EL PRESUPUESTO MAESTRO

NATURALEZA DEL PRESUPUESTO

EL PRESUPUESTO ES UNA EXPRESIN CUANTITATIVA DE LOS OBJETIVOS DE LA

GERENCIA Y ES UN MEDIO PARA CONTROLAR EL PROGRESO HACIA EL LOGRO DE
TALES OBJETIVOS.
PARA QUE SEA EFECTIVO DEBE ESTAR BIEN COORDINADO CON LA GERENCIA Y LOS
SISTEMAS DE CONTABILIDAD.
EL PRESUPUESTO MAESTRO RESUME LOS PROYECTOS FINANCIEROS DE TODOS LOS
PRESUPUESTOS Y PLANES DE LA ORGANIZACIN.
EL PRESUPUESTO CUANTIFICA LAS EXPECTATIVAS DE LA ADMINISTRACIN RESPECTO
DE LOS INGRESOS FUTUROS, FLUJOS DE EFECTIVO Y POSICIN FINANCIERA. ESTAS
EXPECTATIVAS
SURGEN DE UNA EVALUACIN CUIDADOSA DEL FUTURO DE LA EMPRESA.
DNDE QUIERE LA ADMINISTRACIN QUE EST LA COMPAA DE AQU A UN AO?
DE AQU A CINCO AOS?.
EL DIRECTOR DE PRESUPUESTO:

ES EL RESPONSABLE DE COORDINAR TODAS LAS

PARTES DEL PRESUPUESTO.
ES RESPONSABLE DE QU VA A PRESUPUESTARSE,
CUNDO Y POR QUIN.
DEBE PREPARARSE UN MANUAL DE PRESUPUESTO
QUE PROPORCIONE LOS DATOS RESPECTIVOS PARA
CADA SEGMENTO DEL PRESUPUESTO MAESTRO
EL CICLO PRESUPUESTAL

1. PLANEAN EL DESEMPEO DE LA ORGANIZACIN COMO

UN TODO, Y CADA UNA DE SUS SUB-UNIDADES.
2. PROPORCIONA UN MARCO DE REFERENCIA, UNA SERIE DE
EXPECTATIVAS ESPECFICAS CONTRA LAS QUE PUEDEN
COMPARARSE LOS RESULTADOS REALES.
3. INVESTIGA LAS VARIACIONES DE LOS PLANES.
4. PLANEAN NUEVAMENTE, TOMAN EN CUENTA LA
RETROALIMENTACIN Y EL CAMBIO EN LAS CONDICIONES.
EL PRESUPUESTO MAESTRO

SU PREPARACIN EXIGE CONSIDERACIONES

CUIDADOSAS POR
PARTE DE LA GERENCIA RELACIONADAS CON:
FIJACIN DE PRECIOS
LNEAS DE PRODUCTOS
PROGRAMACIN DE LA PRODUCCIN
GASTOS DE CAPITAL
INVESTIGACIN Y DESARROLLO
OTROS DE INTERS PARA LA COMPAA
COBERTURA DE PRESUPUESTOS

LOS PRESUPUESTOS PUEDEN CUBRIR DIFERENTES PERODOS,

DEPENDIENDO DEL TIPO DE PRESUPUESTO.

PRESUPUESTO OPERATIVO
OPERACIONES PLANEADAS PARA EL EJERCICIO: INGRESOS,
GASTOS, Y CAMBIOS EN EXISTENCIAS.
PRESUPUESTO DE CAJA
COMPRENDE LAS FUENTES Y LOS DESTINOS DE FONDOS QUE
SE PREVEEN EN EL AO.
PRESUPUESTO DE INVERSIONES
COMPRENDE LOS CAMBIOS PLANEADOS EN INMUEBLES,
PALTA Y EQUIPO.
COBERTURA DE PRESUPUESTOS

EL PERIODO USUAL DEL PRESUPUESTO DE PLANEACIN

Y CONTROL ES DE UN AO.
A MENUDO EL PRESUPUESTO ANUAL SE DESGLOSA POR
MESES DURANTE EL PRIMER TRIMESTRE Y POR
TRIMESTRES PARA EL RESTO DEL AO.
LOS DATOS PRESUPUESTADOS PARA UN AO SE
REVISAN CONFORME TRANSCURRE EL AO.
PRESUPUESTOS REVOLVENTES

ES UN PLAN QUE SIEMPRE EST DISPONIBLE PARA EL FUTURO

ESPECFICO AL AADIRLE UN MES, TRIMESTRE O AO
CONFORME SE DEJAN ATRS, EL MES, TRIMESTRE O AO QUE
TERMINA.
OBLIGAN CONSTANTEMENTE A LA ADMINISTRACIN A PENSAR
EN TRMINOS CONCRETOS ACERCA DE UN LAPSO PENDIENTE.
CLASIFICACIN DE LOS PRESUPUESTOS
EXISTEN INCONTABLES FORMAS DE
PRESUPUESTO:

PRESUPUESTOS FLEXIBLES.
PRESUPUESTOS POR CICLO DE VIDA DEL
PRODUCTO
PRESUPUESTOS A LARGO PLAZO:
PRESUPUESTOS DE CAPITAL
Ventajas del Presupuesto

1. Obligan a la planeacin.
2. Proporcionan criterios para el desempeo.
3. Promueven la comunicacin y coordinacin dentro
de la organizacin.
Estrategia y Planeacin

Los presupuestos son parte integral de la estrategia y

tcticas.
Estrategia es un trmino amplio que generalmente
significa la seleccin de objetivos globales.
Tctica es el medio general para alcanzar los objetivos
estratgicos.
Estrategia y Planeacin
El anlisis estratgico incluye la consideracin de preguntas:
1. Cules son las metas u objetivos globales de nuestra
organizacin?
2. Son los mercados para nuestros productos locales, regionales,
nacionales o globales? Qu tendencias afectarn nuestros
mercados? Cmo somos afectados por la economa, la industria
y nuestros competidores?
3. Qu formas de organizacin y estructura financiera nos son ms
tiles?
4. Cules son los riesgos de estrategias alternas, y cules son
nuestros planes de contingencias si nuestro plan preferencial fracasa.
 Relacin entre Anlisis de Estrategia,
Planeacin y Presupuestos

Planeacin Presupuestos a
largo plazo a largo plazo

Anlisis
de
estrategia

Planeacin Presupuestos a
corto plazo a corto plazo
Marco para Juzgar el Desempeo

Normalmente el desempeo presupuestado es considerado mejor criterio que

el desempeo anterior. Suponga que las ventas aumentaron de 90,000 a
100,000 unidades, pero suponga que todo el mercado ha crecido.
Al anticipar este crecimiento, la empresa presupuest la venta de 112,000
unidades este ao, con base en su participacin actual del mercado.
Al utilizar un presupuesto, la administracin valora a los empleados sobre
cantidades que se han fijado como objetivos.
Una desventaja al usar los datos histricos para juzgar el desempeo, es que
puede haber ineficiencias ocultas en las acciones pasadas.
Otra desventaja es que las oprtunidades en el futuro, que no existan en el
pasado, pueden pasar inadvertidas.
Coordinacin y comunicacin
La coordinacin es el enlace y balance de todos los factores de produccin o
servicio y de todos los departamentos y funciones, de tal manera que la
empresa pueda satisfacer los objetivos de la organizacin.
La comunicacin es hacer saber los planes a todo el personal en los
departamentos y funciones de la empresa.
Ejemplo:
La coordinacin implica que los funcionarios de compras elaboren planes
de compra de materiales basados en requisitos de produccin. Los
administradores de produccin planean sus necesidades de personal y
maquinaria de manera que se fabrique el nmero de productos necesarios para
satisfacer las proyecciones de ventas.
El Apoyo Ejecutivo y la Administracin

Los presupuestos ayudan a los administradores, pero los presupuestos

necesitan apoyo.
La alta administracin debe comprender el presupuesto y
todos los aspectos del sistema de control administrativo.
Para aumentar la participacin y aceptacin de los presupuestos,
las empresas tienden a comenzar la formulacin del presupuesto a
niveles relativamente bajos de la organizacin.
Presupuesto Incremental
Se basa en gran parte en el Presupuesto Maestro del perodo
anterior.
Los resultados reales que se lograron en el perodo anterior ms las
expectativas del perodo prximo determinarn si se incrementar
o disminuir cada partida del presupuesto maestro.
Los ntemes ya incluidos en el presupuesto maestro no requieren
justificacin de sus necesidades actuales.
Los ntemes que se incluyen por primera vez en el presupuesto
maestro requieren documentacin de soporte y aprobacin de la alta
gerencia.
Presupuesto Base Cero (PBC)

En el PBC el gerente debe justificar cada actividad planeada y su

costo total restimado como si fuera la primera vez que se va a
realizar.
La planeacin y presupuestacin base cero requiere que se tomen
decisiones en todos los niveles gerenciales, desde los ms bajos hasta
los ms altos.
El enfoque base cero no puede utilizarse en la totalidad del
presupuesto de la corporacin. Se aplica a las operaciones y
programas sobre los que la gerencia tiene facultad de decisin.
PBC en la Industria

El proceso puede emplearse para desarrollar labores de:

Apoyo administrativo y general
Mercadotecnia
Investigacin
Ingeniera
Apoyo de manufactura
Presupuesto de gastos de capital
No puede usarse en MO y MD, ni ciertas reas de gastos generales
directos. Estos costos se presupuestan generalmente a travs de mtodos
de costos estndar.
PBC en el Gobierno

En el gobierno, el proceso puede emplearse para desarrollar todo el

presupuesto.
El que ms se usa es la presupuestacin incremental, que toma como
base el presupuesto existente y analiza a partir de ah las
adiciones y sustracciones.
Comportamiento de la Presupuestacin

Estudios sobre los aspectos de comportamiento de la

presupuestacin, han determinado el grado de participacin
en la elaboracin del presupuesto maestro que la
alta gerencia est dispuesta a delegar a los gerentes
del nivel medio y bajo.
Diferentes tipos de Presupuestos
1. Presupuesto de produccin
2. Presupuesto de ingresos o ventas
3. Presupuesto de mano de obra directa
4. Presupuesto de compras
5. Presupuesto de depreciacin
6. Presupuesto de mano de obra indirecta
7. Presupuesto de costos indirectos
8. Presupuesto de costo de ventas
9. Presupuesto de costos administrativos
10. Presupuesto de ventas y distribucin
11. Presupuesto de gastos financieros y amortizacin
12. Estado de ingresos presupuestado
 PRESUPUESTO DE
VENTAS

PRESUPUESTO DE INVENTARIO PRESUPUESTO DE

FINAL PRODUCCIN

PRESUPUESTO DE MATERIA PRESUPUESTO DE MANO PRESUPUESTO DE GASTOS

PRIMA DIRECTA DE OBRA DIRECTA INDIRECTOS DE FABRICACIN
PRESUPUESTO DE

PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS

OPERACIONES

PRESUPUESTO DE COSTOS DE INVESTIGACIN Y DESARROLLO

PRESUPUESTO DE COSTOS DE MERCADOTECNIA

PRESUPUESTO DE COSTOS DE DISTRIBUCIN

PRESUPUESTO DE COSTOS DE SERVICIO AL CLIENTE

PRESUPUESTO DE COSTOS ADMINISTRATIVOS

ESTADO DE RESULTADOS
PRESUPUESTO
FINANCIERO

DE PRESUPUESTOS

PRESUPUESTO PRESUPUESTO ESTADO DE PRESUPUESTO DE

PRESUPUESTO
DE CAPITAL DE EFECTIVO FLUJOS DE EFECTICO
 Presupuesto de MOD / MOI

Primer turno
Segundo turno
Tercer turno
Horas extras

Mano de Obra Directa/Indirecta

Cargas sociales
Indemnizacin

Total Mano de Obra Directa/Indirecta

 Presupuesto de Compras

Requerimientos
+ Inventario Final de Materias Primas
- Inventario Inicial de Materias Primas
Total Compras
Presupuesto de Depreciacin
Construcciones

+Maquinaria y equipo

+Muebles y enseres

+Vehculos y transporte

Total Depreciacin
Presupuesto de GIF
Gastos Indirectos:

+Mano de obra indirecta

+Materia prima indirecta

Otros Gastos indirectos:
+Agua

+Energa

+Depreciacin

+Seguros

+Mantenimiento

+Combustible

+otros

Total Gastos Indirectos de Fabricacin

Presupuesto de Costos de Venta

Mano de obra directa

Materia prima directa
Gastos indirectos de fabricacin
Costo de produccin
+ Inventario inicial de productos
terminados
- Inventario final de productos terminados
Total Costo de Ventas
Presupuesto de Gastos Administrativos

Costo del personal administrativo

Amortizacin de intangibles
Depreciacin de vehculos
Depreciacin de muebles y enseres
Total Gastos Administrativos
 Presupuesto de Ventas y Distribucin

Propaganda y publicidad
Fletes
Telfono
Fax

Comisiones de venta

Gastos varios de venta

Total Venta y Distribucin
Presupuesto de Gastos Financieros y
Amortizacin

Intereses 1
Intereses 2
Intereses 3
Total Intereses
Amortizacin 1
Amortizacin 2
Amortizacin 3
Total Amortizacin
Estado de Ingresos Presupuestado
Ingresos por ventas
- Costo de ventas
Utilidad Bruta

- Gastos administrativos
- Gastos de venta y distribucin

Utilidad de Operacin (UAIT)

Gastos financieros
Utilidad Antes de Impuestos
- Impuesto a la renta
Utilidad Neta