Aguinaldo

Los trabajadores tienen derecho

a un aguinaldo anual que debe
pagarse antes del 20 de
diciembre,

1
equivalente a quince das de
salario por lo menos; sin embargo,
los patrones pueden acordar
otorgar un aguinaldo mayor al
mencionado.

2
A continuacin se comentan los
aspectos a considerar en la
determinacin y pago de esta
prestacin obligatoria en trminos
del

Artculo 87 de la Ley Federal

del Trabajo
3
 as como las consideraciones y
los procedimientos para calcular
la retencin de impuesto sobre
este pago, los cuales se
complementan con un caso
prctico.

4
1. SALARIO A CONSIDERAR

El salario que sirve de base para

cuantificar el aguinaldo es la
cuota diaria que ordinariamente
se percibe por da laborado

5
 y no el conocido como salario
integrado, y debe ser el que el
trabajador devengue en el
momento en que se efecte el
pago.

6
 La cuota diaria utilizada para
determinar el monto de
aguinaldo puede ser percibida
por el trabajador
en tres formas: Mixto
Salario
Variable
Fijo

Formas:
7
Cuando el salario es fijo, la cuota
diaria se puede determinar
dividiendo el salario mensual entre
30 das, y el resultado ser la cuota
diaria de aguinaldo.

8
 Cuando el salario
es variable, se suma
el total anual de
sueldo percibido
mensualmente, el
total se divide entre
12 para obtener el
promedio mensual,

9
y una vez obtenido el salario
promedio mensual, ste se
divide entre 30 para
determinar la cuota diaria de
aguinaldo.

10
Cuando el salario es
mixto, se tiene un
parte fija y una
variable.

11
Cada una de estas partes se
determina de acuerdo con lo
comentado anteriormente y
los dos resultados se suman
para obtener la cuota diaria
de aguinaldo.

12
2. DIAS A CONSIDERAR

Como se comenta anteriormente,

si el trabajador complet un ao
de servicios, tiene derecho a un
aguinaldo de cuando menos 15
das de salario.
13
 Si no complet un ao de
servicios tiene derecho a un
aguinaldo proporcional al
tiempo laborado en relacin
con el total de das en el ao
calendario.

14
Los patrones
pueden otorgar ms
de 15 das de
aguinaldo si as lo
acuerdan con sus
trabajadores.

15
Para determinar los das laborados
por un trabajador, deben
considerarse los listados a
continuacin an cuando sean das
no laborados:

16
17
18
Por otra parte, los siguientes
ausentismo no deben
considerarse en el cmputo
de das laborados:

19
Incapacidad por
enfermedad general

Permiso sin goce de

sueldo

Faltas no justificadas
20
Privacin de la
libertad, cuando no
se hubiera obrado
en defensa del
patrn

21
 3. EXENCIN PARA
EL ISR

De acuerdo con lo establecido en

el Artculo 93 fraccin XIV de la
Ley del Impuesto sobre la Renta
(ISR),
22
 el aguinaldo goza de
una exencin
equivalente a 30 das de
salario mnimo del rea
geogrfica del
trabajador.

23
 Por tanto, para 2016 el aguinaldo
estarn exento hasta:
rea SMG Das Exencin
2016 mxima
para
aguinaldos
A $73.04 30 $2,191.20

24
La exencin al
aguinaldo debe
considerarse de
forma total.

25
An cuando el trabajador no
haya laborado el ao completo,
y solamente tenga derecho a un
aguinaldo proporcional, el
monto de exencin se
considerar de forma total, no
proporcional.
26
 4. INTEGRACIN AL
SALARIO
BASE DE COTIZACIN

27
El aguinaldo se considera una
prestacin integrable al Salario
Base de Cotizacin (SBC) para
efectos de Seguro Social, SAR e
Infonavit.

28
 Debido a que sta es una
prestacin que se conoce con
certeza desde el inicio del
ejercicio o, en su caso, desde
el inicio de la relacin de
trabajo, el patrn est
obligado a integrarla al SBC
desde un inicio.
29
Para hacer la integracin a
dicho salario, la cuota diaria
del trabajador se ve
incrementada con la
proporcin de aguinaldo que
le corresponde a cada da del
ao.
30
Por ejemplo, 15 das de
aguinaldo, entre 365
das, (15/365) genera
un factor de integracin
de 0.0410,

31
siendo sta la proporcin en que
la cuota diaria del trabajador debe
ser aumentada para obtener as el
aguinaldo integrado al SBC.

32
5. RETENCIN DEL ISR

Existen dos procedimientos

para determinar la retencin
del ISR sobre el aguinaldo:

33
Uno de ellos consiste en
aplicar el procedimiento de
retencin de sueldos y salarios
de conformidad con el
Artculo 95 de la Ley del ISR,

34
y el otro es el contenido en el
Artculo 142 del Reglamento
de la LISR, que consiste en
mensualizar la percepcin y
determinar de esa manera una
retencin menos gravosa para
el contribuyente.
35
La conveniencia de aplicar
una u otra opcin depende
del nivel de ingresos de
trabajador:

36
 Para rangos de ingreso que
se ubican en los primeros
rangos de la tabla, resulta
menos gravoso o inclusive sin
diferencia el procedimiento
del Artculo 95 de la Ley del
ISR.
37
 Para rangos de ingreso de
medio a alto, ser ms
conveniente el
procedimiento del Artculo
142 del Reglamento de la
Ley del ISR.

38
 Si al comparar los dos mtodos
sendas bases gravables se ubican
en el mismo rango de la tarifa,
no resulta diferencia en el
impuesto que estas bases
arrojen.

39
 Si al comparar los dos mtodos
sendas bases gravables se ubican
en el mismo rango de la tarifa,
no resulta diferencia en el
impuesto que estas bases
arrojen.

40
 6. PROTECCIN SOBRE
EL AGUINALDO

El aguinaldo goza de las

mismas normas
protectoras del salario
entre las que se prev
41
que no se pueden efectuar
descuentos sobre este
concepto a excepcin de los
casos mencionados en el
Artculo 110 de la Ley Federal
del Trabajo, entre los que
destacan

42
el pago de deudas
contradas con el
patrn por
anticipo de
salarios o pagos
hechos en exceso,

43
pago de pensiones
alimenticias a favor
de la esposa, hijos,
ascendientes y
nietos.

44
El derecho al cobro del aguinaldo
prescribe en el plazo de un ao.
Este plazo inicia su cmputo a
partir de la fecha en que el pago
de esta prestacin es exigible, o
sea, el 20 de diciembre del
ejercicio al que corresponda.

45
En este sentido, el
aguinaldo de
2015 prescribe el
20 de diciembre
del 2016.

46
 Determinacin del importe
anual gravado por concepto
de aguinaldo.

47
 AGUINALDO $5,000.00

(-) Aguinaldo exento 2,191.20

(=) Base 2,808.80
(-) Limite inferior 496.08
(=) Diferencia 2,312.72
(x) Tasa 6.40%
(=) Impuesto marginal 148.01
(+) Cuota fija 9.52
(=) impuesto 157.53

48
MECANICA PARA
CALCULAR EL
AGUINALDO
ART. 142 RISR

49
 AGUINALDO $5,000.00
(-) Aguinaldo exento 2,191.20
(=) Base 2808.80
(/) 365 das 365
(x) 30.4 das promedio del 30.4
mes
(=) Percepcin gravable 233.93
mensualizada
(+) ltimo sueldo mensual 5,000
ordinario
(=) Base para el clculo 5,233.93
50
(-) Limite inferior 4,210.42
(=) Diferencia 1023.51
(x) Tasa 10.88
(=) Impuesto marginal 111.35
(+) Cuota fija 247.23
(=) Impuesto 358.58
(-) Subsidio para el 324.87
empleo
(=) Impuesto a cargo 33.71
51
 Impuesto a cargo 33.71
(-) Impuesto al sueldo 0.00
mensual ordinario
(=) Diferencia 33.71
(/) Percepcin gravable 257.10
mensualizada
(=) Tasa Efectiva de 13.11
retencin
(x) Base gravable 2808.80
(=) Retencin sobre base 368.23
gravable 52
Salario base para aguinaldo
no aplica el integrado

Octava poca
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la
Federacin
Tomo: XII Agosto
Pgina: 328
53
AGUINALDO. SALARIO
BASE PARA LA
CUANTIFICACIN DEL. El
salario base para cuantificar el
aguinaldo, es el que
ordinariamente se percibe por
da laborado y no conocido
como integrado, que acumula
las 54
 prestaciones que determina
el artculo 84 de la ley laboral,
entre ellas, el aguinaldo
mismo, y que sirve de base
slo para la liquidacin de
indemnizaciones, conforme al
artculo 89 del mismo
ordenamiento.
55
No es el salario integrado el
bsico para cuantificar el
aguinaldo, porque en el
primero est ya incluido el
segundo y de considerar que
aquel es el que debe tomarse
en cuenta, incrementando el
salario con el aguinaldo,
56
este se vera tambin
incrementado con aqul,
repercutiendo nuevamente
sin existir un limite, es decir,
que si el aguinaldo sirve de
base al salario integrado,
ste, no puede servir de
base al aguinaldo.
57
SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO
DEL SEXTO CIRCUITO. Amparo
directo213/93. Fermn Fernando Duarte
vila. 21 de mayo de 1993.
Unanimidad de votos. Ponente:
Gustavo Calvillo Rangel. Secretario:
Jorge Alberto Gonzlez lvarez.
Vase: Apndice al Semanario Judicial
de la Federacin 1911- 1988, tesis 124,
pg. 200.

58
 Incapacidades por
enfermedad no calculan
para aguinaldo

Sptima poca
Instancia: Cuarta Sala
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin
Tomo: 74 Quinta Parte
Pgina: 14
59
 AGUINALDO Y DIAS
FESTIVOS, EL
TRABAJADOR NO TIENE
DERECHO AL PAGO DE,
CUANDO ESTAN
INCAPACITADO NO LABORA
EN LOS LAPSOS EN QUE SE
GENERAN LOS DERECHOS
RESPECTIVOS.
60
Si un trabajador se
encontraba incapacitado
durante los lapsos en los
cuales debi generarse el
derecho a cobrar el aguinaldo
y el importe de los das
festivos que reclame, de
manera que no labor
durante
61
 tales lapsos, y en cambio el
Instituto Mexicano del Seguro
Social le cubri los subsidios
a que tena derecho durante
los periodos de incapacidad,
es indiscutible que no
procede el pago de las
prestaciones mencionadas.
62
Ello es as, porque la relacin
laboral se encuentra
suspendida durante tales
lapsos, en los trminos de la
fraccin II del artculo 42 de la
Ley Federal del Trabajo y, con
ello, sin responsabilidad para
el patrn de pagar el salario.
63
Amparo directo 3653/74.
Humberto Navarrete Huitrn.
27 de febrero de 1975.
Unanimidad de 4 votos.
Ponente: Jorge Saracho
lvarez.

64
Incapacidad por riesgo de
trabajo si calcula para
aguinaldo

Octava poca
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin
Tomo: XV-I, Febrero
Tesis: III.T.268 L
Pgina: 42
65
AGUINALDO, INCAPACIDAD
PROVENIENTE DEL RIESGO
DE TRABAJO, DEBE
COMPUTARSE PARA LOS
EFECTOS DEL PAGO DEL.
De acuerdo con el principio
general contenido en el
articulo 87 de la ley laboral,
66
el aguinaldo se devenga por
el tiempo trabajado durante el
lapso en que el propio
aguinaldo se paga, pero si la
ausencia del trabajador se
debe a una incapacidad
proveniente de riesgo de
trabajo,
67
ese tiempo no trabajado s
debe computarse para los
efectos del pago de aguinaldo,
porque el responsable de las
consecuencias derivadas de
un riesgo de trabajo, lo es el
patrn y por lo tanto, la
ausencia del trabajador
motivada por ese riesgo,
68
no pues depararle perjuicio en
cuanto al pago del aguinaldo.
TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA DEL
TRABAJO DEL TERCER CIRCUITO.

Amparo directo 497/94. Alejandro Ramos

Lpez. 25 de enero de 1995. Unanimidad de
votos. Ponente: Jos de Jess Rodrguez
Martnez. Secretario: Antonio Valdivia
Hernndez
69
Nota: Esta tesis aparece en
Sptima poca, Quinta Parte, Vol.
109-114. Pgina 10, del Semanario
Judicial de la Federacin. Vase:
Apndice 1917-1985, Cuarta Sala,
tesis relacionada con la
Jurisprudencia nmero 17, pgina
17, del Semanario Judicial de la
Federacin.

70
 Pago proporcional de
aguinaldo a das laborados.

Octava poca
Tribunales Colegiados de Circuito
Semanario Judicial de la Federacin.
Tomo V, Segunda Parte-1, Enero a Junio
de 1990
Pgina 59, aislada, Laboral.
71
AGUINALDO, LAS FALTAS
DE ASISTENCIA AUTORIZAN
AL PATRON A PAGARLO EN
FORMA PROPORCIONAL.
Cuando el trabajador falta a
sus labores, justificada o
injustificadamente, el patrn se
encuentra facultado,
72
 de inconformidad con el
artculo 87, segundo prrafo,
de la Ley Federal del Trabajo,
a pagarle el aguinaldo en
forma proporcional, dado que
tal prestacin se devenga por
el tiempo laborado durante el
lapso de un ao,
73
por lo que es necesario, para
tener derecho al pago ntegro
del aguinaldo, que no se haya
faltado al trabajo durante el
aludido trmino.
SPTIMO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA
DE TRABAJO DEL PRIMER CIRCUITO.

Precedentes: Amparo directo 6057/89. Secretario de

Hacienda y Crdito Pblico. Unanimidad de votos.
23 de enero de 1990. Ponente: Martn Borrego
Martnez. Secretario: No Herrera Perea.
74
Incapacidad por maternidad
s calcula para aguinaldo

Tesis: aislada
Materia(s): Laboral
Octava poca
Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito
Fuente: Semanario Judicial de la Federacin
Tomo: I, Segunda Parte-1, Enero a Junio de
1988
Pgina: 343 75
INCAPACIDAD POR
MATERNIDAD, PAGO DE
SALARIOS EN LOS CASOS
DE. Los perodos de
descanso a que tiene derecho
las trabajadoras con motivo
de embarazo, deben ser
forzosamente con goce
integro de salario y
76
de los derechos adquiridos
por la relacin laboral, lo cual
impide que se realice una
compensacin con los
salarios cubiertos por los das
de descanso anteriores al
parto, no disfrutados, pues de
hacerlo se estara
transgrediendo
77
la norma constitucional que
as lo establece. (Artculo
123, apartado A, fraccin V
y Apartado B, fraccin XI,
inciso C).
QUINTO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA DE
TRABAJO DEL PRIMER CIRCUITO. Amparo directo
4405/87. Instituto Mexicano del Seguro Social. 13 de
abril de 1988. Unanimidad de votos. Ponente:
Francisco Zapata Mayorga. Secretaria: Lourdes
Alejandra Flores Daz.

78