UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS

DERECHO TRIBUTARIO I:
PRINCIPIOS GENERALES Y CODIGO TRIBUTARIO

INFRACCIONES, SANCIONES Y
DELITOS TRIBUTARIOS
DOCENTE:

INTEGRANTES:

Huancayo 2017
 INFRACCIONES SANCIONES Y DELITOS
CODIGO TRIBUTARIO
INFRACCIN Es toda accin u omisin que imparte
Art. 164
TRIBUTARIA violacin de normas tributarias
tipificadas
Delito Infraccin tributaria
Doloso o culposo culpabilidad
Pena privativa de sancin Son sanciones administrativas
libertad Normas que la tipifican Cdigo tributario
C. Penal ,penal Sujeto activo Deudores naturales o jurdicas
tributaria , va
Va procesal Administrativa , adm. contensiosa
 ELEMENTOS DE LA INFRACCIN
a) Material: incumplimiento de una obligacin.
b) Formal: tipicidad, La conducta infractora
debe estar definida en la Ley.
c) Objetiva: responsabilidad por el slo hecho
del incumplimiento, no se considera la
intencionalidad
DETERMINACIN INFRACCIN TRIBUTARIA
La infraccin ser determinada en forma objetiva y
sancionada administrativamente con penas
pecuniarias, comiso de bienes, internamiento
temporal de vehculos. Cierre temporal de
 La administracin tributaria tiene la
facultad discrecional de determinar y
sancionar administrativamente la accin y
Art. 166 omisin de los deudores tributarios o
terceros que violen las normas
tributarias.

FACULTAD SANCIONADORA DE LA
ADMINISTRACIN PUBLICA

Constituira una potestad o facultad implcita ,

tacita o inherente razn por la cual tiene un
reconocimiento constitucional
FACULTAD Es la facultad para actuar
DISCRECIONAL discrecionalmente y optar por le
decisin administrativa

FACULTAD de Facultad de aplicar gradualmente

GRADUALIDAD las sancin por infraccin tributaria

FACULTAD de Las Sanciones no son transmisibles

INSTRANSMISIB a Los causahabientes
ILIDAD
INTRANSMISIBILIDAD, IRRETROACTIVIDAD,
EXTINCION DE LAS SANCIONES
TRIBUTARIAS
Las sanciones por infracciones tributarias se extinguen
de la siguiente manera:
a) Pago
b)Compensacin
c)Condonacin
d) Consolidacin
e) Resolucin de la administracin tributaria sobre
deudas de cobranza dudosa o de recuperacin onerosa
que conste en las respectivas resoluciones de
determinacin.
 Su aplicacin esta tipificada por la ley
Por el principio de legalidad
Las sanciones administrativas son
impugnables
Es personal intransmisible
La sancin no es retroactiva
La nica facultada
Tipos de Infracciones (Art. 172)
Infracciones Norma Legal

Inscribirse o acreditar la inscripcin en 173 del CT

el RUC
Emitir o exigir comprobante de 174 del CT
pago.
Llevar libros o registros contables 175 del CT

Presentar declaraciones o 176 del CT

comunicaciones
Permitir el control de la 177 del CT
Administracin Tributaria, informar y
comparecer ante la misma

Otras obligaciones tributarias 178 del CT

 Tipo de infracciones Artculo 173 del
Cdigo Tributario
CT DESCRIPCIN DE LAS INFRACCIONES SANCIONES (DISTINTAS SEGN RGIMEN)

INFRACC POR LA OBLIGACIN DE INSCRIBIRSE, ACTUALIZAR O ACREDITAR CODIGO R.GENERAL RER 4ta.S/ N UE V O R US S / .
S/
LA INSCRIPCIN EN LOS REGISTROS DE LA AT.

173-1 No inscribirse en RR de la AT, salvo aquellos en q la 6011 1 UIT o com o 50% UIT o com o 40% UIT o com o
INSCRIPC constituye condicin para el goce de un int temp d veh int temp d veh int temp d veh
Beneficio
173-2 Proporcionar o comunicar informac, incluyendo la 6013 50% UIT 25% UIT 0.3% ING o
requerida x AT, relativa a antecedentes o datos cierre
p/inscripcin, cambio de domicilio, o actualizacin en los RR,
no conforme con la realidad.
173-3 Obtener dos o ms nmeros de inscripcin para un mismo RR. 6014 50% UIT 25% UIT 0.3% ING o
cierre
173-4 UTILIZAR 2 o mas Ns INSCRIPC o presentar CERTIF de 6015 50% UIT 25% UIT 0.3% ING o
INSCRIPC y/o IDENTIF del Ctbyente falsos o adulteraos en cierre
cualquier actuacin ante AT o en los casos que se exija

173-5 NO proporcionar o comunicar a la AT informac relat a 6016 25% UIT o com 25% UIT o com 0.3% ING o
antecednts o datos p/inscripc,cambio DOMIC o actualizac en cierre
RR o proporcionarla sin observar forma,plazos y
condiciones x la AT.
173-6 NO consignar el N de RR del Ctbyte en las 6017 30% UIT 15% UIT 0.2% ING o
comunicaciones, declaraciones informativas u otro cierre
documento similares que se presenten ante la AT
173-7 NO proporcionar o comunicar el N de RUC en los 6019 30% UIT 15% UIT 0.2% ING o
procedimientos, actos u operaciones cuando las normas cierre
tributarias asi lo establezcan.
 Tipo de infracciones artculo 174 del
cdigo
CT tributario
DESCRIPCIN DE LAS INFRACCIONES SANCIONES (DISTINTAS SEGN RGIMEN)

INFRACCIN RELACIONADA CON LA OBLIGACION DE EMITIR, OTORGAR Y CODIGO R.GENERAL RER 4ta.S/ N UE V O R US
S/ S/.
EXIGIR CP U OTROS DOCUMENTOS

174-1 NO emitir y/o otorgar CP o documentos complementarios a 6018 1 UIT o cierre 50% UIT o 0.6% I o cierre
stos, distintos a la GR. cierre

174-2 Emitir y/u otorgar DOCUM q no renen los requisitos y 6012 50% UIT o 25% UIT o 0.3% I o cierre
caractersticas para ser considerados como CP o como cierre cierre
documentos complementarios a stos, distintos a la GR.
174-3 Emitir y/u otorgar CP o DOCUM COMPLEM a stos, 6021 50% UIT o 25% UIT o 0.3% I o cierre
distintos a GR, q NO correspondan al Rg del DT o al tipo de cierre cierre
OPER relaizada conforme con las leyes, reglamntos o RS
SUNAT.
174-4 Transportar Bs y/o psjeros, SIN el correspondte CP, GR, 6022 Int. temp. del Int. temp. del Int. temp. del
MANIF de Psjeros y/u otro documento previsto por las veh. veh. veh.
normas para sustentar el traslado.
174-5 Transportar Bs y/o psjeros CON DOCUM q NO REQrenan 6023 50% UIT int. 25% UIT int. 0.3% I o int.
y caractersticas p/ser CP o GR, MANIF de y/u otroPsjeros temp. del veh temp. del veh temp. del veh
DOCUM que carezca de validez.
174-6 No obtener el comprador CP u otros DOCUM COMPLEM a 6024 Comiso Comiso Comiso
stos, distintos a GR, x compras efectuadas, segn las
normas sobre materia.
174-7 No obtener el usuario CP u otros DOCUM COMPLEM a 6045 5% UIT 5% UIT 5% UIT
stos, distintos a GR, x Servs q le fueran prestados, segn
normas sobre la materia.
174-8 Remitir Bs SIN el CP, GR y/u otro documento previsto por las 6046 Comiso Comiso Comiso
normas para sustentar la remisin.
 Tipo de infracciones - artculo 175 del Cdigo Tributario
CT DESCRIPCIN DE LAS INFRACCIONES SANCIONES (DISTINTAS SEGN RGIMEN)

INFRACCIN RELACIONADA CON LA OBLIGACION DE LLEVAR LIBROS CODIGO

Y/O REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS R. GENERAL S/ RER 4ta. S/ NUEVO RUS S/.

Omitir l l eva r l i bros de Contbi l i da d, u otros l i bros

175-1 y/o RR exi gi dos x las l eyes ,Regl a m o x RS 6031 0.6% IN 0.6% IN 0.6% I o cierre
SUNAT u otros medi os d control exi gi dos x l eyes y
Regl a m.
Llevar l i bros de Ctbi l i da d,otros l i bros y/o RR exi gi
dos x l eyes ,Regl a m o x RS SUNAT,RR a l ma cena
175-2 bl e de i nforma c b s i ca u otros medi os de control 6032 0.3% IN 0.3% IN 0.3% I o cierre
exi gi dos x l eyes y Regl a m; sin observar forma y
condi ci ones es ta bl eci da s en l a s norma s
Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes,
175-3 ventas, remuneraciones o actos gravados, o 6033 0.6% IN 0.6% IN 0.3% I o cierre
registrarlos por montos inferiores .
Usar co mp ro b a n te s o D OCUM falsos , simula
dos o adulterados , para respalda r las a nota ci ones
175-4 6034 0.6% IN 0.6% IN 0.3% I o cierre
en los libros de Ctbi l i da d u otros libros o RR
exigidos x las leyes , reglamentos o por RS de l a
SUNAT.
Llevar con atraso mayor al permitido x las norma
175-5 s vi gentes ,l os libros de Contabilidad u otros libros 6035 0.3% IN 0.3% IN 0.3% I o cierre
o RR exigidos x las l eyes, Regla m o x RS de SUNAT,
que se vi ncul en con l a tri buta ci n.
 Tipo de infracciones- artculo 176 del cdigo
tributario
CT DESCRIPCIN DE LAS INFRACCIONES SANCIONES (DISTINTAS SEGN
RGIMEN)

INFRACCIN RELACIONADA CON OBLIGACION DE CODIGO R. GENERAL RER 4ta. S/ NUEVO RUS
PRESENTAR DECLARACIONES Y S/ S/.
COMUNICACIONES

176-1 NO presentar DD q contengan la determinacin 6041 1 UIT 50% UIT 0.6% I o

de la DT, dentro de los plazos establecidos. cierre
176-2 NO presentar OTRAS DD o comunicaciones dentro 6051 30% UIT o 15% UIT o 0.2% I o
de los plazos establecidos. 0.6%IN 0.6%IN cierre
176-3 Presentar DD q contenga la determinacin de la 6061 50% UIT 25% UIT 0.3% I o
deuda tributaria en forma incompleta. cierre
176-4 Presentar OTRAS DD o comunicaciones form 6064 30% UIT 15% UIT 0.2% I o
en incompleta o no conforme con a cierre
la realidad.
176-5 Presentar MS de una DD RECTIF relativa al 6071 30% UIT 15% UIT 0.2% I o
mismo tributo y perodo tributario. cierre
176-6 Presentar MS d una DD RECTIF OTRAS DDs o 6072 30% UIT 15% UIT 0.2% I o
COMUNICs referidas al mismo concepto y perodo cierre
176-7 Presentar DD, incluyendo las DD RECT sin tener 6074 30% UIT 15% UIT 0.2% I o
en cuenta los lugares que establezca la AT. S/.518 cierre
176-8 Presentar DD, incluyendo las DD RECT, sIn 6073 30% UIT 15% UIT 0.2% I o
tener en cuenta la forma u otras condiciones x la S/.518 cierre
 TABLA I Artculo 176 numeral 1 del Cdigo
Tributario (No presentar la Declaracin Jurada en
los plazos establecidos) Rgimen General

MULTA Subsanacin voluntaria Subsanacin inducida 3

das hbiles para
subsanar una vez
detectado
90% 80% 60% 50%
(con pago) (sin pago) (con pago) (sin pago)

1 UIT S/. 405 S/. 810 S/. 1,620 S/. 2,025

S/. 4,050
 TABLA II Artculo 176 numeral 1 del Cdigo
Tributario (No presentar la DJ en los plazos
establecidos)
Rgimen Especial de Renta y Personas Naturales
MULTA que no se Subsanacin inducida 3
Subsanacin voluntaria
encuentran comprendidas en lasdas
otras Tablaspara
hbiles
subsanar una vez
detectado
90% 80% 60% 50%
(con pago) (sin pago) (con pago) (sin pago)

50% UIT S/.203 S/. 405 S/. 810 S/. 1012

S/. 2,025
 Tipo de infracciones- artculo 177 del cdigo tributario
CT DESCRIPCIN DE LAS INFRACCIONES SANCIONES (DISTINTAS SEGN RGIMEN)

INFRACC RELACIONADAS X LA OBLIGACIN DE PERMITIR EL CONTROL DE CODIGO R. GENERAL S/ RER 4ta. S/ NUEVO RUS S/.
LA AT Y COMPARECER ANTE LA MISMA.

177-1 NO exhibir l i b ro s , RR u o tro s d o cu me n to s que 6075 0.6% IN 0.6% IN 0.6% I o ci erre

s ta s ol i ci te.
177-2 Ocultar o destruir Bs ,l i bros y RR Cta bl es , 6076 0.6% IN 0.6% IN 0.6% I o ci erre
DOCUM s us tenta tori a , i nformes , a n l i s i s y a
ntecdntes de OPER q generen OT, a ntes del pl a zo de
pres cri pci n d l os tri butos .
177-3 No mantener mi croforma s ,s oportes ma gnti cos u 6078 0.3% IN 0.3% IN 0.3% I o ci erre
otros medi os de ALMAC de INF vi ncul a dos con la
MAT IMP x RR med mi croa rchi vos ,s i s t
ELECTR, COMPUT u otros medi os de ALMAC de INF.
177-4 REABRIR i ndebi da mente LOCAL,ESTABLEC u OF con s 6079 Ci erre Ci erre Ci erre
a nci n de CIERRE TEMP s i n ha bers e venci do el
trmi no pa ra la rea pertura y/o s i n la pres enci a de
un funci ona ri o de l a Admi ni s tra ci n.
177-5 No proporcionar INF o DOCUMs requeri dos x la Adm s 6081 0.3% IN 0.3% IN 0.3% I o ci erre
obre a cti vi da des o de 3ros con qui en gua rde
rel a ci n o proporci ona rl a sin observar la forma, plazos
y condiciones que establezca la AT.
177-6 Proporcionar a la AT i nforma ci n NO conforme co n la 6083 0.3% IN 0.3% IN 0.3% I o ci erre

re a l i d a d.
177-7 NO COMPARECER a nte la AT o comparecer fu e ra d e 6084 50% UIT 25% UIT 0.3% I o ci erre
l p l a zo e s ta b l e ci d o p a ra e l l o .
Tipo de infracciones- artculo 178 del cdigo tributario
CT DESCRIPCIN DE LAS INFRACCIONES SANCIONES (DISTINTAS SEGN RGIMEN)

INFRACC RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES CODIGO R. GENERAL S/ RER 4ta. S/ NUEVO RUS S/.
TRIBUTARIAS

178-1 NO INCLUIR en DD: Ingresos, Remun, Retrib, Rtas,PATRIM,actos 6091 (rta 5 IGV, 50% TRIB 50% TRIB 50% TRIB
GRAV, TRIB RET o PERCIB, aplicar tasas, %s o coeficientes distintos en RENTA) OMIT,SDO,CR OMIT,SDO,CRD OMIT,SDO,CR
pagos A/C o anticipos, declarar cifras o datos falsos u omitir 6491(essalud y D INDEB / 15% INDEB / 15% D INDEB / 15%
circunstancias en DD, que influyan en la determinacin de onp) PERD PERD PERD
OT;aumento INDEB de SDOS,PERD TRIBUT,CF del DT,obtencin INDEB,100% INDEB,100% INDEB,100%
indebida NCN u otros valores similares. MNTO DEV MNTO DEV MNTO DEV
INDEB INDEB INDEB
178-2 Emplear Bs o productos q gocen de EXONs o BENEFs en ACTIVs 6103 Comiso Comiso Comiso
distintas d las q corresponden.
178-3 Elaborar o comercializar clandestinamente Bs GRAV sin 6104 Comiso Comiso Comiso
controles fiscales;utilizac INDEB sellos, timbres,precintos y dems
medios control; destrucc o adulterac;alterac de caractersticas de Bs;
ocultacin,cambio de destino o falsa indicacin de procedencia de los
mismos.
178-4 NO PAGAR dentro de los plazos establecidos los TRIB RET o PERCIB. 6111 50% TRIB NO 50% TRIB NO 50% TRIB NO
PAGADO PAGADO PAGADO
178-5 NO PAGAR en forma o condiciones establecidas x AT o utilizar MP 6113 30% UIT 15% UIT 0.2% I o cierre
distinto a normas tributarias,cndo se hubiera eximido de OBLIGA
presentar DDJJ.
178-6 NO ENTREGAR a la AT el monto RET x embargo en forma de 6118 50% TRIB NO 50% TRIB NO 50% TRIB NO
retencin. ENTREGADO ENTREGADO ENTREGADO
178-7 PERMITIR que un 3ro goce de EXONEs del Ap Ley N 6119 50% TRIB NO 50% TRIB NO 50% TRIB NO
28194, sin cumplimientol Art 11 de la Ley. PAGADO PAGADO PAGADO
178-8 PRESENTAR DDJJ referente Art 11 Ley N 28194 con informacin 6125 0.3% IN 0.3% IN 0.3% I o cierre
NO conforme con la realidad.
SANCIN TRIBUTARIA

Cuando se comete una infraccin la consecuencia de ello es la

aplicacin de una sancin que es efectuada por el ente especial
que administra los tributos o el propio Acreedor Tributario.

DEFINICIN DE SANCIN TRIBUTARIA

Es un castigo por cuanto afectara

Es la consecuencia lgica de la De la misma forma sucede si se le
el patrimonio o el desarrollo normal
infraccin, es el castigo impuesto aplica una multa que es de
de actividades del infractor, por
al infractor por la Administracin carcter pecuniario por cuanto
ejemplo, si se ordena el cierre del
tributaria o el Acreedor tributario, deber cumplir con pagarla sino
negocio, durante los das en que
de ah su naturaleza de sancin esta puede ser cobrada mediante
este cerrado el local el infractor no
tributaria. la cobranza coactiva.
percibir ingresos en ese local.

La Administracin Tributaria tiene la
facultad discrecional de determinar y
sancionar administrativamente las
infracciones tributarias.
FACULTAD SANCIONATORIA
Artculo 166
En virtud de la citada facultad
discrecional, la Administracin
Tributaria tambin puede aplicar
gradualmente las sanciones, en la
forma y condiciones que ella
establezca, mediante Resolucin de
Superintendencia o norma de rango
similar.
Para efecto de graduar las
sanciones, la Administracin
Tributaria se encuentra facultada
para fijar, mediante Resolucin de
Superintendencia o norma de rango
similar, los parmetros o criterios
objetivos que correspondan, as
como para determinar tramos
menores al monto de la sancin
establecida en las normas
respectivas.
 RGIMEN DE INCENTIVOS
Multas (178 1, 4,5)

Pago

90% 70% 50%

Cumplir con efectuar la Declarar posteriormente al Cumplido el

declaracin a la SUNAT con requerimiento de la plazo del Art.
anterioridad al Administracin Tributaria, 75 y antes del
pero antes del plazo del Art.
requerimiento tributario. 117
vencimiento del plazo.

ART. 75.- REFERIDO A LOS RESULTADOS DE LA FISCALIZACION O VERIFICACION. PLAZO: NO MENOS

DE 3 DIAS HABILES
ART. 117.- REFEFRIDO A QUE EL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA ES INICIADO POR MEDIO
DE LA NOTIFICACION AL DEUDOR. PLAZO DE CANCELACION: DENTRO DE LOS 7 DIAS HABILES

Art. 179 del C.T.,

TIPOS DE SANCIN TRIBUTARIA
 CONCLUSIONES

La regulacin de los Delitos Tributarios obedece a que la comisin de Delitos Tributarios perjudica
la economa de un pas, toda vez que los tributos tienen como fin primordial obtener los ingresos
necesarios para el sostenimiento del gasto pblico.

En el pasado, en nuestra realidad socio econmica nacional, los delitos tributarios se

encontraban regulados en el Cdigo Penal, sin embargo el legislador decidi regular dichos
delitos en una ley especial con la finalidad de lograr una mayor difusin y conocimiento de dichos
delitos con el objetivo de generar una mayor conciencia tributaria y una abstencin de su comisin.