DERECHO ADUANERO

Facultades de Comprobacin de la
Autoridad Aduanera

MCEA. Manuel Silva G.

Las autoridades fiscales a fin de comprobar
que los contribuyentes, los responsables
solidarios o los terceros con ellos relacionados
han cumplido con las disposiciones fiscales y,
en su caso, determinar las contribuciones
omitidas o los crditos fiscales, (Art. 42, CFF)
 Verificacin de Mercancas de procedencia extranjera en
Transporte (42, F.VI), 144, F. XI).

Verificacin de Vehculos de procedencia extranjera en

Circulacin (42, F.VI CFF), 144, F. XI LA).

Visitas Domiciliarias Especficas de Presencia Fiscal

(42, F.V, Inciso e), f) CFF)

Visitas Domiciliarias Profundas Sustantivas (42, F. III CFF)

Revisiones de Escritorio ( Gabinete) (42, F. II CFF)

Revisiones Electrnicas (42, F. IX CFF)

 Constancia de Identificacin.

Orden (38)

Por escrito

Autoridad que lo emite

Lugar y Fecha de emisin

Estar fundado, motivado y expresar la resolucin, objeto o

propsito de que se trate.

Ostentar la firma del funcionario competente y, en su caso, el

nombre o nombres de las personas a las que vaya dirigido.
 Orden (43)

El lugar o lugares donde debe efectuarse la actuacin (en el caso de

visita domiciliaria)

El nombre de la persona o personas que deban efectuar el acto de

comprobacin, las cuales podrn ser sustituidas, aumentadas o
reducidas en su nmero, en cualquier tiempo por la autoridad
competente.

El nombre del sujeto del acto de comprobacin, en caso de no

conocerse se establecern los datos que permitan su identificacin
 Verificacin de Mercancas de procedencia extranjera en
Transporte y Verificacin de Vehculos de procedencia extranjera
en Circulacin

Artculo 42.- Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los

contribuyentes, los responsables solidarios o los terceros con ellos
relacionados han cumplido con las disposiciones fiscales y, en su
caso, determinar las contribuciones omitidas o los crditos fiscales, as
como para comprobar la comisin de delitos fiscales y para
proporcionar informacin a otras autoridades fiscales, estarn
facultadas para:

VI.- Practicar u ordenar se practique avalo o verificacin fsica de

toda clase de bienes, incluso durante su transporte.
 Verificacin de Mercancas de procedencia
extranjera en Transporte y Verificacin de Vehculos
de procedencia extranjera en Circulacin

Identificacin del Verificador

La mercanca de procedencia extranjera debe ampararse en

todo momento con la documentacin idnea

LA.- ARTICULO 146. La tenencia, transporte o manejo de mercancas de

procedencia extranjera, a excepcin de las de uso personal, deber ampararse
en todo tiempo, con cualquiera de los siguientes documentos:

l. Documentacin aduanera que acredite su legal importacin, o bien, los

documentos electrnicos o digitales, que de acuerdo a las disposiciones legales
aplicables y las reglas que al efecto emita el Servicio de Administracin Tributaria,
acrediten su legal tenencia, transporte o manejo.
 Verificacin de Mercancas de procedencia
extranjera en Transporte y Verificacin de Vehculos
de procedencia extranjera en Circulacin
Tratndose de la enajenacin de vehculos importados en definitiva, el importador
deber entregar el pedimento de importacin al adquirente. En enajenaciones
posteriores, el adquirente deber exigir dicho pedimento y conservarlo para
acreditar la legal estancia del vehculo en el pas.

II. Nota de venta expedida por autoridad fiscal federal o institucin autorizada por
sta, o la documentacin que acredite la entrega de las mercancas por parte de
la Secretara.

III. Factura expedida por empresario establecido e inscrito en el registro federal de

contribuyentes, o en su caso, el comprobante fiscal digital, los que debern reunir
los requisitos que seale el Cdigo Fiscal de la Federacin.
 Verificacin de Mercancas de procedencia
extranjera en Transporte y Verificacin de Vehculos
de procedencia extranjera en Circulacin
Notificacin de la Orden

Se Procede a trasladar la Mercanca y Vehculo al Recinto Fiscal

Confronta Fsica y Documental

Si no existen irregularidades se libera la mercanca y el vehculo,

en caso contrario se efecta el PAMA
 Verificacin de Mercancas de procedencia
extranjera en Transporte y Verificacin de Vehculos
de procedencia extranjera en Circulacin

LA.- ARTICULO 18. Las veinticuatro horas del da y todos los das del ao
sern hbiles para el ejercicio de las facultades de comprobacin de las
autoridades aduaneras. Para los efectos del artculo 10 de esta Ley, se
considerarn hbiles las horas y das que mediante reglas seale la
Secretara.
 Das y Horas Hbiles

CFF.- Artculo 13.-La prctica de diligencias por las autoridades fiscales

deber efectuarse en das y horas hbiles, que son las comprendidas
entre las 7:30 y las 18:00 horas. Una diligencia de notificacin iniciada en
horas hbiles podr concluirse en hora inhbil sin afectar su validez.
Tratndose de la verificacin de bienes y de mercancas en transporte, se
considerarn hbiles todos los das del ao y las 24 horas del da.

..
 Das y Horas Hbiles
..

Las autoridades fiscales para la prctica de visitas domiciliarias,

del procedimiento administrativo de ejecucin, de notificaciones
y de embargos precautorios, podrn habilitar los das y horas
inhbiles, cuando la persona con quien se va a practicar la
diligencia realice las actividades por las que deba pagar
contribuciones en das u horas inhbiles. Tambin se podr
continuar en das u horas inhbiles una diligencia iniciada en das
y horas hbiles, cuando la continuacin tenga por objeto el
aseguramiento de contabilidad o de bienes del particular.
 Domicilio Fiscal
CFF.- Artculo 10.- Se considera domicilio fiscal:

I. Tratndose de personas fsicas:

a) Cuando realizan actividades empresariales, el local en que se

encuentre el principal asiento de sus negocios.

b) Cuando no realicen las actividades sealadas en el inciso

anterior, el local que utilicen para el desempeo de sus
actividades.

.
 Domicilio Fiscal

c) nicamente en los casos en que la persona fsica, que realice

actividades sealadas en los incisos anteriores no cuente con un
local, su casa habitacin

Siempre que los contribuyentes no hayan manifestado alguno de

los domicilios citados en los incisos anteriores o no hayan sido
localizados en los mismos, se considerar como domicilio el que
hayan manifestado a las entidades financieras o a las sociedades
cooperativas de ahorro y prstamo, cuando sean usuarios de los
servicios que presten stas.
 Domicilio Fiscal
II. En el caso de personas morales:

a) Cuando sean residentes en el pas, el local en donde se

encuentre la administracin principal del negocio.

b) Si se trata de establecimientos de personas morales residentes

en el extranjero, dicho establecimiento; en el caso de varios
establecimientos, el local en donde se encuentre la
administracin principal del negocio en el pas, o en su
defecto el que designen.
 Domicilio Fiscal

Cuando los contribuyentes no hayan designado un domicilio fiscal

estando obligados a ello, o hubieran designado como domicilio
fiscal un lugar distinto al que les corresponda de acuerdo con lo
dispuesto en este mismo precepto o cuando hayan manifestado
un domicilio ficticio, las autoridades fiscales podrn practicar
diligencias en cualquier lugar en el que realicen sus actividades o
en el lugar que conforme a este artculo se considere su domicilio,
indistintamente.
Visitas Domiciliarias Especficas o de Presencia
Fiscal
CFF.- Artculo 42.- Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los
contribuyentes, los responsables solidarios o los terceros con ellos
relacionados han cumplido con las disposiciones fiscales :

V. Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, a fin de verificar

que cumplan con las siguientes obligaciones:

e) La de contar con la documentacin o comprobantes que

acrediten la legal propiedad, posesin, estancia, tenencia o
importacin de las mercancas de procedencia extranjera,
debindola exhibir a la autoridad durante la visita, y

f) Las inherentes y derivadas de autorizaciones, concesiones,

padrones, registros o patentes establecidos en la Ley Aduanera, su
Reglamento y las Reglas Generales de Comercio Exterior que emita
el Servicio de Administracin Tributaria.
 Visitas Domiciliarias Especficas o de
Presencia Fiscal
Identificacin del personal actuante

No se requiere dejar citatorio.

Notificacin de la orden

Se entrega un tanto de la orden al compareciente, as como un

ejemplar de la carta de los derechos del contribuyente auditado

Se designan los testigos

Acta de la Visita

Verificacin Fsica y Documental.

Se concluye actuacin o se levanta PAMA

 Visitas Domiciliarias Profundas Sustantiva

CFF.- Artculo 42.- Las autoridades fiscales a fin de comprobar que

los contribuyentes, los responsables solidarios o los terceros con
ellos relacionados han cumplido con las disposiciones fiscales y,
en su caso, determinar las contribuciones omitidas.:

III.- Practicar visitas a los contribuyentes, los responsables solidarios

o terceros relacionados con ellos y revisar su contabilidad, bienes
y mercancas.
 Visitas Domiciliarias Profundas Sustantivas

Identificacin del personal actuante

Se deja citatorio en caso de no encontrarse al Contribuyente o

su Representante Legal.

El Personal actuante se presenta al siguiente da y la diligencia

en caso de no encontrarse el Contribuyente o su Representante
Legal, se entiende con un tercero.

Notificacin de la orden

Se entrega un tanto de la orden al compareciente, as como un

ejemplar de la carta de los derechos del contribuyente auditado

Se designan los testigos

 Visitas Domiciliarias Profundas Sustantivas

Acta Parcial de Inicio

Inspeccin ocular, Verificacin Fsica y Documental.

En caso de ser aplicable se levanta PAMA

Se requiere documentacin especfica de la visita. Se otorga plazo 6

das.

Se realizan actas parciales.

Se analiza documentacin.

Se realiza ltima Acta Parcial (se plasman observaciones de la

revisin) (20 das)

Acta Final (se asientan las observaciones de manera definitiva)

Resolucin
 Revisiones de Escritorio ( Gabinete)
CFF.- Artculo 42.- Las autoridades fiscales a fin de comprobar
que los contribuyentes, los responsables solidarios o los terceros
con ellos relacionados han cumplido con las disposiciones
fiscales y, en su caso, determinar las contribuciones omitidas.:

II. Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros

con ellos relacionados, para que exhiban en su domicilio,
establecimientos, en las oficinas de las propias autoridades o
dentro del buzn tributario, dependiendo de la forma en que se
efectu el requerimiento, la contabilidad, as como que
proporcionen los datos, otros documentos o informes que se les
requieran a efecto de llevar a cabo su revisin.
 Revisiones de Escritorio ( Gabinete)
Identificacin del personal actuante

Se deja citatorio en caso de no encontrarse al Contribuyente o

su Representante Legal.

El Personal actuante se presenta al siguiente da y la diligencia

en caso de no encontrarse el Contribuyente o su Representante
Legal, se entiende con un tercero.

Se entrega un tanto del Oficio de Solicitud de Documentacin,

as como un ejemplar de la carta de los Derechos del
Contribuyente Auditado

Se Levanta Acta de Notificacin

Se otorga plazo para la presentacin de la documentacin

 Revisiones de Escritorio ( Gabinete)
Se otorga prrroga a solicitud del Contribuyente.

Se impone multa en caso de no atender el requerimiento de la

autoridad,

Oficio de Observaciones (20 das) (Si no existen irregularidades

se levanta Oficio de Conclusin.

Resolucin
 Revisiones Electrnicas
CFF.- Artculo 42.- Las autoridades fiscales a fin de comprobar
que los contribuyentes, los responsables solidarios o los terceros
con ellos relacionados han cumplido con las disposiciones
fiscales y, en su caso, determinar las contribuciones omitidas.:

IX. Practicar revisiones electrnicas a los contribuyentes,

responsables solidarios o terceros con ellos relacionados,
basndose en el anlisis de la informacin y documentacin que
obre en poder de la autoridad, sobre uno o ms rubros o
conceptos especficos de una o varias contribuciones.
 Revisiones Electrnicas
Se enva Requerimiento por parte de la Autoridad al correo
electrnico del Contribuyente a travs de Buzn Tributario
(Resolucin Provisional Preliquidacin)

Si es abierto el correo electrnico en los siguientes 3 das de

enviado el requerimiento, se considera efectuada la notificacin
electrnica, en caso contrario al 4to da.

Una vez realizada la notificacin electrnica, se da inicio a la

facultad de comprobacin.

Se tienen 15 das hbiles para atender el requerimiento

electrnico, para lo cual se podr efectuar cualquier de los
siguientes 3 supuestos:
 Revisiones Electrnicas
a) Aportar documentacin, pruebas o informacin para aclarar
las presuntas irregularidades y desvirtuar las observaciones de
la autoridad.

b) Corregir su situacin fiscal.

c) Tramitar un acuerdo conclusivo a travs de la Procuradura

de la Defensa del Contribuyente.
 Revisiones Electrnicas
Si se opta por ofrecer Pruebas, la autoridad puede por requerir
por 2da ocasin si las pruebas ofrecidas no son suficientes. Se
otorgan 10 das hbiles.

La autoridad puede solicitar informacin a terceros para

corroborar la informacin ofrecida por el contribuyente.

La autoridad contar con un plazo mximo de cuarenta das

para la emisin y notificacin de la resolucin con base en la
informacin y documentacin con que se cuente en el
expediente.