NIC 19

MG. JOSE SOSA RUIZ

Consorcio LA MADRID SAC, en cumplimiento de las
leyes laborales, otorga anualmente un mes de
vacaciones a todo su personal en planilla.
Solucin
1.Razonamiento
La compaa debera reconocer
mensualmente 1/12 del derecho vacacional.
2. Aspectos tributarios
Conforme al inc. V del artculo 37 de la Ley
de Impuesto a la Renta, se admite la
deduccin de los gastos mencionados en el
ejercicio en que se devengan, sujeto a que
se paguen dentro del plazo establecido por
el Reglamento para la presentacin de la
declaracin jurada correspondiente a dicho
ejercicio gravable.
3. Reconocimiento
x
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y
GERENTES
6215 Vacaciones

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES
POR PAGAR
4115 Vacaciones por pagar
Comercial Per SAC, contrat a un trabajador el 15 de diciembre
del ao 2014, el cual no ha tomado vacaciones.

La empresa est cerrando sus estados financieros al 31 de

diciembre del 2016 y est provisionando las vacaciones del
segundo ao, equivalente a un mes de saldo que adicionada a las
correspondientes al primer ao, acumula dos periodos
vacacionales.
De acuerdo con las normas laborales peruanas, el trabajador
puede solicitar se acumule sus vacaciones, debiendo tomar como
mnimo siete das de vacaciones efectivos, de no tomarlos, se
generar un pago adicional equivalente a un mes por cada
vacacin vencida no tomada (artculo 18 - D. Leg. N 713).

Cmo aplicar la NIC 19 Beneficios a los empleados?

Solucin
1. Razonamiento
La contabilizacin de los beneficios a corto plazo a favor
de los empleados es normalmente inmediata (Prrafo 9).

2. Aspectos tributarios
Debe efectuarse una provisin por indemnizacin en el
ejercicio del ao 2016, equivalente a un mes de sueldo,
por haberse vencido el periodo de goce de descanso del
ao 2014, sin haber tomado ningn da de vacaciones (NIC
8).

Por lo tanto, har el reconocimiento aplicando la tratativa

contable sealada por la NIC 8 Polticas contables,
cambios de estimaciones contables y errores.
3. Reconocimiento
x
59 RESULTADOS ACUMULADOS
5922 Gastos de aos anteriores

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

4115 Vacaciones por pagar

Comentario:
Tratndose de una omisin correspondiente a aos
anteriores, el ajuste ser con afectacin a resultados
acumulados en concordancia con la NIC 8 Polticas
contables, cambios en las estimaciones contables y
errores.
Industrial Lima SAC dedicada a la confeccin de camisas y
blusas cuenta con treinta trabajadores.

De acuerdo a la legislacin vigente las empresas por tener

a su cargo ms de veinte trabajadores corresponde
reconocer participacin en 10% de la utilidad tributaria.

El 31 de diciembre de 2013, Industrial Lima SAC gener

utilidades, antes de las deducciones de ley, ascendente a
S/.5820,900, conforme al Estado de resultado integral
siguiente:
 Industrial Lima SAC
Estado de resultado integral
Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2013
(En nuevos soles)
Ventas netas
13432,800
Costo de ventas (4053,300)
Utilidad bruta 9379,500

Gastos de venta (1941,600)

Gastos de administracin (1565,900)
Ingresos financieros 202,800
Gastos financieros (253,900)
Utilidad del ejercicio
Antes de deducciones
de Ley 5`820,900
Asimismo, se cuenta con informacin adicional que incide
en el resultado del ejercicio econmico 2013, con relacin
a los aspectos siguientes:

a) Del total de los trabajadores el 55% labora en la planta

industrial, el 25% lo hace en el rea de ventas, y el 20%
restante se desempea en el rea de administracin.

b) La confeccin de prendas de vestir, correspondiente a la

produccin del ejercicio 2013, fue ntegramente vendida
en ese ao.

c) Con sujecin a las normas legales que regulan el

impuesto a la renta se tienen los reparos tributarios
siguientes:
Diferencias permanentes Diferencias temporales
S/. S/.

- Adiciones 282,500 - Adiciones 134,400

- Deducciones 125,200 - Deducciones 112,600

157,300 21,800

Cmo calcular y reconocer la distribucin de

utilidades a los trabajadores?
1. Determinacin de la renta neta y participaciones
Concepto Criterio contable
Criterio tributario

Utilidad contable 5820,900 5820,900

Diferencias permanentes
Adiciones 282,500 282,500
Deducciones (125,200) (125,200)

Diferencias temporales
Adiciones 134,400
Deducciones (112,600)
Renta neta 5978,200 6000,000
Participaciones trabajadores 10% (600,000) (600,000)
2. Reconocimiento de participaciones
(10% de S/.6000,000 = S/.600,000)

62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES

622 Otras remuneraciones
6221 Participaciones de los trabajadores 600,000
(cuenta sugerida )

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR

PAGAR
413 Participaciones de los trabajadores por pagar
600,000
3. Destino de participaciones

rea % S/.
Produccin 55 330,000
Ventas 25 150,000
Administracin 20 120,000
100 600,000

91 COSTOS DE PRODUCCIN
915 Participaciones de los trabajadores 330,000
92 GASTOS DE VENTA
925 Participaciones de los trabajadores 150,000
93 GASTOS DE ADMINISTRACIN
935 Participaciones de los trabajadores 120,000

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 600,000
4. Transferencia del costo de la produccin
terminada
(Participacin de los trabajadores S/.330,000)

21 PRODUCTOS TERMINADOS
211 Productos manufacturados terminados 330,000

71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN ALMACENADA

7111 Productos manufacturados 330,000
5. Consumo de los productos terminados en el
ejercicio econmico 2013

Situacin

(Venta de la produccin del ao al 100%)

Incremento del costo de productos terminados
Por la participacin de los trabajadores (NIC 19)

PCGE % S/.

6921 Productos vendidos en el ao 100

330,000