Maestra en Comercio Exterior y Aduanas

PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO EN
MATERIA ADUANERA
(PAMA)

MCEA. Manuel Silva G.

SE PODRA CONCEPTUALIZAR:

Es el conjunto de actos previstos en la Ley

Aduanera, ligados en forma sucesiva, con la
finalidad de determinar las contribuciones
omitidas, y en su caso, imponer las sanciones
que correspondan en materia de comercio
exterior, respetando al particular su derecho de
audiencia al considerarse las probanzas y
argumentaciones que pretendan justificar a
legalidad de sus actos.
DEFINICION :

Es el procedimiento que se inicia cuando con

motivo del reconocimiento aduanero, de la
revisin de mercancas en transporte, o por el
ejercicio de las facultades de comprobacin,
las autoridades embarguen precautoriamente
las mismas, por detectar irregularidades en las
operaciones aduaneras, previsto en los
artculos 46, 150, 151 y 155 de la Ley
Aduanera (LA).
CUANDO PROCEDE:
ARTCULO 151 DE LA LEY ADUANERA.

Fraccin I.

Cuando las mercancas se introduzcan a

territorio nacional por lugar no autorizado o
cuando las mercancas extranjeras en trnsito
internacional se desven de las rutas fiscales o
sean transportadas en medios distintos a los
autorizados tratndose de trnsito interno.
CUANDO PROCEDE:
ARTCULO 151 DE LA LEY ADUANERA.

Fraccin II.

Cuando se trate de mercancas de importacin o

exportacin prohibida o sujeta a regulaciones y restricciones
no arancelarias a que se refiere la fraccin II, del artculo
176 de esta Ley y no se acredite su cumplimiento o sin
acreditar el cumplimiento de las normas oficiales mexicanas
o, en su caso, se omita el pago de cuotas compensatorias.
Tratndose de las Normas Oficiales Mexicanas de
informacin comercial, slo proceder el embargo cuando el
incumplimiento se detecte en visitas domiciliarias o
verificacin de mercancas en transporte.
CUANDO PROCEDE:
ARTCULO 151 DE LA LEY ADUANERA.

Fraccin III.

Cuando no se acredite con la documentacin aduanera

correspondiente, que las mercancas se sometieron a los trmites
previstos en esta Ley para su introduccin al territorio nacional o
para su internacin de la franja o regin fronteriza al resto del pas y
cuando no se acredite su legal estancia o tenencia, o se trate de
vehculos conducidos por personas no autorizadas. En el caso de
pasajeros, el embargo precautorio proceder slo respecto de las
mercancas no declaradas, as como del medio de transporte,
siempre que se trate de vehculo de servicio particular, o si se trata
de servicio pblico, cuando est destinado a uso exclusivo del
pasajero o no preste el servicio normal de ruta.
CUANDO PROCEDE:
ARTCULO 151 DE LA LEY ADUANERA.

Fraccin IV.

Cuando con motivo del reconocimiento

aduanero, o de la verificacin de mercancas
en transporte, se detecte mercanca no
declarada o excedente en ms de un 10% del
valor total declarado en la documentacin
aduanera que ampare las mercancas
CUANDO PROCEDE:
ARTCULO 151 DE LA LEY ADUANERA.

Fraccin V.

Cuando se introduzcan dentro del recinto fiscal vehculos de carga

que transporten mercancas de importacin sin el pedimento que
corresponda para realizar el despacho de las mismas.

Fraccin VI.

Cuando el nombre, denominacin o razn social o domicilio del

proveedor en el extranjero o domicilio fiscal del importador, sealado
en el pedimento, o bien, en la transmisin electrnica o en el aviso
consolidado a que se refiere el artculo 37-A, fraccin I de esta Ley,
considerando, en su caso, el acuse correspondiente declarado, sean
falsos o inexistentes o cuando en el domicilio sealado, no se pueda
localizar al proveedor en el extranjero.
CUANDO PROCEDE:
ARTCULO 151 DE LA LEY ADUANERA.

Fraccin VII.

Cuando el valor declarado en el pedimento sea

inferior en un 50% o ms al valor de
transaccin de mercancas idnticas o
similares determinado conforme a los Artculos
72 y 73 de la Ley Aduanera, salvo que se haya
otorgado la garanta a que se refiere el Artculo
86-A, fraccin I de la citada Ley.
SECUENCIA DEL PROCEDIMIENTO:
ACTA DE INICIO:

Artculo 150 de la Ley Aduanera.

Identificacin de la autoridad que practica la diligencia

En el acta de inicio se deber sealar el nombre, cargo y

documento con fotografa de la autoridad; a su vez, con
relacin a la identificacin se habr de mencionar: la
autoridad que la expide y el fundamento legal para su
expedicin, su vigencia, el nombre del servidor pblico que
la expide, cargo y firma.
SECUENCIA DEL PROCEDIMIENTO:
Identificacin de la persona con la que se
entiende la diligencia.

En el acta de inicio se deber sealar el nombre y

el documento con el cual se identifica la persona
con la que se entiende la diligencia (con
fotografa), precisando, en su caso, quien lo
expide, su vigencia, si contiene firma de su titular
e incluso el carcter que le otorga a su portador.
SECUENCIA DEL PROCEDIMIENTO:

Designacin de testigos.

Domicilio para or y recibir notificaciones.

Descripcin, naturaleza y dems caractersticas de la mercanca. (las

caractersticas tcnicas y comerciales que permitan su identificacin,
cuantitativa y cualitativa, incluso sealando el estado fsico, nuevas o usadas).

Descripcin de documentos.

Hechos y circunstancias. (Razones que generan el inicio del procedimiento,

elaborando una relacin sucinta de los acontecimientos, lugar, fecha y hora).
SECUENCIA DEL PROCEDIMIENTO:
Notificacin.

Se entiende notificado el inicio del procedimiento cuando el acta

correspondiente es entregada al interesado o interesados.

Con la notificacin del inicio del procedimiento administrativo, se

dar a conocer a los interesados que cuentan con un plazo de diez
das hbiles para ofrecer las pruebas que a su derecho convengan y
formular alegatos; dicho plazo empezar a contar a partir del da
siguiente a aqul en que surta efectos la notificacin del inicio del
procedimiento.
SECUENCIA DEL PROCEDIMIENTO:
Ofrecimiento de pruebas y alegatos. (dentro del plazo de 10 das
hbiles)

Sin antecedentes de ofrecimiento de pruebas o stas no desvirten

los supuestos.

Si transcurrido el plazo de diez das hbiles, la autoridad competente

no recibe promocin alguna, ofreciendo pruebas y formulando
alegatos, o estas no desvirten los supuestos por los cuales se
embarg precautoriamente, las autoridades aduaneras debern de
dictar la resolucin definitiva, en un plazo que no exceder de cuatro
meses contados a partir del da siguiente a aqul en que se
encuentre debidamente integrado el expediente.
SECUENCIA DEL PROCEDIMIENTO:
Resolucin del procedimiento.
Estructura:

La resolucin que ponga fin al procedimiento, deber estar debidamente fundada,

motivada y contener los siguientes elementos de forma y estructura.

1.- Proemio.- es la introduccin en donde se cita la autoridad, el domicilio de la

misma, la fundamentacin de la actuacin de la personalidad de la misma.

2.- Resultandos.- es la narracin de los hechos desde la actuacin de las partes

tanto de la autoridad como del contribuyente.

3.- Considerandos.- una vez relatados los hechos y realizado el anlisis de la

documentacin presentada la autoridad define la situacin del contribuyente.

4.- Liquidacin.- es la determinacin de los crditos fiscales a pagar en caso de que

exista un adeudo departe del contribuyente.

5.- Multas.- es la determinacin de las multas y la fundamentacin de las mismas.

6.- Puntos Resolutivos.- es la resolucin definitiva determinada por la autoridad.

SECUENCIA DEL PROCEDIMIENTO:

Notificacin de la Resolucin Definitiva.

Debe realizarse dentro del plazo de 4 meses

contados a partir del da siguiente a aqul en
que se encuentre debidamente integrado el
expediente.