PROCESOS DE

auditora

Por: ESP. Lcdo. Jose angel medina

Miembro del instituto de auditores forenses
Fiscal ccpel
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auditora
QU ES UNA AUDITORIA? Auditora?
Proceso sistemtico, independiente, documentado,
para obtener evidencia y evaluarla objetivamente, con
el fin de determinar en que grado se cumplen los
criterios de la auditoria.

Sistemtico : No aleatorio, metdico, ordenado, las

auditorias son una actividad planificada y programada

Independiente : Puesto que los auditores deben ser

independientes del rea auditada.

Documentado: Las actividades para la realizacin

de auditorias deben ser establecidas en un
procedimiento y sus resultados deben ser
documentados.
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PARA QU REALIZAR AUDITORIAS? Auditora?
Evaluar las fortalezas y debilidades del Sistema
de gestin

Detectar oportunidades para la mejora continua.

Verificar la capacidad de los procesos para

alcanzar los resultados planificados.

Ejecutar seguimiento de la eficacia de las

acciones correctivas y preventivas .

Identificar problemas y corregirlos o prevenirlos.

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OBJETIVOS Auditora?
Evaluar el nivel de desempeo de los
recursos de la Institucin a Auditar.

Examinar los mtodos y procedimientos

utilizados en el control y operaciones en las
diversas reas, observando el grado de
confiabilidad y eficacia.

Conocer el entorno o medio ambiente.

Establecer planes Institucionales

adecuados a la proyeccin de Gobierno.
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PERFIL
FORMACION ACADMICA ESPECIALIZADA
Perfil del Auditor
CUALIDADES PERSONALES.

EXPERIENCIA (competencia profesional).

RESPONSABILIDAD PROFESIONAL
(objetividad, integridad, confidencialidad,
diligencia, compromiso honestidad, imparcialidad)

INDEPENDENCIA DE CRITERIO.

CONOCIMIENTO MULTIDICIPLINARIO.

ETICA.
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VALORES DEL AUDITOR

Perfil del Auditor

Independencia
Objetividad
Confidencialidad
Iniciativa
Responsabilidad
Integridad
Superacin personal
Transparencia
Sinceridad
Liderazgo
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VALORES DEL AUDITOR

Independencia: Los auditores deben ejercer su

Perfil del Auditor
gestin en forma independiente y autnoma.

Objetividad: El Auditor debe emitir juicios

veraces y objetivos sobre asuntos inherentes a
sus funciones, evitando la influencia de criterios
subjetivos o de terceros.

Confidencialidad: Los auditores deben respetar

el valor y la propiedad de la informacin que
reciben y no pueden divulgar informacin sin la
debida autorizacin a menos que exista una
obligacin legal o profesional para hacerlo.
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VALORES DEL AUDITOR
Iniciativa: Los auditores estn en la capacidad de
proponer las acciones preventivas y correctivas que Perfil del
sean necesarias para colaborar con la Auditor
Administracin.

Responsabilidad: El auditor es responsable de las

acciones u omisiones relativas al ejercicio de su
funcin.

Integridad: El auditor debe apreciar el trabajo como

un medio eficaz para realizar valores.

Superacin personal El auditor debe promover la

autoestima, reconociendo su valor como ser humano
y procurando la superacin personal y profesional.
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VALORES DEL AUDITOR

Transparencia: El auditor debe actuar Perfil del Auditor

en forma abierta y clara, permitiendo el
control y el rendimiento de cuentas.

Sinceridad: En el ejercicio de la funcin

de auditora debe prevalecer el criterio
sincero y honesto de sus profesionales.

Liderazgo: Una actitud esperada en la

gestin de auditora es el liderazgo de
sus profesionales.
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INTERNA
Es aquella que se practica como instrumento de
la propia administracin encargada de la Perfil del Auditor
valoracin independiente de sus actividades.
TIPOS
EXTERNA
Es un examen estructurado de registros u otra
bsqueda de evidencia, con el propsito de
sustentar una evaluacin, recomendacin u
opinin profesional, realizada por un ente
independiente.
DIFERENCIA
En la Auditora Interna existe un vnculo laboral
entre el auditor y la empresa, mientras que en la
Auditora Externa la relacin es de tipo civil.
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FASES O ETAPAS DE AUDITORA

SEGUIMIENTO
TIPOS
PRESENTACION ETAPAS DE LA
DE INFORME AUDITORA

EJECUCIN

PLANEACIN
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PLANEACIN

El Planeamiento de la Auditoria garantiza

el diseo de una estrategia adaptada las
condiciones de cada entidad tomando
como base la informacin recopilada en la
etapa de Exploracin Previa. ETAPAS DE LA
AUDITORA

En este proceso se organiza todo el

trabajo de Auditoria, las personas
implicadas, las tareas a realizar por cada
uno, los recursos necesarios, los objetivos,
programas a aplicar entre otros.
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PLANEACIN

Programa de Auditora
Herramienta del auditor para cumplir con
las normas de auditora
ETAPAS DE LA
Provee una gua para distribuir las tareas AUDITORA

Determinar el cumplimiento de la unidad

auditada con la reglamentacin aplicable

Permite al auditor detectar faltas o

deficiencias de controles internos
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PLANEACIN

Lista de Verificacin o Lista de Chequeo

Apoya al Auditor en reduccin de Tiempo

Es una gua para cumplir con la verificacin

total del proceso a Auditar. ETAPAS DE LA
AUDITORA
Es una lista de chequeo y observacin

Ayuda a centrar la auditoria en aspectos

relevantes

Permite recopilar las evidencias de la

auditoria de acuerdo al desarrollo.
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PLANEACIN
Verificacin de Procesos

Actuar Planear

ETAPAS DE LA
Verificar hacer AUDITORA

La utilizacin de este ciclo en la evaluacin y verificacin

de los Procesos permitir resultados satisfactorios
mejorando la integracin de la competitividad de los
servicios ofrecidos como firma Auditora Tcnica Externa.
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PLANEACIN

Verificacin del proceso

Planear

Entrevistar Sobre: ETAPAS DE LA

AUDITORA
Los propsitos del proceso
El alcance y las responsabilidades
Planear
Recursos Actuar

Despliegue de objetivos.
La identificacin y comunicacin de Verificar hacer

los requisitos del cliente

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PLANEACIN

Verificacin del proceso

Hacer

La disponibilidad de documentos y
registros incluyendo su control ETAPAS DE LA
La aplicacin de las tcnicas y mtodos AUDITORA
de operacin
La definicin y aplicacin de las
disposiciones establecidas en los Actuar Planear
documentos
Evaluar el contenido de los registros de Verificar
calidad hacer

La formacin del personal

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PLANEACIN
Verificacin del proceso

Verificar

Mtodo de seguimiento de desempeo de

ETAPAS DE LA
procesos AUDITORA
Seguimiento a los productos.
Indicadores de gestin
Anlisis de datos generados Actuar Planear
Resultados de auditorias de calidad al
proceso hacer
Verificar
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PLANEACIN

Verificacin del proceso

Actuar

Preguntar por: ETAPAS DE LA

AUDITORA

La aplicacin de correcciones
El desarrollo de acciones correctivas
La implementacin de acciones Actuar Planear
preventivas
Las acciones de mejora continua Verificar hacer
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EJECUCIN

El auditor debe asegurarse del cumplimiento

de las Normas de Auditora Generalmente
ETAPAS DE LA
Aceptadas, y del conocimiento y dominio del AUDITORA
Manuales de procedimientos del rea a
auditar.
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EJECUCIN

Esquema de fases en la Ejecucin

Fase de Reunin de Inicio

Presentacin del Equipo Auditor
Comunicacin de la Auditora
Confirmar los canales de Comunicacin ETAPAS DE LA
Presentacin de Cronograma tentativo AUDITORA

Recopilacin de datos e informacin

Obtencin de informacin para la auditora
Obtencin de documentos Claves
Aplicacin de procedimientos de Auditora de
acuerdo al programa
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EJECUCIN

Esquema de fases en la Ejecucin

Anlisis y evaluacin de datos e informacin

Anlisis de Resultado Hallazgos de Auditora
Anlisis de las recomendaciones basadas en ETAPAS DE LA
los resultados AUDITORA
Determinar recomendaciones Finales

Reunin de Cierre
Comunicar los principales resultados
Formalizar acuerdos, si corresponde
Relevar importancia de toma de medidas
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EJECUCIN

Fuente de Informacin

Equipo
en
Funcionamiento
ETAPAS DE LA
AUDITORA
Registros
Observaciones

Condiciones
de Almacenamiento
Datos
Condiciones ( Estadsticas)
De Operacin
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EJECUCIN

Las Entrevistas

Las entrevistas constituyen un elemento clave

de las auditoras y se necesitan ciertas
ETAPAS DE LA
habilidades para que agreguen valor. AUDITORA

Las entrevistas son el corazn de toda auditora.

Pueden proporcionar informacin clave para
comprender los xitos y desafos de los
sistemas.
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EJECUCIN

Las Entrevistas

Errores que no se deben cometer al realizar las

entrevistas:

Auditar solamente documentos ETAPAS DE LA

AUDITORA
Tomar las cosas de forma personal

Expresar antipata por el auditado

Aceptar afirmaciones sin tener acceso a los

hechos

Expresar juicios propios

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EJECUCIN

En las Entrevistas ser

Detallista

Diplomtico ETAPAS DE LA
AUDITORA
Respetuoso

Seguro

Decidido

Persistente
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EJECUCIN

Anlisis y evaluacin de datos e informacin

Hallazgo Resultados de la evaluacin de la

evidencia objetiva recopilada frente al
conjunto de polticas, procedimientos o ETAPAS DE LA
AUDITORA
requisitos utilizados como referencia.

Es registrado en la lista de verificacin como

respuesta a los cuestionamientos que han
sido preparados Resultados de la auditoria
Tcnicas de auditorias
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EJECUCIN
Marcas de Auditoria

Las marcas de auditora son signos que utiliza el

auditor para sealar el tipo de procedimiento
que est aplicando, simplificando con ello su
papel de trabajo.
ETAPAS DE LA
AUDITORA
suma correcta
Calculo Verificado
Cifra que no debe ser considerada. Es decir, no
incluirse en tabulaciones, sumatorias,
inventarios, etctera
Documento o asunto pendiente por aclarar,
revisar o localizar
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EJECUCIN

Marcas de Auditoria

Documento o asunto pendiente aclarado,

revisado o localizado.
verificado contra registros ETAPAS DE LA
AUDITORA

Verificado contra documento original o

expediente

Confrontado contra evidencia fsica, se utiliza

cuando algn dato o cifra se compara contra bienes
o artculos tangibles, ejemplo: bienes inventariados o
fondos arqueados
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EJECUCIN

Conectores y Notas

Los conectores son nmeros arbigos encerrados en

crculo con una flecha que indica la direccin donde se
encuentra el conector correspondiente y se utiliza para
ETAPAS DE LA
identificar dos datos o cifras que dependen uno de
AUDITORA
otro, haciendo referencia en todos los casos al mismo
dato, pero con diferentes niveles de desagregacin.
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auditora
PRESENTACIN DE INFORME

Traduce fielmente las conclusiones de la reunin

de cierre

Recuerda el objetivo y alcance de la auditoria

Indica la fecha de la auditoria ETAPAS DE LA

AUDITORA
Referencia los documentos examinados

Define no conformidades puntuales

Puntos fuertes de la actividad auditada

Presenta las Recomendaciones

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PRESENTACIN DE INFORME

Contenido del Informe Final

Primera Parte:
Carta de Gerencia o Nota expositiva. ETAPAS DE LA
AUDITORA
Segunda Parte:

Base Legal
Datos sobre la Unidad Auditada
Alcance y metodologa
Comentarios Generales
Recomendaciones
Anexos
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PRESENTACIN DE INFORME

Contenido del Informe Final

Base Legal
Indica que se realizo ( evaluacin, Auditoria)
Base legal para ejecutar la auditoria
ETAPAS DE LA
AUDITORA
Datos sobre la Unidad Auditada
Breve descripcin de la unidad (creacin,
funciones, organizacin)

Alcance y metodologa
Declaracin de Cumplimiento con Normas
Perodo auditado
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PRESENTACIN DE INFORME

Contenido del Informe Final

Comentarios Generales
No necesariamente implican violaciones a leyes
Situaciones significativas para las operaciones de la
unidad
Se incluye slo si lo amerita ETAPAS DE LA
AUDITORA
Recomendaciones
Remedio para corregir las situaciones sealadas
Dirigidas al funcionario responsable de la accin
Dirigidas a la causa del hallazgo

Anexos
Grficas, anlisis, listas tablas, entre otras
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Identificar la parte responsable y describir las responsabilidades
que este tiene y las del cpc

Una declaracin de que el trabajo se realizo de acuerdo con las

normas
de atestiguamiento

Un resumen del trabajo realizado

ETAPAS DE LA
AUDITORA
La conclusin del trabajo

La fecha del informe

El nombre de la firma o del contador pblico y el lugar

especfico, que por lo general es la ciudad donde mantiene la
oficina que tiene la responsabilidad del trabajo
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PRESENTACIN DE INFORME
Atributos de los Hallazgos

Ttulo del hallazgo

ETAPAS DE LA
AUDITORA
Lo que Situacin
1.Condicin
es Actual

Lo que Las
2.Criterio
debe ser normas

Por que Razones de las

3. Causa
Sucedi Desviaciones
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PRESENTACIN DE INFORME

Atributos de los Hallazgos

Ttulo del hallazgo

ETAPAS DE LA
AUDITORA
Diferencia entre lo
4. Efecto Medicin de que es Costos
y debe ser

Acciones Mejoras de las

5. Recomendacin Correctivas Operaciones
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EJECUCIN
Modelo General de Auditora

ETAPAS DE LA
AUDITORA
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SEGUIMIENTO

Auditoria de Seguimiento

Responsabilidades del auditado.

Proponer y desarrollar actividades para ETAPAS DE LA

implementar las acciones provenientes del AUDITORA
informe de auditoria .

Definir fechas limite para la implantacin de

estas acciones .

Verificar la eficacia de las acciones

correctivas y preventivas antes de la auditoria
de seguimiento .
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SEGUIMIENTO
Auditoria de Seguimiento

Responsabilidades del auditor.

Realizar la Auditoria de Seguimiento.

ETAPAS DE LA
AUDITORA
Presentar e informar los resultados de la
auditoria de seguimiento.

Evaluar la eficacia de las acciones

implantadas.
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auditora

ETAPAS DE LA
AUDITORA