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INTRODUCCIN
FUNDAMENTOS
CONTABLES
1
La contabilidad como sistema de
Informacin
Es un sistema de INFORMACIN.
2
Contabilidad Bsica
La Contabilidad es un sistema de informacin que
clasifica, registra, resume y presenta en forma adecuada
las transacciones monetarias realizadas a diario por una
entidad.
3
Contabilidad Bsica
4
Importancia de la contabilidad
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Principales Usuarios de la
Contabilidad
Los dueos, inversionistas o
asociados.
Los empleados
Los Bancos y dems entidades
crediticias
Los proveedores y dems
acreedores
Los usuarios de los servicios
prestados
El Gobierno y agencias
El pblico en general
La Administracin
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Objetivos de la Informacin
Contable
Conocer y demostrar los recursos, obligaciones y el resultado
obtenido en el periodo.
Predecir los flujos de efectivo
Servir de apoyo a los administradores en la planeacin,
organizacin y direccin de los negocios
Tomar decisiones en asuntos de inversiones y crdito
Evaluar la gestin de los administradores y ejercer el control
sobre las operaciones que se realicen
Servir de base para las cargas impositivas establecidas por el
Estado
Cooperar en la conformacin de estadsticas sectoriales o
macroeconmicas
Contribuir a la evaluacin del beneficio o responsabilidad
social.
7
Ecuacin Fundamental de la
Contabilidad
8
Ecuacin Fundamental
de
la Contabilidad
El Inters de los
dueos y
acreedores Tres (3)
INVERSIONES
Representa Utilidades
Todo lo que se
Acreedores tiene: ACTIVO
Inversin
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Los Activos
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Cuentas del Activo
Caja, efectivo, disponible
Bancos
ACTIVO CORRIENTE
Inversiones Temporales
Cuentas por cobrar
Fondos de liquidez ACTIVO NO CNTE
Inventarios
Cartera de crditos asociados ACTIVO FIJO
Cartera de crdito largo plazo
Propiedad planta y equipo OTROS ACTIVOS
Terrenos
Vehculos
Diferidos SEGN LA
Otros activos LIQUIDEZ
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Los Pasivos
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Cuentas del Pasivo
Obligaciones corrientes PASIVO CORRIENTE
Obligaciones financieras corto plazo
Cuentas por pagar PASIVO NO CNTE
Fondos Sociales
Prestaciones sociales OTROS PASIVOS
Obligaciones a largo plazo
Pasivos estimados
SEGN LA
EXIGIBILIDAD
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El Patrimonio
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Cuentas del Patrimonio
Capital
Reservas
Fondos de destinacin especfica
Fondo especial
Utilidades o Prdidas
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Caractersticas de las propiedad y el
pasivo
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EJERCICIO No. 1
Ejercicio de Clasificacin
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2. LOS ESTADOS FINANCIEROS
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Los Estados Financieros
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Clasificacin
Estados financieros de propsito general.
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Estados Financieros de Propsito
General
Balance General
Estado de Resultados
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Estados Financieros de Propsito
General
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ESTADOS FINANCIEROS
BALANCE GENERAL
Activo
Pasivo
Patrimonio
ESTADO RESULTADO
Ingresos
Egresos
Costos
Gastos
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EL BALANCE GENERAL
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EL BALANCE GENERAL
Caractersticas
Mide la riqueza
Presenta saldos
Es esttico : Refleja la situacin financiera a un da.
Responde a la Ecuacin Contable:
Activo = Pasivo + Patrimonio
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EL BALANCE GENERAL
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El Balance General
ACTIVO PASIVO Y
Caja y Bancos PATRIMNIO
Inversiones FUENTES
Cartera PROPIAS
Inventarios Obligaciones
Maquinaria Depsitos
Equipos Reservas
Edificios AJENAS
Otros Obligaciones
Financieras
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Objetivo del Balance General
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ESTADO DE RESULTADOS
Prdidas y Ganancias
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Estado de Prdidas y Ganancias
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Cuentas de resultado, transitorias o
nominales
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Clasificacin de las Cuentas de
Resultado
Ingresos
Ingresos operacionales
Ingresos no operacionales
Gastos
Gastos de administracin
Gastos de ventas
Gastos no operacionales
Costos
Costos de ventas
Costos de produccin u operacin
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LOS ESTADOS FINANCIEROS
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EJERCICIO No. 2
Estados Financieros
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3. LA FUNCIN
FINANCIERA
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La Gestin Financiera
Los administradores juegan un papel central en las empresas
puesto que deben trabajar en la bsqueda continua de recursos
en los mercados de capital y en la seleccin y evaluacin de los
proyectos que tiene la empresa para invertir.
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Herramientas para gestionar
Los administradores y analistas financieros, al igual que los
empresarios, cuentan con apoyo constante para observar si
los hechos econmicos que suceden en la empresa se
registran conforme a lo estipulado por la ley y lo
contemplado por la entidad.
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Herramientas para gestionar
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La Funcin Financiera
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La Funcin Financiera
Se entiende a travs de dos conceptos :
FUENTES USOS
De donde proviene el Dnde se aplica el
recurso recurso
Internas y externas Inversin
Propias y ajenas Costos y gastos
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La Funcin Financiera
Responsabilidad Final:
Manejar con la mxima eficacia posible los rubros del
Balance General, del Estado de prdidas y ganancias, as
como tambin, el talento humano y los recursos
materiales de la organizacin.
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La Funcin Financiera
Otras Responsabilidades:
Desarrollo contable y transmisin de la informacin.
Consecucin y administracin de recursos.
Seleccin y evaluacin de inversiones econmicas y
sociales.
Participacin en la definicin de estrategias, objetivos
y planes.
Responsabilidad Social.
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4. LA SITUACIN
FINANCIERA
Instrumentos para su
lectura
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4.1. ANLISIS E
INTERPRETACIN DE
ESTADOS
FINANCIEROS
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El Anlisis Financiero
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El Anlisis Financiero
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El Anlisis Financiero en la Organizacin:
Sus dos Dimensiones
Como Organizacin
Diagnstico Pronstico
Interpretacin de
Estados Financieros Presupuesto
Anlisis Vertical y Horizontal Evaluacin
financiera de
Indicadores Financieros proyectos de
Estado de Fuentes y Usos inversin Gestin
Financiera
Presupuesto
Evaluacin
Indicadores Financieros financiera de
para esta labor proyectos de
inversin
Diagnstico Pronstico
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De la labor de Prestacin de servicios
PROBLEMAS DE LA GESTIN FINANCIERA
Cmo
1. Problema Maximizar el
de Valor de la
Rentabilidad Organizacin ?
Generando Valor !
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PROBLEMAS DE LA GESTIN FINANCIERA
Cunto
2. Problema dinero tener
de Liquidez disponible ?
Gestin de Tesorera
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1. Lectura
Analtica de
Punto de partida del Anlisis
los Estados
Financiero
Financieros
Se realiza sobre el Balance General y el
Estado de Excedentes y Prdidas
Objetivo: Dar una primera mirada global
a la informacin con el fin de:
Reclasificar Partidas
Depurar la informacin
Alistamiento para el anlisis por medio
de :
Notas a los estados financieros
Informes especficos
Fuente: Javier Andrs Silva Daz
2007 Unidad de Estudios Solidarios
PUJ 50
LOS ESTADOS FINANCIEROS
EL INDICE DE PARTICIPACIN
OBJETIVO:
Conocer la composicin de los diversos elementos que componen
un Estado Financiero.
Representar el anlisis de cambios en la estructura del Balance
General o del Estado de Resultados.
ES POSIBLE ANALIZAR:
La estructura financiera de la organizacin.
Los usos productivos y las fuentes costosas.
La participacin de los gastos dentro de los Ingresos Financieros
Los cambios en la asignacin de recursos de la organizacin.
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2. Anlisis
Vertical Permite conocer la participacin
de cada uno de los rubro y
subcuentas respecto a la cuenta
principal, ya sea el activo total,
pasivo total, patrimonio total o
ingresos netos .
Posibilita visualizar los cambios
ocurridos en la estructura de los
estados financieros e identificar
las causas de los cambios
relativos de los diferentes rubros.
Primera determinacin de la
estructura del negocio
Fuente: Javier Andrs Silva Daz
2007 Unidad de Estudios Solidarios
PUJ 52
ANALISIS VERTICAL
Criterios para su uso:
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2. Anlisis Tambin llamado ndice de
Horizontal Crecimiento.
Consiste en encontrar los
ndices de crecimiento de cada
rubro del balance general y
estado de resultados de un
periodo a otro.
Permite estudiar el
comportamiento de un rubro en
particular, e identificar los
orgenes de estas variaciones.
Visualizacin de variaciones
relativas y absolutas
Fuente: Javier Andrs Silva Daz
2007 Unidad de Estudios Solidarios
PUJ 54
LOS ESTADOS FINANCIEROS
INDICE DE VARIACIN Anlisis Horizontal
OBJETIVO:
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Anlisis
Horizontal
Crecimiento Absoluto:
Saldo Ao 2 Saldo Ao 1
Crecimiento Relativo:
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ANALISIS HORIZONTAL
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Estado de Fuentes y Usos
Pretende:
Estudiar estrategias usadas
Establecer el carcter de las estrategias y contribuir al perfil de
la estructura
Encontrar cambios: Recursos Activos
Dinamizar el Balance, aclarar la relacin con el Estado de
Resultados.
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Estado de Fuentes y Usos
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Estado de Fuentes y Usos
FORMA DE CLCULO
Definir la base de clculo:
Global Balance General
Operativo B/G y Estado de Resultados
Criterios:
FUENTES USOS
Disminuciones del Activo Aumentos del Activo
Aumentos del Pasivo Disminuciones del Pasivo
Aumentos del Patrimonio Disminuciones del Patrimonio
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EJERCICIO No. 3
Estado de Fuentes y Usos
Con la informacin
contable recibida, calcule
el anlisis horizontal y el
estado de fuentes y usos.
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Gestin financiera en
organizaciones solidarias
5. INDICADORES FINANCIEROS
Liquidez
Endeudamiento
Rendimiento
1. Indicadores de liquidez
Razn Corriente:
Indica la capacidad de la Cooperativa para atender el pago de
sus obligaciones corrientes disponiendo de sus activos de corto
plazo.
Ao 2006 Ao 2005
Activo Corriente 1.14 1.29
Pasivo Corriente
Prueba cida:
Presenta la capacidad de la Cooperativa para atender el pago de
sus pasivos corrientes con los activos corrientes sin vender
inventarios; solo tiene en cuenta las partidas ms liquidas.
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Indicadores de Liquidez
Ao 2006 Ao 2005
Activo Corriente - Inventarios 1.14 1.29
Pasivo Corriente
Solidez:
Indica la situacin de seguridad y consistencia financiera de la
Cooperativa
Ao 2006 Ao 2005
Activo Total 1.83 1.97
Pasivo Total
Quiere decir que por cada peso que debe la entidad cuenta con $ 1.83 para
atender su pago.
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Indicadores de endeudamiento
Endeudamiento Total
Representa el porcentaje de las deudas con terceros frente a la
inversin en Activos Totales.
Ao 2006 Ao 2005
Pasivo Total 54.50 50.83
Activo Total
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Indicadores de endeudamiento
Propiedad
Indica el grado de propiedad que tiene la Cooperativa
(Patrimonio) frente al total de los bienes adquiridos (Activos).
Ao 2006 Ao 2005
Patrimonio 45.50 49.17
Activo Total
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Indicadores de endeudamiento
Ao 2006 Ao 2005
Pasivo Corriente 99.10 99.14
Pasivo Total
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Indicadores de rendimiento
Ao 2006 Ao 2005
Excedente operacional 3.52 10.82
Ingresos operacionales
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Indicadores de rendimiento
Ao 2006 Ao 2005
Excedente neto 8.75 13.40
Ingresos totales
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Indicadores de rendimiento
Ao 2006 Ao 2005
Excedente neto 2.72 4.83
Patrimonio
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Indicadores de rendimiento
Ao 2006 Ao 2005
Excedente neto 1.24 2.38
Activo total
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