Professional Documents
Culture Documents
CONTABILIDAD II
Mg. CPCC Yuli Torres Soldevilla
DOCENTE INVESTIGADOR
AUDITOR INDEPENDIENTE
PERITO CONTABLE
y_torres_so@doc.uap.edu.pe
yulitorres5000@hotmail.com
966 641595
EMPRESARIO
1. ACLARAR METAS
2. ACTITUD POSITIVA
3. FLEXIBILIDAD
4. SONRIA
5. PONGAMOS CORAZON
6. ENSEE Y AYUDE
7. ELOGIE
8. MOTIVACION
9. RECONOCIMIENTO
10. PERSEVERANCIA
APLICADO
NICS NIIF
EE.FF.
FLUJO DE
CAJA
CLIENTE
E. PUBLICA
edad,tecnologa y otros
E
Costos de Estudios,
La contabilidad en el Per
Bases contables para la elaboracin de
estados financieros
Revisin breve de las normas
directamente relacionadas con la
preparacin y presentacin de estados
financieros
Conclusiones
6
LA CONTABILIDAD EN EL PERU
Marco Normativo para la elaboracin de
Estados Financieros
NIIF COMPLETAS
Empresas obligadas VIGENTES
a reportar a la SMV INTERNACIONALMENTE
Emitidas
por el
IASB
LA CONTABILIDAD EN EL PERU
Marco Normativo para la elaboracin de
Estados Financieros
Empresas no
obligadas a NIIF VIGENTES EN EL
reportara a SMV con PER
AT o IT > a 3,000 Y ADAPTACIONES
UIT
Oficializadas
por el CNC
LA CONTABILIDAD EN EL PERU
Marco Normativo para la elaboracin de
Estados Financieros
Empresas con
NIIF PYME
AT o IT < 3000 UIT
Oficializadas
por el CNC
ANTECEDENTES:
1886: The American Association of Public
Accountants , bases para determinar normas
contables.
27
Objetivo de los estados financieros
28
Actuacin de un modelo contable
MODELO CONTABLE
29
Mezcla de objetivos y fundamentos
32
Marco conceptual
Objetivo, utilidad y limitaciones de la
informacin financiera con propsito general
33
Marco conceptual
Caractersticas cualitativas de la informacin
financiera til
34
Marco conceptual
Relevancia
CARACTERSTICAS
CUALITATIVAS
FUNDAMENTALES
Representacin
fiel
35
Marco conceptual
Relevancia
Informacin que ejerce influencia sobre las
decisiones econmicas por parte de los
usuarios. Por ejemplo:
Siniestros
Contratos a futuro
Discontinuidad de operaciones
36
Marco conceptual
Representacin fiel
Informacin libre de error material y de sesgo
o prejuicio. Presentacin razonable.
Por ejemplo:
Reconocimiento de provisiones
Realidad econmica antes que forma legal
(arrendamiento financiero)
Acuerdos de compra no confirmados. Los
que no deben revelarse.
37
Marco conceptual
Comparabilidad
CARACTERSTICAS
Verificabilidad
CUALITATIVAS
DE MEJORA Oportunidad
Comprensibilidad
38
Proceso de elaboracin
de Estados Financieros
Registro
contable, como Asientos
resultado del contables
reconocimiento y
medicin.
segn PCGE.
Resultado:
Libros
Compra de Incorporacin Diario y
IME del activo; Mayor.
Depreciacin Cuenta de
valuacin.
39
Proceso de elaboracin
de Estados Financieros
Desagregacin
de informacin Detalle de Libro de
por motivos de informacin Inventarios y
anlisis y balances.
tributarios
Anlisis de Archivos
activos por tipos. por Registro de
separado IME, incluyendo
depreciacin.
40
Proceso de elaboracin
de Estados Financieros
Distincin entre
corriente y no
corriente;
Elaboracin Elementos a agrupaciones,
de considerar: compensaciones.
informacin clasificacin,
financiera compensaciones Por naturaleza o
o agrupaciones. funcin,
Por tipo de
actividad
41
NIC 1
Finalidad
Representacin estructurada
de la situacin financiera
y del desempeo financiero
de una entidad.
Suministrar informacin
a una amplia variedad
de usuarios.
42
OBJETIVOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Proporcionar informacin sobre:
Resultados
Situacin
De
Financiera operaciones
Cambios en Flujos de
patrimonio Efectivo
neto
43
COMPONENTES DE
LOS ESTADOS FINANCIEROS
Estado de situacin financiera
Estado de resultados (por funcin o naturaleza)
Estado de resultados integral
44
COMPONENTES DE
LOS ESTADOS FINANCIEROS
45
SITUACIN FINANCIERA, RESULTADOS
DE OPERACIN Y CAMBIOS
EN LA SITUACIN FINANCIERA
-
FLUJOS DE EFECTIVO
-
( 15 AL 20 DEL MARCO CONCEPTUAL)
46
RESULTADO DE OPERACIONES
MERCADO DE LA EMPRESA
Y SUS CLIENTES
Inventarios, Instrumentos
Bienes y financieros
servicios
Actividades
de Operacin
Actividades
Efectivo de Operacin Efectivo
Actividades
de Inversin
Mercados de capital
Actividades de
financiamiento
48
OTRA INFORMACIN
QUE SE ACOMPAA A LOS EE FF
Presentacin razonable
Con la adecuada aplicacin de las NIIF se
logra estados financieros presentados
razonablemente en prcticamente todas las
circunstancias.
50
Cumplimiento con las NIIF
Solamente cuando se han observado todos los
requerimientos de las NIIF y sus
Interpretaciones, se debe revelar en los
estados financieros el cumplimiento de las
NIIF (declaracin explcita y sin reservas)
Comentario:
Resolucin CNC N 050-2012-EF/30
Vigencia de aplicacin del mtodo de participacin
patrimonial 51
DESVIACIN DE LAS NIIF
54
EMPRESA EN MARCHA
Si existen incertidumbres
importantes de situaciones
que puedan presentar
dudas sobre el normal
funcionamiento de la entidad,
deber revelarlas en los
estados financieros.
55
BASE CONTABLE DE DEVENGO
La entidad elaborar
sus estados financieros
utilizando la base contable
de devengo,
salvo en lo relacionado
con la informacin
sobre flujos de efectivo.
56
UNIFORMIDAD
EN LA PRESENTACIN
57
EJEMPLOS DE POLTICAS
CONTABLES QUE RESULTAN EN
PRESENTACIONES
MS APROPIADAS
58
EJEMPLOS DE POLTICAS CONTABLES QUE
RESULTAN EN PRESENTACIONES MS
APROPIADAS
Inventarios - NIC 2
La frmula de costo (valuacin de salida de
inventarios) debe reflejar el patrn de su
consumo. Si una industria consume sus
insumos dando consideracin primero a los
lotes ms antiguos, y sigue un mtodo
promedio ponderado, debera cambiar a un
mtodo PEPS.
59
EJEMPLOS DE POLTICAS CONTABLES QUE
RESULTAN EN PRESENTACIONES MS
APROPIADAS
60
EJEMPLOS DE CAMBIOS
REQUERIDOS POR LAS NIC
Provisiones - NIC 37
62
Una empresa tiene CINCUENTA (50)
proveedores de los cuales DOS (2) concentran
el SETENTA Y CINCO (75%) de sus compras.
63
COMPENSACIN
Partidas de Slo
Activo y cuando las
Pasivo, NIIF lo
e Ingresos requieren
y gastos. o permiten.
64
EJEMPLO:
65
Ganancia o prdida neta en la
enajenacin de activos.
Gastos financieros incurridos en
diferentes prstamos durante un
perodo.
66
INFORMACIN COMPARATIVA
Debe presentarse informacin comparativa
respecto del ao anterior en cuanto a
informacin numrica (en los estados
financieros y en las notas), salvo cuando una
NIC permita o requiera lo contrario; la
informacin narrativa y descriptiva solamente
cuando sea relevante.
Comentario:
Se presentarn tres estados de situacin
financiera de acuerdo con lo siguiente:
67
ESTADO DE SITUACIN
FINANCIERA
Condiciones:
68
Ejemplos de informacin narrativa y
descriptiva no comparativa:
69
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
(ESF)
70
INFORMACIN QUE DEBE SER
PRESENTADA EN EL ESF
73
INFORMACIN QUE DEBE SER
PRESENTADA EN EL ESF
O EN NOTAS
74
INFORMACIN QUE DEBE SER
PRESENTADA EN EL ESF
O EN NOTAS
La empresa debe tambin sealar en el ESF o en
las notas, por cada clase de capital:
El nmero de acciones autorizadas;
El nmero de acciones emitidas y totalmente
pagadas, y el nmero acciones emitidas pero
no pagadas totalmente
El valor nominal por accin, o una indicacin
de que las acciones no tienen valor nominal;
75
INFORMACIN QUE DEBE SER PRESENTADA
EN EL ESF O EN NOTAS
76
INFORMACIN QUE DEBE SER
PRESENTADA EN EL ESF
O EN NOTAS
77
INFORMACIN QUE DEBE SER
PRESENTADA EN EL ESF
O EN NOTAS
78
Modelo de estado de situacin financiera
Grupo XYZ
Patrimonio
88
Modelo del ERI en un estado financiero
Grupo XYZ- Estado del resultado para el ao que termina el 31 de diciembre de 2011
(en miles de unidades monetarias)
2011 2010
Ingresos de actividades ordinarias 390,000 355,000
Costo de ventas 245,000 230,000
Ganancia bruta 145,000 125,000
Otros ingresos 20,667 11,300
Costos de distribucin 9,000 8,700
Gastos de administracin 20,000 21,000
Otros gastos 2,100 1,200
Costos financieros 8,000 7,500
Participacin en las ganancias de asociadas 35,100 30,100
Ganancia antes de impuestos 161,667 128,000
Gasto por impuestos a las ganancias 40,417 32,000
Ganancia del ao procedente de actividades que
continan 121,250 96,000
Prdida del ao procedente de actividades discontinuadas - 30,500
GANANCIA DEL PERODO 121,250 65,500
Modelo del ERI en un estado financiero
2011 2010
Otro resultado Integral:
Diferencias de cambio al convertir negocios en el
extranjero 5,334 10,667
Inversiones en instrumentos de patrimonio -24,000 26,667
Coberturas del flujo de efectivo -667 -4,000
Ganancias por revaluacin de propiedades 933 3,367
Ganancias (prdidas) actuariales por planes de
beneficios definidos -667 1,333
Participacin de otro resultado integral de
asociadas 400 -700
Impuesto a las ganancias relativo a componentes
de otro resultado integral
4,667 -9,334
Otro resultado integral del ao, neto de impuestos -14,000 28,000
RESULTADO INTEGRAL TOTAL DEL AO 107,250 93,500
Modelo del ERI en un estado financiero
Grupo XYZ- Estado del resultado para el ao el que termina el 31 de diciembre de
2011
(en miles de unidades monetarias)
2011 2010
Ganancia atribuible a :
Propietarios de la controladora 97,000 52,400
Participaciones no controladoras 24,250 13,100
121,250 65,500
Resultado integral total atribuible a:
Propietarios de la controladora 85,800 74,800
Participaciones no controladoras 21,450 18,700
107,250 93,500
Ganancias por accin (en unidades monetarias) :
Bsicas y diluidas 0,46 0,30
Alternativa: Presentar componentes de otro
resultado integral en el estado del resultado
integral neto de impuestos:
121,250 65,500
S/. 000 S/. 000 S/. 000 S/. 000 S/. 000 S/. 000 S/. 000 S/. 000 S/. 000
Saldos al 1 de enero de 2010 5,300 1,100 2,400 4,000 2,000 - 14,800 600 15,400
Saldos reexpresados 5,300 1,500 2,400 4,000 2,000 - 15,200 700 15,900
- -
Cambios en el patrimonio 2010
-
Dividendos - -500 - - - - 500 - -500
Resultado integral del periodo - 3,000 -400 1,000 -400 2,000 5,200 1,300 6,500
Saldos al 31 de diciembre de
2010 5,300 4,000 2,000 5,000 1,600 2,000 19,900 2,000 21,900
Resultado integral del periodo - 4,500 600 -2,000 -200 1,500 4,400 880 5,280
-
Transferencia a resultados - 350 - - - 350 - - -
Saldos al 31 de diciembre de
2011 6,800 7,850 2,600 3,000 1,400 3,150 24,800 2,880 27,680
98
Modelo de estado de cambios en el patrimonio
neto
Grupo XYZ
ESTADOS DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO POR LOS
AOS TERMINADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2011 Y 2010
Capital Resultados
Social acumulados
S/. 000 S/. 000
Resultado integral del periodo -400 1,000 -400 2,000 5,200 1,300 6,500
Saldos al 31 de diciembre de
2010 2,000 5,000 1,600 2,000 19,900 2,000 21,900
Cambios en el patrimonio 2011
Resultado integral del periodo 600 -2,000 -200 1,500 4,400 880 5,280
-
Transferencia a resultados - - - 350 - - -
Saldos al 31 de diciembre de
2011 2,600 3,000 1,400 3,150 24,800 2,880 27,680
100
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
De acuerdo con NIC 7,
Para Actividades de Operacin
Mtodo preferente: Directo
Mtodo alternativo: Indirecto
101
PRESENTACIN DE LOS FLUJOS DE
EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE
OPERACIN
METODOS
Directo: muestra entradas y salidas brutas
de efectivo.
102
PRESENTACIN DE LOS FLUJOS DE
EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE
OPERACIN
Indirecto: la ganancia o prdida neta se
ajusta por los efectos de las transacciones
que no son en efectivo; por los montos
diferidos o devengados de cobros o pagos
operativos en efectivo, pasados o futuros; y
por las partidas de ingreso o de gasto
asociadas a flujos de efectivo de inversin o
financiacin.
103
LOS FLUJOS DE EFECTIVO POR
ACTIVIDADES DE INVERSIN Y
FINANCIACIN
104
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
GLORIA S.A.
105
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
GLORIA S.A.
106
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
107
b) Una declaracin acerca de la base (o bases
de valuacin) y las polticas contables
aplicadas;
108
109
110
111
c) Informacin de sustento de las partidas
presentadas en cada estado financiero, en el
orden en que se presente cada rubro y cada
estado financiero;
112
d) Otras revelaciones, que incluyen:
Contingencias, compromisos y otras
revelaciones de carcter financiero; y
Revelaciones de carcter no
financiero.
GARANTIAS
113
OTRAS REVELACIONES
114
Una descripcin de la naturaleza de las
operaciones de la empresa y de sus principales
actividades;
El nombre de la empresa matriz y la empresa
matriz principal del grupo.
115
FONAFE EXTRACTO DE LA NOTA 1 DE
LOS EF CONSOLIDADOS
116
Pasos para la elaboracin de
Estados Financieros
Modelo
contable NIIF
Manual de
Polticas
contable
Plan contable
general
empresarial
Dinmica
contable
Modelos de
estados
financieros
CONCLUSIONES
1. El cumplimiento de las NIIF en los estados
financieros es fundamental para su adecuada
presentacin y revelacin