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Agentes de Retencin
Arts. 22, 23 y 24. No hay cambios fundamentales..
Artculo 23. Obligacin de retener. Los agentes de retencin retendrn
(5%) o (7%),
Las retenciones practicadas deben enterarse en los primeros diez (10)
das del mes siguiente .
Las prdidas cambiarias que resulten de revaluaciones, o remediciones en moneda extranjera que se
registren al finalizar el perodo de liquidacin por simples partidas de contabilidad.
El monto de costos y gastos del perodo de liquidacin que exceda al noventa y cinco por ciento (95%)
del total de la renta bruta.
Los costos y gastos que excedan al noventa y cinco por ciento (95%) de la renta bruta, que a solicitud
del contribuyente hayan sido autorizados por la Administracin Tributaria pueden ser deducidos de
la renta bruta en los dos (2) perodos anuales de liquidacin inmediatos siguientes.
Los contribuyentes podrn presentar la solicitud dentro de los dos meses siguientes a la presentacin de
su declaracin jurada anual, y la Administracin Tributaria, deber resolver dentro de un plazo de ciento
veinte (120) das, contados a partir de la presentacin de la solicitud.
La disposicin del primer prrafo de esta literal, no es aplicable a los contribuyentes que tuvieren
prdidas fiscales durante dos (2) perodos de liquidacin definitiva anual consecutivos o que tengan
un margen bruto inferior al cuatro por ciento (4%) del total de sus ingresos gravados, siempre que
cumplan con informar a la Administracin Tributaria, por medio de declaracin jurada prestada ante
notario y remitida a la Administracin Tributaria, acompaando a la misma los estados financieros
auditados
TRASFERENCIA DE BIENES
Sobre la base de una renta imponible estimada en veinte por ciento (20%) del
total de las rentas brutas obtenidas en el trimestre respectivo, excluidas de
las rentas exentas y las ganancias de capital.
Una vez seleccionada cualquiera de las opciones establecidas en los incisos
anteriores, sta no podr ser variada sin la autorizacin de la SAT.
RGIMEN SOBRE UTILIDADES Y PERODO
El pago del impuesto se efecta por trimestres
vencidos y se liquida en forma definitiva
anualmente. Debe realizarse dentro de los
10 das siguientes al trimestre que
corresponda, excepto el cuarto trimestre que
se pagar cuando se presente la declaracin
jurada anual.
REGISTROS
RENTAS EN ESPECIE:
Artculo 74. Las rentas en especie establecidas en el presente ttulo, se valoran por el valor
de libre competencia en los trminos del ttulo II, Renta de las Actividades Lucrativas de
esta ley, de los bienes, derechos o servicios puestos a la disposicin de los contribuyentes.
Las indemnizaciones o pensiones percibidas por causa de muerte o por incapacidad causadas por
accidente o enfermedad, sean los pagos nicos o peridicos, se efecten conforme el rgimen de
seguridad social, por contrato de seguro o en virtud de sentencia. No estn exentas las remuneraciones
que se perciban del patrono, durante el tiempo de vigencia de las licencias laborales con goce de sueldo.
El pago de la indemnizacin por tiempo servido, percibidos por los trabajadores del sector pblico y
privado.
Las remuneraciones que los diplomticos, agentes consulares y dems representantes oficiales
acreditados ante el Gobierno de Guatemala, reciban por el desempeo de sus funciones, en condicin de
reciprocidad.
Los viticos sujetos a liquidacin, gastos de representacin, compensacin por costo de vida y cualquier
otra remuneracin similar de los funcionarios y agentes diplomticos y consulares acreditados por el
Gobierno de Guatemala ante gobiernos extranjeros y organismos internacionales, que residan en el
exterior.
Los gastos de representacin y viticos de los funcionarios, dignatarios y empleados del Gobierno que
viajen oficialmente al exterior.
El aguinaldo hasta el cien por ciento (100%) del sueldo mensual. La bonificacin anual para trabajadores
del sector privado y pblico (bono 14) establecida por el Decreto Nmero 42-92 del Congreso de la
Repblica,, hasta el cien por ciento (100%) del sueldo mensual.
ART. 76 Y 77. SUJETO PASIVO Y BASE IMPONIBLE
RETENCIONES
Rentas de Capital
Rentas del capital mobiliario. Las rentas en dinero o en
especie provenientes de crditos de cualquier naturaleza,
con o sin clusula de participacin en las utilidades del
deudor.
Las rentas obtenidas por el arrendamiento,
subarrendamiento, as como por la constitucin o cesin de
derechos de uso o goce, cualquiera sea su denominacin o
naturaleza, de bienes muebles tangibles y de bienes
intangibles tales como derechos de llave, regalas, derechos
de autor y similares.
Las rentas vitalicias o temporales originadas en la inversin
de capitales, las rentas de capital originadas en donaciones
condicionadas y las rentas derivadas de contratos de
seguros, salvo cuando el contribuyente deba tributar como
rentas del trabajo.
ENUMERACIN
Los dividendos, excedentes y toda otra distribucin de utilidades.. La
obtencin de dividendos, ganancias y utilidades, independientemente de la
denominacin o contabilizacin que se le de.
No obstante, no tributan por este ttulo sino por el ttulo II, las rentas del capital
mobiliario comprendidas en la literal anterior pagadas a bancos y sociedades
financieras sujetas a la vigilancia e inspeccin de la Superintendencia de Bancos,
sin perjuicio de la retencin que, en su caso, deba efectuarse sobre las mismas.
Las reducciones del capital. Excepto cuando la reduccin de capital tenga por finalidad la
devolucin de aportaciones, ser renta del capital mobiliario la parte correspondiente a
utilidades acumuladas, no distribuidas previamente.
Para los bienes y derechos adquiridos por donacin, legado o herencia, el costo
es el de adjudicacin para el donatario, legatario, derechohabiente o heredero,
segn el caso.
El valor de enajenacin se establece as: El valor de transferencia es el importe
real por el que la enajenacin se haya efectuado. Por importe real del valor de
enajenacin se toma el efectivamente satisfecho, siempre que no resulte inferior
al valor de libre competencia, en cuyo caso, este prevalece. Los gastos incurridos
para efectuar la transaccin, tales como: comisiones de compra y de venta,
gastos notariales, de registro y otros se adicionan al costo o restan del valor de la
enajenacin segn corresponda. de adquisicin por el tenedor adquirente de las
ciento (15%) del valor de la enajenacin.
Base imponible Gan. De Cap.
---Todos los gastos se limitan como mximo al equivalente del quince por l
costo del bien se establece as: Para los contribuyentes obligados a llevar
contabilidad segn el Cdigo de Comercio, el costo base del bien es el valor
contabilizado, ms el valor de las mejoras incorporadas al mismo, menos las
depreciaciones acumuladas y contabilizadas hasta la fecha de enajenacin,
tanto sobre el valor original del bien como de las mejoras que se le
incorporaron.
Para las rentas de capital, a que se refiere el apartado II del numeral 3, del artculo 4
de esta ley, la obligacin tributaria nace en el momento en que resulten exigibles por
su titular.
Para las ganancias de capital a que se refiere el numeral 3, del artculo 4 de esta ley, la
obligacin tributaria nace en el momento en que se produzca la variacin en el
patrimonio del contribuyente de conformidad con el artculo 89, numeral 3 de esta
ley.
Artculo 98. El tipo impositivo aplicable a la base imponible para las rentas
de capital es del cinco por ciento (5%) o del diez por ciento (10%).
El tipo impositivo aplicable a la base imponible para las rentas de capital por
intereses y dems productos financieros, que se indican es de diez por
ciento (10%).
No doble tributacin
Artculo 101. Para operar la compensacin a que se refiere el artculo 96 de esta
ley, el contribuyente que haya obtenido ganancia debe presentar una
declaracin dentro del plazo de los tres (3) meses siguientes al trmino
del ao calendario deduciendo la prdida anterior.
Artculo 102. Cuando entre las rentas del contribuyente figuren rentas
o ganancias de capital obtenidas y gravadas en el extranjero, se
acredita al impuesto a pagar, la menor de las cantidades siguientes:
El importe efectivo de lo pagado por el contribuyente en el extranjero
por razn de un impuesto de naturaleza idntica o anloga a este
impuesto sobre dichas rentas o ganancias de capital.
Lo que le hubiera correspondido pagar en Guatemala, por el mismo
tipo de rentas o de ganancias de capital.
Rentas de no residentes
RENTAS DE NO RESIDENTES .HECHO GENERADOR
Artculo 103. Hecho generador. Constituye hecho
generador de este impuesto, la obtencin, de cualquier
renta gravada segn las definiciones contenidas en los
ttulos anteriores de esta ley, por los contribuyentes no
residentes que acten con o sin establecimiento
permanente en el territorio nacional. En ningn caso
comprenden las rentas mencionadas en el apartado II del
numeral 3 del artculo 4 de esta ley.
Tambin constituye hecho generador de este impuesto,
cualquier transferencia o acreditamiento en cuenta a sus casas
matrices en el extranjero, sin contraprestacin, realizada por
establecimientos permanentes de entidades no residentes en
el pas.
Contribuyentes con establecimiento
permanente
Artculo 107. Regmenes de clculo del impuesto. Los contribuyentes que
obtengan rentas con establecimiento permanente situado en territorio
nacional, tributan por la totalidad de la renta imputable a dicho
establecimiento, de acuerdo con lo dispuesto en el captulo siguiente.
Artculo 108. Regla general. Para los no residentes que operen con
establecimiento permanente, las disposiciones respecto de base imponible,
tipo impositivo, perodo de liquidacin y normas de gestin del impuesto, se
determinan con arreglo a las disposiciones del ttulo II, Renta de las
Actividades Lucrativas, de esta ley.
Base imponible
Artculo 109. Reglas particulares para la determinacin de la base imponible. No obstante lo
dispuesto en el artculo anterior:
Ventas brutas. Costos y gastos directos. Inversin media en elementos de activo fijo afectado a
actividades o explotaciones lucrativas.
En ningn caso resultan imputables cantidades correspondientes al costo de los capitales propios
de la entidad afectados, directa o indirectamente, al establecimiento permanente.
ii. El valor de los fletes por carga originaria de Guatemala con destino al
extranjero, an cuando dichos fletes se contraten o sean pagados en
cualquier forma fuera de Guatemala. En el caso de fletes de carga
proveniente del extranjero, cuando el valor del flete sea pagado en
Guatemala.
Tipos Impositivos
iii. El monto que las personas no residentes dedicadas al transporte, as
como sus representantes en Guatemala, cobren a los usuarios del transporte
como parte del servicio que stas prestan, incluyendo el combustible,
almacenaje, demoras, uso de oficinas en el puerto, uso de electricidad o
penalizaciones.
Transitorias