NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION

FINANCIERA

2017-I
NIIF COMO APLICAR
PARTICIPANTE
EL MARCO
CONCEPTUAL ELIZABETH G. FERNANDEZ MILLAN
Objetivos del marco conceptual para
la informacin financiera
Ayudar al consejo de normas
internacionales de Contabilidad
(IASB) en el desarrollo de futuros NIIF y en
la revisin de las Normas Existente

Establecer los fundamentos conceptuales a

los usuarios de la informacin para su
adecuada interpretacin y comprensin.

Ayudar a los auditores en el proceso de

formar una opinin sobre si los estados
financieros se prepara en conformidad con
las NIC.
 Conocer y demostrar los
recursos controlados
por un ente econmico y
las obligaciones que
tenga de transferir Contribuir a la
recursos a otras entes evaluacin del
Predecir beneficio o
flujos de impacto social que
efectivo la actividad
econmica de un
ente representa a
Objetivos de la comunidad
la
informacin
Ayudar a la financiera
conformacin
de la Fundamentar la
informacin determinacin de
estadstica cargas
nacional tributarias,
precios y tarifas
 Ejercer control
sobre las
operaciones del
ente econmico

Apoyar a los
Objetivos de Evaluar la gestin
administradores en
de los
la planeacin, la administradores
organizacin y informacin del ente
direccin de los financiera econmico
negocios

Tomar decisiones
en materia de
inversiones y
crdito
 COMPARABILIDAD

VERIFICABILIDAD

CARACTERSTICAS
CUALITATIVA DE
MEJORA

OPORTUNIDAD

CARACTERSTICAS
CUALITATIVAS DE LA
COMPRENSIBILIDAD
INFORMACION
FINANCIERA

RELEVANCIA

CARACTERSTICAS
CUALITATIVAS
FUNDAMENTALES

PRESENTACIN FIEL
 LAS CARACTERSTICAS CUALITATIVAS IDENTIFICAN LOS TIPOS DE
INFORMACIN QUE VAN A SER MAS TILES A LOS INVERSORES,
PRESTAMISTAS Y OTROS ACREEDORES EXISTENTES Y POTENCIALES PARA
LA TOMA DE DECISIONES
Posteriormente cuando se vende los
productos

6911Mercaderia Manufacturadas 18,000.00

2911Mercaderia Manufacturadas 5,200.00

20111Costo 23,200.00
Claro y Conciso (Comprensible)
El gerente de la empres Masal SAC compra
acciones a la empresa Sadam SAC para lo cual
solicita el Estado de Situacion Financiera de
2015.
Datos Adicionales
El Estado de Situacion Financiera es presentado
con notas.
El costo de las acciones asciende a S/. 15,000.00
 OBJETIVO Y LIMITACIONES DE LA
INFORMACION FINANCIERA CON
PROPOSITO GENERAL
DECISIONES DE INVERSIONISTA

DEPENDEN DE LA RENTABILIDAD QUE ESPEREN OBTENER DE

UNA INVERSION EN INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO O DEUDA

DECISIONES DE PRESTAMISTAS

DEPENDEN DEL PAGO DEL PRINCIPAL E INTERESES U OTRA

RENTABILIDAD
DECISIONES INVERSIONIS
RENTABILIDAD FINANCIERA

La rentabilidad financiera (ROE) mide la

capacidad que tienen los fondos propios de la
empresa para generar beneficios, es decir la
rentabilidad de los accionistas.
INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO O
DEUDA
Un instrumento de patrimonio es cualquier negocio
jurdico que evidencia, o refleja, una participacin residual
en los activos de la empresa que los emite una vez
deducidos todos sus pasivos.
Son ejemplos de instrumentos de patrimonio las acciones
ordinarias, ciertos tipos de acciones preferentes, as como
las opciones u otro tipo de derechos o bonos para la
suscripcin o compra de acciones ordinarias de la
empresa.
CUMPLIMIENTO DE LA GERENCIA CON SUS
RESPONSABILIDADES UTIL PARA LAS DECISIONES DE
INVERSORES, PRESTAMISTAS Y OTROS ACREEDORES
EXISTENTE.
RENDIMIENTO FINANCIERO REFLEJADO POR
LA CONTABILIDAD DE ACUMULACION (O
DEVENGO)

LOS EFECTOS DE LAS

TRANSACCIONES Y OTROS
DEVENGADO HECHOS SE RECONOCEN
CUANDO OCURREN Y NO
CUANDO SE COBRA O SE
PAGA EL EFECTIVO.
Caso N01 Acumulacion o Devengo

A la empresa Ferluh SAC comercializadora de perfumes, en el mes

de Dic 2015, le brinda el servicio de mantenimiento y limpieza,

que asciende a S/. 12,000 (Incluido IGV)

Se sabe que el area adminstrativa no recibio ningun comprobante

de pago hasta el cierre del ao

Asiento contable Debe Haber

6363Mantenimiento y Limpieza 10,169.00

40119IGV por aplicar 1,831.00

4211No emitidas 12,000.00

 LA PERSPECTIVA DE ENTRADAS
FUTURAS DE EFECTIVO EVALUA

Informacin sobre Informacin

los recursos de la sobre los La medida en que los
entidad derechos de los rganos de gobierno
Cuentas por cobrar acreedores han cumplido eficiente
contra la y eficazmente con sus
responsabilidades en
entidad relacin con el uso de
los recursos.
 LA PERSPECTIVA DE ENTRADAS
FUTURAS DE EFECTIVO EVALUA
1. Estimar el valor de la entidad

2. Recursos econmicos: Identificar las fortalezas

y debilidades financieras.
3.Liquidez y solvencia

Liquidez:Capacidad que tiene la empresa para

hacer frente a sus obligaciones financieras

Solvencia:Consiste en la relacin entre el activo

corriente y el pasivo corriente, evidencia la
capacidad de atender las deudas en el corto plazo
sin interferencias al proceso productivo de la EE
 LA PERSPECTIVA DE ENTRADAS
FUTURAS DE EFECTIVO EVALUA
LA
RESPONSABILIDAD
SOBRE LOS
RECUSOS
INCLUYEN
PROTECCION
CONTRA LOS CUMPLIR CON
RIESGOS DE LAS LEYES Y
NEGOCIOS NORMAS
 Rendimiento financiero reflejado por
flujos de efectivos pasados
INFORMACION
FINANCIERA

ESTADOS
FIANCIEROS ESTADO DE ESTADO
ESTADO DE FLUJO
SITUACION RESULTADO
DE EFECTIVO
FINANCIERA INTEGRAL

Informacin
Informacin sobre Informacin del sobre el
los recursos rendimiento rendimiento
econmicos y financiero reflejado financiero por
derechos de los por la contabilidad los flujos de
acreedores de acumulacin efectivo pasado
Rendimiento financiero reflejado por
flujos de efectivos pasados
Permiten evaluar las operaciones y las
actividades de inversin y de financiamiento
CARACTERSTICAS CUALITATIVAS
FUNDAMENTALES
 APLICACIONES DE LAS CARACTERISTICAS
CUALITATIVAS FUNDAMENTALES
Los procesos mas eficientes y eficaces
La informacin ha de ser
para aplicar las caractersticas
relevante y representar
cualitativas fundamentadas serian
fielmente el hecho econmico
habitualmente de la siguiente forma

Identificar el tipo de
Identificar un informacin sobre
Determinar si esta
fenmeno ese fenmeno que
informacin esta
econmico que seria mas relevante
disponible y puede
tiene el potencial si se encontrara
ser representada
de ser til a los disponible y pudiera
fielmente
usuarios ser representada
fielmente
 Caractersticas cualitativas de la
Informacin Financiera til
Informacin
Relevancia Financiera

Valor Valor
Predictivo confirmativo
La informacin
que tiene valor
predictivo
Si puede Si habitualmente
utizarse como proporciona Ambos tambin tiene
un dato de informacin relacionados valor
entrada en los sobre(confirm confirmativo
procesos a o cambia)
empleados evaluaciones
por usuarios anteriores
Caso Practico
Relevancia
La empresa Rosellos SAC dedicada a la venta de pinturas
ha sido demandada por la empresa Herreras SAC por
el monto ascendente a S/. 29,000 por haber entregado
las mercaderias en malas condiciones
A inicios de 2015 se esta en pleno proceso judicial
y el departamento legal nos comunica que es
muy probable que pierda la demanda, puesto que
ha sido declarada procedente en primera instancia.
Se sabe ademas que posteriormente se emite la sentencia
final declarando fundada la demanda iniciada por el cliente
por lo que la empresa deber cumplir con el pago
 Provision para
68611 litigios 29,000.00
Provision para
481 litigios 29,000.00
 MATERIALIDAD O IMPORTANCIA RELATIVA
A la empresa Flix SAC en el mes de diciembre 2015, le realizan el servicio de
una reparacion mayor (ovferhaul) al motor de vehiculos de la empresa, que
se utiliza para el reparto de mercaderia.Este servicio asciende a S/. 10,000
(incluido IGV)
De acuerdo al principio de materialidad cual seria el tratamiento contable
del overhaul realizado al vehiculo

Vehiculos
3341 motorizados 8,475.00

40111IGV - Cuenta Propia 1,525.00

465 10,000.00
 REPRESENTACION FIEL

Representacin Fiel Caractersticas

Libre de error
Completa Neutral
material

No debe estar sesgado

Comprende toda la ponderada, atenuada,
informacin necesaria enfatizada o manipulada Significa que no hay
para que el usuario de cualquier forma para errores u omisiones
entienda el fenmeno incrementar la en la descripcin del
que esta representado probabilidad de que sea fenmeno a
incluyendo todas las recibida por el usuario reportar.
explicaciones de forma favorable o
adversa
 REPRESENTACION FIEL Y DE
INFORMACION
La empresa Afilil SAC comercializadora de sal al cierre
del ejercicio 2015 tiene mercaderias registrada en libros
por el importe de S/. 23,200 que por su naturaleza misma
el producto ha disminuido su calidad.Ante este hecho
Afilial SAC estima que el valor neto realizable de dichos
bienes ascenderia a S/. 18,000.00

6951Mercaderias 5,200.00
291Mercaderias manufacturadas 5,200.00
CARACTERSTICAS CUALITATIVAS
DE MEJORAN LA UTILIDAD
 CARACTERISTICAS CUALITATIVAS QUE
MEJORAN LA UTILIDAD
Caractersticas cualitativas de
mejora

Comparabilidad Verificabilidad Oportunidad Comprensibilidad

COMPARABILIDAD
Comparabilidad

2014
Estado de
situacin La
Es til
Financiera informacin se
para tomar
compara en
decisiones
2015 ambos aos
 Empresa Cosmer SA
Estado de Situacion Financiera

Activos 2015 2014Pasivos y Patrimonio 2015 2014

Activo Corriente

Efectivo y Equivalente de Efectivo 2,000.00 10,000.00

Inversiones Financieras 5,000.00 1,000.00
Existencias (Neto) 13,645.00 34,645.00

Total Activo Corriente 20,645.00 45,645.00Total Pasivo y Patrimonio 0 0

Patrimonio Neto

22,000.0
Capital 2,000.00 0
Reservas Legales 9,563.00 4,563.00

Resultados Acumulado 9,082.00 19,082.00

TOTAL ACTIVO 20,645.00 45,645.00TOTAL PATRIMONIO NETO 20,645.00 45,645.00

 Comparabilidad

La empresa Cosmer SA se encuentra en proceso

de elaboracin del Estado de Situacin Financiera

del cierre del ao 2015, el cual permitir analizar

un anlisis o comparacin de la cuenta 20 Mercadera

en relacin con el Estado de Situacin Financiera

del ao 2014 para tomar la decisin de solicitar un

prestamo a una entidad financiera por la necesidad

de adquirir mas mercaderia.

 Comparabilidad
En el ao 2015 mantiene un saldo de S/.
13,645.00 observando que realizo compras en
gran volumen durante el ao y de igual forma se
realizo movimientos de salidas por venta,
reflejando al final un saldo razonable al 2015,
prximo a venderse en el siguiente periodo.
Comparabilidad
Comparando con el saldo de la cuenta 20 del
periodo 2014 se puede observar que en este periodo
se realizaron tambin compras de estas en gran
volumen, sin embargo, no tuvo rotacin o salida
durante todo el ao 2014 resultando un inventario
final alto ascendente a S/.34,645.00.
Por lo tanto por el alto movimiento de la cuenta de
mercaderas en el ao 2015 se decide por acuerdo de
la Junta General adquirir mercaderas por lo cual
financia el prstamo a travs de una entidad
financiera
VERIFICABILIDAD
Significa comprobar una
DIRECTA representacin mediante la
observacin

Significa comprobar los datos de

entrada de un modelo, formulas u
INDIRECTA otra tcnica y recalcular el
resultado utilizando la misma
metodologa
Verificabilidad
La empresa Rosel SA se encuentra en proceso de
verificacin del rubro Caja Chica.
Se tiene conocimiento por el rea de recursos
humanos que el responsable de la caja tiene mal
manejo de este
Dato Adicional
La caja asciende a S/.3,500.00
Cual es el tratamiento sobre la verificacin del
dinero de caja chica.
Verificabilidad
En el caso planteado Rosel SA procede a revisar,
contando fsicamente el dinero de caja chica que
asciende a S/.3,500.00 entendindose que se
debe comprobar el importe mediante la
observacin.
Como resultado de la revisin se concluye que el
responsable de caja tiene un saldo ascendente a
S/.3,000.00 y un faltante de S/. 500 el cual se
desconocontara de su remuneracin.
Oportunidad
Significa tener la informacin disponible a tiempo
de ser capaz de influir en las decisiones de la
empresa.
Generalmente mientras mas antigua es la
informacin menos til es para las empresas.
 Comprensibilidad
El gerente de Masal SAC solicita el Estado de
Situacin Financiera de 2015 de la empresa
Sadam SAC para analizarlo y tomar la decisin
de la compra de acciones.
La informacin financiera es comprensible y til,
la cual es revisada por el contador externo, en la
que se concluye que la empresa es rentable.
Finalmente el gerente opta por adquirir las
acciones

Inversiones disponibles para la

112 venta 15,000.00

1041Cuentas corrientes operativas 15,000.00

 El Marco Conceptual

HIPOTESIS DE NEGOCIO EN MARCHA

Los Estados Financieros se preparan bajo el

entendido de que la empresa esta en
funcionamiento y continuara su actividad dentro
del futuro previsible
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

ACTIVO PATRIMONIO

PASIVO INGRESOS

GASTOS
LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS
LOS ELEMENTOS DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS RELACIONADOS CON

ESTADO DE
SITUACION ACTIVO PASIVOS ESTADO
FINANCIERA

ESTADO DE
RESULTADO INGRESOS GASTOS
RELACIONADOS CON LA SITUACION
FINANCIERA
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO

Obligacin presente e la
Recurso controlado entidad, surgida a raz
por la entidad como de sucesos pasados, al La parte residual
resultado de sucesos vencimiento de la cual, y de los activos de
pasados, del que la para cancelarla, la la entida, una vez
entidad espera entidad espera deducidos todos
obtener, en el futuro desprenderse de los pasivos.
beneficios econmico recursos que incorporan
beneficios econmicos
 ACTIVO
Utilizando aisladamente o en
combinacin e otros activos, en la
produccin de bienes y servicios para ser
vendidos.

Por ejemplo un Intercambiando por otros activos

activo puede ser

Utilizando para satisfacer un pasivo

Distribuido ente los propietarios

ACTIVO
La empresa Yubanes SAC celebra un contrato de
Leasing con el Banco BCP
Datos
Fecha Enero 2015
Bien Aquirido Vehiculo
Precio al Contado S/. 100,000
Intereses S/. 16,000
Portes S/. 100
IGV 18%
3224Equipo de Transporte 100,000.00

37311Intereses 16,000.00

37312Portes 100.00

40119IGV por aplicar 20,898.00

4552Contratos de Arrendamiento Financiero 136,998.00

 PASIVOS
Pago de efectivo

Transferencia de otros
activos
LA CANCELACION DE
UN PASIVO ACTUAL
Prestacin de
PUEDE LLEVARSE A
servicios
CABO A TRAVES DE
Sustitucin de ese
pasivo por otras
deudas

Conversin del pasivo

en patrimonio
 PASIVO
El Sr Pelaez gerente general de la empresa
MARTZAP SAC posee una tarjeta de crdito
empresarial la cual utiliza con frecuencia para
evitar el manejo de efectivo al realizar los pagos
de los gastos originados por la empresa. Se sabe
que en el Mes de Junio ha utilizado dicha tarjeta
para cancelar la adquisicin de una impresora
multifuncional para su nueva oficina en la tienda
comercial FJTMO SAC por la suma de S/.
1,500.00 incluido IGV
PASIVO

336911Impresora 1,271.00
40111IGV 229.00

46541Impresora 1,500.00
PASIVO

46541IMPRESORA 1,500.00

INTERESES NO DEVENGADOS EN TRANSACCIONES CON

3731 TERCEROS 120.00

4511INSTITUCIONES FINANCIERAS 1,620.00

 RENDIMIENTO
Incrementos en los beneficios
econmicos, producidos a lo largo del
periodo contable, en forma de entradas o
incrementos de y a los de los activos o
INGRESOS bien como decrementos de los pasivos,
que dan como resultado aumentos del
patrimonio y no estn relacionados con
las aportaciones de los propietario a este
patrimonio

Decrementos en los beneficios

econmicos, producidos a lo largo del
periodo contable, en forma de salidas
o disminuciones del valor de los
GASTOS activos o bien por la generacin o
aumento de los pasivos que dan
como resultado decrementos en el
patrimonio
 INGRESOS
Esta asociado al concepto de
Ganancia

Ingresos de
actividades Proviene principalmente del
ordinarias curso de las actividades
INGRESOS ordinarias de la entidad

Las ganancias tambin

Ingresos provienen del curso de las
actividades extraordinarias y
representan incrementos del
beneficio econmico
El concepto e ingreso incluye
las ganancias No Realizadas
Dividendos como son las que surgen de la
Ventas Honorarios Intereses Alquileres
Regalas medicin de acticos a valores
razonables
INGRESO
Una empresa inmobiliaria dedicada tambin al
arrendamiento de inmuebles en el mes de
diciembre de 2015 ha celebrado un contrato de
alquiler con la empresa Publicentro SAC
pactando un alquiler que asciende a S/.
15,000.00 mensuales por un periodo de vigencia
16 de diciembre de 2015 al 15 de diciembre 2016.
INGRESOS

1211No emitidas 7,500.00

7041Terceros 7,500.00
 GASTOS
Esta asociado al
concepto de
Costos de Ventas
Perdida

Provienen
principalmente del curso Gastos de
de las actividades Administracion
ordinarias de la empresa
. Incluye los conceptos
de
GASTOS Gastos de Ventas
Tambin provienen del
curso delas actividades
extraordinarias y
representan disminuciones
de beneficios econmicos Gastos Varios
Incluye las perdidas que
provienen de desastres y
PERDIDAS NO
REALIZADAS
 GASTOS
La empresa Angel SAC vende maquinarias de
limpieza y otorga garanta por una ao a sus
clientes. Segn las estimaciones que realizo la
empresa las garantas que se ejecutaran
ascendern a 20% de las ventas. Se sabe que hasta
el mes de Agosto las ventas ascienden a
S/.800,000.
 GASTOS

68661Provisiones por garantia 160,000.00

486Provisiones por garantia 160,000.00

RECONOCIMIENTOS DE LOS ELEMENTOS
DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Estado de Descripcin de la
situacin partida con
Financiera palabras y por
medio e una
Reconocimiento cantidad
al proceso de monetaria, as
incorporacin como la inclusin
de la partida en
cuestin en los
totales del balance
Estado de o del estado de
Resultado resultados
 La empresa Rios SA en el mes de Octubre de
2015 realizo una venta, transfiriendo la
mercadera a la empresa Favel SA por un
importe ascendente a S/. 33,000 mas IGV.
Se sabe que Favel SA solicita un crdito de 4
meses por la compra, acordando con Rios SA
intereses por el financiamiento cuyo importe
asciende a S/. 4,300.00
 1212Emitidas en cartera 44,014.00

40111IGV cuenta propia 6,714.00

INTERESES NO DEVENGADOS EN TRANSACCIONES CON

4931 TERCEROS 4,300.00

70111TERCEROS 33,000.00
4931 1,075.00

7722 1,075.00
 RECONOCIMIENTO DE LOS ACTIVOS
RECONOCIEMIENTO DE ACTIVOS

SIEMPRE Y CUANDO Estado de situacin

Financiera

Es probable que Y posea un costo o

obtengan los valor que pueda ser Activo
beneficios medido con
econmicos futuros fiabilidad

Cuando se trate de un desembolso el cual se

No se debe considerar
considere improbable un flujo de beneficios
un activo
econmicos mas all del periodo contable

GASTO
RECONOCIMIENTO DE LOS PASIVOS
Reconocimiento de Pasivos

Siempre y cuando

Estado de
situacin

Es probable que la
liquidacin de una El monto de su
obligacin liquidacin pueda Pasivos
presente se derive ser cuantificado
e la salida de fiablemente
recursos