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UNIVERSIDAD DE LOS NGELES

EXT. NACAJUCA

ESTABLECIMIENTO DE
SISTEMAS DE CONTROL
INTERNO
El control interno es un elemento fundamental de la
administracin que no debe dejarse de tomar en
cuenta en toda organizacin, cualquiera que sea su
tipo o conformacin.

El control interno comprende el plan de


organizacin y todos los mtodos y procedimientos
que en forma coordinada son adoptados por una
entidad para salvaguardar sus activos, verificar la
razonabilidad y confiabilidad de su informacin
financiera.

La actuacin de los auditores esta sujeta a las normas


de actuacin que regulan tambin la actuacin de
los contadores pblicos, por lo tanto se enlistan
algunos de los cdigos que regulan la actuacin
de estas dos disciplinas
El auditor debe efectuar un estudio y evaluacin
El estudio y evaluacin del control interno se adecuado del control existente, y le sirve de base
efecta con el objeto de cumplir con la norma de para determinar el grado de confianza y le
ejecucin que dice: permita determinar la naturaleza, extensin y
oportunidad de los procedimientos de auditoria.

La estructura del control interno de una entidad a) El ambiente de control. b) La evaluacin


consiste en las polticas y procedimientos para de riesgos
proporcionar una seguridad razonable para c) Los sistemas de informacin y comunicacin. d)
lograr los objetivos de la entidad, consiste en: Los procedimientos de control. e) La vigilancia
El Ambiente de control representa combinacin de
factores que afectan las polticas y procedimientos
de una entidad y son los siguientes:
Estructura de organizacin Funcionamiento del
Actitud de la de la entidad: si el
Administracin hacia los tamao de la estructura consejo de administracin
y sus comits: las
controles internos no es apropiado para las actividades del consejo de
establecidos: el hecho de actividades de la entidad, administracin y otros
que una entidad tenga un o el conocimiento y la comits deben ser
ambiente de control experiencia de los importantes para
satisfactorio depende de gerentes y personal clave fortalecer los controles,
las acciones y las no es la adecuada, siempre y cuando sean
medidas de accin que pueda existir un mayor independientes de la
tome la administracin. riesgo en el debilitamiento Direccin.
de los controles.
Los riesgos relevantes para la emisin de reportes
financieros confiables, tambin se refieren a
eventos o transacciones especficas, como son:

Cambios en reglas o en la forma de realizar las


operaciones pueden resultar en diferentes presiones
competitivas.

El nuevo personal puede tener un enfoque diferente con


relacin al control interno.

Cambios significativos y rpidos en los sistemas de


informacin cambian el riesgo relativo al control interno.

Un crecimiento acelerado en las operaciones puede


forzar los controles y crear riesgos.
La calidad de los sistemas generadores de informacin afecta la habilidad
de la gerencia para tomar decisiones apropiadas para controlar las actividades
de la entidad y preparar reportes financieros confiables y oportunos.
Para que un sistema contable sea confiable se necesita:

1.- Identificar y registrar


3.- Cuantificar el valor de las
nicamente las transacciones reales
operaciones en unidades
que renan los criterios
monetarias.
establecidos por la administracin.

5.- Presentar y revelar


adecuadamente dichas
transacciones en los estados
financieros.

2.- Describir oportunamente todas


las transacciones con el detalle 4.- Registrar las transacciones en
necesario que permita su el periodo correspondiente.
adecuada clasificacin.
Los procedimientos de control de carcter detective tienen como finalidad detectar los
errores o la detectados s desviaciones que durante el desarrollo de las transacciones, no
hubieran sido por los procedimientos control preventivo.
Los procedimientos de control estn dirigidos a cumplir con los siguientes objetivos:

a) Debida autorizacin de transacciones as como de


actividades.

b) Adecuada segregacin de funciones y, a la par de


responsabilidades.

c) Diseo y uso de documentos y registros apropiados


que aseguren el correcto registro de las operaciones.

d) Establecimiento de dispositivos de seguridad que


protejan los activos.
La vigilancia es un proceso
que asegura la eficiencia del
control interno a travs del
tiempo.

Este proceso se lleva a cabo


a travs de actividades.

La existencia de un
departamento de auditoria
interna contribuye en forma
significativa en el proceso de
vigilancia.
El ciclo de ingresos de una empresa incluye todas aquellas funciones
que se requieren llevar a cabo para cambiar por efectivo, con los
clientes, sus productos o servicios.

SERVICIOS
FUNCIONES TPICAS

Cuentas por Cobranza


cobrar Ingreso del
efectivo

Otorgamiento Contabilizacin Contabilizacin


Facturacin
de crdito de comisiones de garantas
Ingresos de caja que se enlazan con el ciclo
de tesorera
A

Embarques de productos que se enlazan


con el ciclo de produccin
B
Concentraciones de actividades (plizas de
registro contable) que se enlazan con el ciclo
C de informe financiero.
ASIENTOS CONTABLES
COMUNES

Creacin de
Ventas pasivos por el
impuesto a las
Devoluciones y ventas
rebajas sobre
ventas

Costo de Ingresos de Provisiones Gastos de


ventas caja para cuentas comisiones
de cobro
dudoso
El ciclo de compras de una empresa incluye todas aquellas funciones
que se requieren llevar a cabo para:

FUNCIONES TPICAS

Seleccin de
proveedores
Preparacin

Funcin Recepcin de Control de calidad Registro y control de las


especfica de mercancas de las mercancas y cuentas por pagar y los
compras servicios adquiridos pasivos
Las funciones del ciclo de produccin manejan recursos como inventarios,
propiedades y equipo depreciable, recursos naturales, seguros pagados por adelantado
y otro activo no monetarios.

Contabilidad de costos

Control de fabricacin

Administracin de inventarios

Contabilidad de inmuebles, maquinaria y equipo


El ciclo de nminas de una empresa incluye aquellas funciones que se requiere llevar a
cabo para:
La contratacin y utilizacin de mano de obra.
El pago e mano de obra.

Reclutamiento y seleccin de personal

Contratacin de personal

Llevar las relaciones laborales

Preparar informes de asistencia


Formas y documentos Enlaces con
Importantes otros ciclos:
Recepcin de servicios de
Solicitud de empleo mano de obra que se
Contratos de trabajo enlazan con el ciclo de
produccin
Informes de tiempo
Resumen de actividades
Tarjetas de reloj (pliza de registro
contable) que se enlaza
Cheques con el ciclo de informe
financiero.
Las funciones del ciclo de Tesorera se inician con el reconocimiento de las necesidades
de efectivo, continan con la distribucin del efectivo disponible a las operaciones
productivas y otros usos y se terminan con la devolucin del efectivo a los inversionistas y
a los acreedores.

Asientos
Funciones tpicas contables
Relaciones con sociedades Obtencin y pago de financiamiento
financieras y de crdito Emisin y retiro de acciones
Relaciones con accionistas Compra venta de inversiones en
valores
Administracin del efectivo y Cambios en los valores segn libros de
las inversiones inversiones y deuda
Acumulacin, cobro y pago de Compra y venta de moneda
extranjera.
intereses y dividendos
El objetivo de ste boletn es el de establecer las normas de informacin
aplicables al dictamen que el contador pblico emite cuando es contratado para
efectuar una revisin del sistema de control interno contable de una empresa.

b) Mencin de que el
El dictamen del contador estudio y evaluacin del
pblico sobre el sistema a) Alcance del trabajo y sistema de control interno
de control interno de una fecha de periodo al cual se contable se llev a cabo
empresa deber contener refiere la opinin. de acuerdo con las
lo siguiente: normas de auditoria
generalmente aceptadas

c) La indicacin de que el diseo y mantenimiento del


sistema de control interno contable es una
responsabilidad de la administracin y una descripcin
de los objetivos que el mismo persigue.
LIMITACIONES Para poder emitir una opinin sin
EN EL salvedades, el contador pblico
ALCANCE deber estar en posicin de
aplicar todos los procedimientos
que considere necesarios en las
circunstancias.

Cualquier restriccin respecto al


alcance de su trabajo ya sea
impuesta por el cliente, o por las
circunstancias implicar que el
contador pblico emita una
opinin con salvedades o bien se
abstenga de opinar.

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