivo y patrimonio 38,239

El balance representa una "foto" del estado de la compaa en determinado momento del tiempo
El balance general cubre especficamente las actividades de inversin y financiacin de la compaa
en determinado momento del tiempo
BALANCE GENERAL

Los activos son los recursos con que cuenta la

compaa, los cuales son necesarios para
Activos
operar
Los activos incluyen caja, equipos, tierra,
inventarios, etc.
Los pasivos y el patrimonio son las fuentes
que permiten obtener los activos
Los pasivos son las obligaciones de la
Pasivos y
compaa con terceros, o en otras palabras los
patrimonio
acreedores de los activos de la compaa
El patrimonio es la obligacin de la compaa
con sus dueos (accionistas) y tambin
acreedores de los activos de la compaa
 BALANCE GENERAL Y SU ESENCIA DUAL

El valor total de los activos

debe ser igual al valor total
de los pasivos y el
patrimonio, porque cada uno
Pasivos y de los activos de la compaa
Activos patrimoni tuvo que estar financiado por
o un tercero o por sus propios
dueos.
Inversin = Financiacin
 BALANCE GENERAL - ACTIVOS
Para poder clasificar algo como un activo, ste debe ser de propiedad de la
compaa, tener valor y haber sido adquirido a un costo medible. Los activos
se clasifican como corrientes y no corrientes

Los activos corrientes consisten de la caja y otros activos que pueden ser
convertidos a caja en menos de un ao
La caja es el dinero que se tiene en un momento determinado, ya sea a la
mano o en una cuenta bancaria
Los ttulos comerciables son activos que pueden ser convertidos a caja en
menos de un ao, por ejemplo acciones, bonos o CDT's de corto plazo
Activos Las cuentas por cobrar son un derecho sobre un deudor, usualmente
obtenido con los clientes y generado por ventas o servicios prestados
Los inventarios son tanto productos listos para su venta como materia
prima y productos en proceso de ser terminados

Los activos no corrientes son activos que se espera sean tiles por ms de
un ao
Los activos tangibles son activos de esencia fsica, tales como edificios,
camiones y mquinas. El nombre ms comn para este tipo de activos es
Propiedad, Planta y Equipo
Los activos intangibles son activos que no tienen esencia fsica, excepto
el hecho de que aparecen en papel, tales como inversiones, patentes,
marcas y goodwill
 BALANCE GENERAL PASIVOS
Los pasivos se clasifican en pasivos corrientes y pasivos no
corrientes
Los pasivos corrientes son las obligaciones que vencen en menos
de un ao
Las cuentas por pagar son lo opuesto a las cuentas por cobrar, y
corresponden a las deudas que tiene la compaa con sus
proveedores
Pasivos Los salarios son la cantidad de dinero que la compaa le debe a
sus empleados
Los impuestos por pagar son la cantidad de dinero que la
compaa le debe al Estado
Los pasivos no corrientes son las obligaciones que vencen en
ms de un ao
La deuda de largo plazo corresponde a obligaciones con fechas
especficas de vencimiento mayores a un ao
BALANCE GENERAL - PATRIMONIO

Como se mencion anteriormente, el patrimonio es la obligacin

de la compaa con sus dueos (accionistas).
Existen dos fuentes de patrimonio:

Patrimonio Capital pagado, correspondiente a la cantidad de capital

provedo por los inversionistas (accionistas)
Utilidades retenidas, correspondiente a las cantidades de
dinero retenidas despus de repartir las ganancias de la
compaa entre sus accionistas
EJERCICIO 1: CAMBIOS EN EL BALANCE GENERAL
1 En Enero 2, el Sr. Gmez comenz la compaa ABC, abriendo una cuenta bancaria bajo su
nombre por $10,000
2 En Enero 3, la compaa ABC pidi un prstamo de $5,000 a un banco, obteniendo una nota de
crdito
3 En Enero 4, la compaa ABC compr inventarios con caja, los cuales costaron $2,000
4 En Enero 5, la compaa ABC vendi mercanca por $300, recibiendo caja a cambio. La mercanca
haba costado $200 producirla

5 En Enero 6, la compaa ABC compr mercanca por $2,000, sumndola a su inventario. Acord
pagarla al proveedor en los prximos 30 das

6 En Enero 7, la compaa ABC vendi mercanca por $800, recibiendo caja a cambio. La mercanca
haba costado $500 producirla
7 En Enero 8, la compaa vendi mercanca por $900, la cual haba costado $600 producirla. El
cliente acord pagarla en 30 das

8 En Enero 9, la compaa ABC adquiri un seguro por $200, pagndolo en dinero. El seguro tiene
una duracin de un ao
En Enero 10, la compaa ABC compr dos lotes de tierra del mismo tamao, por un total de
9 $10,000. Pag en caja $2,000 y adquiri una deuda por 10 aos sobre el saldo de $8,000

10 En Enero 11, la compaa ABC vendi uno de los lotes por $5,000. El comprador pag $1,000 en
caja y asumi $4,000 de la deuda a 10 aos
11 En Enero 12, la compaa ABC se convirti en corporacin. El Sr. Gmez recibi 100 acciones
ordinarias a cambio de su patrimonio
 EJERCICIO 1: CUENTAS T
Activos Pasivos y patrimonio
EJERCICIO 1: BALANCE GENERAL
Balance general a enero 12
Activos Pasivos y patrimonio

Activos corrientes Pasivos corrientes

Pasivos corrientes Pasivos no corrientes

Patrimonio

Total de activos Total pasivos y patrimonio

 ESTADO DE PRDIDAS Y GANANCIAS
Ingresos 15,000 El estado de prdidas y ganancias
presenta los resultados de las
actividades operacionales de la
Costo de ventas (10,000) compaa para un determinado
Gastos de Admin y Ventas (3,100) periodo de tiempo (usualmente un
Depreciacin (300) ao)

Amortizaciones (100) El estado de prdidas y ganancias

conecta el balance general de
comienzo de periodo con el balance
Utilidad Operacional 1,500 general al final del periodo

Otros ingresos (intereses) 17 Utilidades retenidas, Dic 31, Ao 1

Otros egresos (intereses) (431) + Utilidad Neta Ao 2
Impuesto de renta (380) - Dividendos pagados a los
accionistas
Utilidad Neta 706 = Utilidad Neta, Dic 31, Ao 2
 ESTADO DE PRDIDAS Y GANANCIAS

Los ingresos miden al aumento de los activos (o

Ingresos reduccin de pasivos) al vender bienes o proveer
servicios a los clientes

Los gastos miden la salida de activos (o el

Gastos incremento en los pasivos) utilizados en la
generacin de los ingresos

Utilidad La utilidad (prdida) es el exceso de ingresos

(gastos) sobre los gastos (ingresos)
ESTADO DE PRDIDAS Y GANANCIAS CONTABILIDAD DE
CAUSACIN

Los ingresos y los gastos no necesariamente se

encuentran acompaados, al mismo tiempo, por
incrementos y cadas en la caja. Adicionalmente,
Contabilidad incrementos o cadas en la caja no estn
de necesariamente asociados con incrementos o
causacin cadas en los ingresos o gastos

La contabilidad de causacin mide los

incrementos/decrecimientos en patrimonio por
medio de determinar las diferencia entre
ingresos y gastos
COMPONENTES DEL ESTADO DE PRDIDAS Y GANANCIAS
Las ventas netas son la fuente de ingresos ms im
El costo de ventas representa todos los costos en portante. Estas siempre aparecen de primero en el
estado de prdidas y ganancias. Representan la principal fuente de dinero recibido por la compaa por
parte de los compradorres de bienes y/o servicios ofrecidos
que la compaa incurre para producir y entregar los bienes o servicios. En una compaa manufacturera
el costo de ventas representara todos los costos incurridos para poder convertir materia prima en bienes
terminados

La depreciacin muestra el decrecimiento en el valor de un activo, a medida que pasa el tiempo (por
ejemplo maquinaria)

Las amortizaciones muestran el decrecimiento en el valor de un activo intangible (por ejemplo una
patente cuyo vencimiento es en 17 aos)

Los gastos administrativos y de ventas incluyen los salarios de los vendedores y sus comisiones, gastos
de publicidad y mercadeo, viajes, salarios de ejecutivos, etc.

Los dividendos y los otros ingresos (intereses) son una fuente adicional de ingresos que provienen de
las inversiones que tiene la compaa en acciones y bonos

Los otros gastos (intereses) son los intereses que paga la compaa sobre sus deudas de largo plazo
El impuesto de renta es el impuesto sobre las utilidades que la compaa debe pagar al Estado
 ESTADO DE FLUJO DE CAJA
Operacin
Ingresos efectivos
Egresos efectivos (2,170)
Flujo de caja operacional
Inversin
Venta de activos no
corrientes
Adquisicin de activos no
corrientes
Flujo de caja de inversiones
Financiacin
Emisin de bonos
Emisin de acciones
Dividendos
Reduccin de deuda y
acciones
Flujo de caja de financiacin
2,220
50 El estado de flujo de caja
reporta los efectos de las
actividades de operacin,
--- inversin y financiacin sobre la
caja
(30) El estado de flujo de caja
explica el cambio en la cuenta
(30) de caja del Balance General
entre un periodo y otro
El estado de flujo de caja se
50 relaciona con el estado de
100 prdidas y ganancias, dado que
(40) muestra cmo las operaciones
--- afectaron la caja en determinado
periodo
110

Cambio neto en caja 130

 ESTADO DE FLUJO DE CAJA
Operacin
Ingresos efectivos
Egresos efectivos
Flujo de caja operacional

Inversin
Venta de activos no corrientes
Adquisicin de activos no corrientes
Flujo de caja de inversiones

Financiacin
Emisin de bonos
Emisin de acciones
Dividendos
Reduccin de deuda y acciones
Flujo de caja de financiacin

Cambio neto en caja

 ESTADO DE FLUJO DE CAJA
Flujo de caja El flujo de caja de actividades de operacin
de reporta cunta caja se gener por la operacin en
actividades cierto periodo de tiempo. Reporta las actividades
de operacin del da a da que traen dinero de los clientes y
pagan dinero a empleados y proveedores

Flujo de caja de El flujo de caja de actividades de inversin

actividades de reporta cunta caja se gener/consumi en la
inversin adquisicin/venta de lotes de tierra, edificios,
equipos y otros activos no corrientes

Flujo de caja El flujo de caja de actividades de financiacin

de reporta cunta caja se obtuvo de deudas y de
actividades emisin de acciones para apoyar la operacin,
de menos la caja utilizada para pagar prstamos,
financiacin dividendos y recompra de acciones
ESTADO DE FLUJO DE CAJA FLUJO DE CAJA DE
ACTIVIDADES DE OPERACIN
Cmo sabemos, los ingresos y egresos no
coinciden con las entradas y salidas de caja. Por
lo tanto, para ajustar la utilidad neta para
Cambios en calcular el flujo de caja, las siguientes
capital de correcciones son necesarias:
trabajo* El incremento en activos corrientes debe ser
incluido como una salida de caja
El incremento en los pasivos corrientes debe
ser incluido como una entrada de caja

Depreciacin La depreciacin no es un gasto que implique

un desembolso de caja, por lo que debe
sumarse de nuevo como una entrada de caja