ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

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 DEFINICIN DE EFECTIVO

Efectivo: comprende tanto:

El dinero en Caja Y los depsitos bancarios

Caja Bancos
Caja Cuentas Corrientes
Fondos Fijos Depsitos a la Vista

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 DEFINICIN DE EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Equivalente de efectivo: son:

inversiones a corto plazo de gran liquidez.
Activos financieros medidos a
fcilmente convertibles en importes determinados
valores razonables con cambios
de efectivo
en resultados
estn sujetos a un riesgo poco significativo de Bonos.
cambios en su valor. Certificados de Depsito.
Acciones.
La diferencia entre el precio de compra para
condiciones normales de crdito y la cantidad
pagada es reconocida como gasto de intereses a lo
largo del periodo de financiamiento.

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 1. OBJETIVO:
El objetivo de esta norma es requerir el suministro de la
informacin sobre los cambios histricos en el efectivo
y equivalentes al efectivo de una entidad mediante un
estado de flujos de efectivo en el que los flujos de
fondos de periodo que clasifiquen segn que procedan
de actividades de operacin, de inversin y de
financiacin.

2. ALCANCE:
Una entidad prepara un estado de flujo de efectivo, de
acuerdo a los requerimientos de esta norma y lo
presentar como parte integrante de sus estados
financieros, para cada periodo en que sea obligatoria la
presentacin de estos.
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CUL ES LA DIFERENCIA ENTRE EL ESTADO DE
FLUJOS DE EFECTIVO Y EL FLUJO DE EFECTIVO
O CAJA?

DIFERENCIAS
ESTADO DE FLUJOS DE FLUJOS DE EFECTIVO O CAJA
EFECTIVO
Para su elaboracin y Para su elaboracin y
presentacin se presentacin se considera
consideran las NIIF,NICs, el criterio y la experiencia
Resolucin de SBS,SUNAT del Gerente Financiero,
Contadura Pblica de la Contador.
Nacin
Formatos establecidos y Formatos no establecidos.
debidamente sustentados.
ESTA NORMADO NO ESTA NORMADO
CPC JAIME FLORES SORIA
flujos de efectivo 5
En qu partida y estado financiero se muestra la cantidad
de efectivo a una determinada fecha?
IFRS - NIIF

En el estado de
situacin financiera

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 Qu es el estado de flujos de efectivo?

IFRS - NIIF el estado de flujo de

Para la contabilidad financiera
efectivo es uno de los estados financieros bsicos.

ESTADO DE
FLUJOS DE
EFECTIVO

Los otros estados financieros bsicos son:

Estado de situacin financiera.
Estado de resultado integral.
Estado de cambios en el patrimonio neto.
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 Qu INFORMA el estado de flujos de efectivo?

IFRS - NIIF
Informa sobre los movimientos (flujos de entradas y salidas) de
efectivo y sus equivalentes, ocurridos en un periodo:

01/ENE/X1 31/DIC/X1

Distribuidas en tres categoras:

operacin,
inversin y
financiamiento.

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 DEFINICIN DE FLUJOS DE EFECTIVO

Flujos de efectivo son:

las entradas de las salidas de

efectivo y efectivo y
equivalentes al equivalentes al
efectivo. efectivo.

Cobranzas de facturas. Pago de sueldos.

Ventas al contado. Pago de tributos.
Cobro de intereses y Amortizaciones de
comisiones. prstamos.
Pago de dividendos.

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Qu nos muestra o revela el estado de flujos de efectivo?

Porque razones vari el

efectivo de un periodo a
otro.
Porque conceptos
entr efectivo.
Porque conceptos
sali efectivo.
Las variaciones de
los ajustes por
diferencia de
cambio en el
efectivo.

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Cmo es un anlisis de movimiento?

Saldo inicial 288

(+) Entradas

(-) Salidas . .

Saldo final 754

Las entradas y salidas

distribuidas en tres
categoras:
operacin,
inversin y
financiamiento.
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 Clasificacin de los flujos de efectivo

Estado de
Flujos de
Efectivo

Clasificados segn procedan de actividades de:

OPERACIN INVERSIN FINANCIAMIENTO

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Quines deben presentar un estado de flujos de efectivo?

Debe ser presentado por:

Toda empresa que prepara y

presenta los estados
financieros bsicos.

Cualquiera sea la naturaleza de las

actividades de la empresa.

Independientemente de que el Toda vez que los usuarios

efectivo sea el bien o giro de su estn interesados en conocer
negocio (caso de las entidades como la empresa genera y
financieras) utiliza el

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 BENEFICIOS DE LA INFORMACIN DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO

Estado de
FLUJOS DE
EFECTIVO

Provee informacin que permite que los usuarios

puedan:

Evaluar los cambios en los activos netos,

Evaluar su estructura financiera (liquidez, solvencia)
Evaluar su capacidad para influir en los importes, y en la oportunidad de
los flujos de efectivo (fechas de cobro y pagos)

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 BENEFICIOS DE LA INFORMACIN DE LOS FLUJOS DE EFECTIVO

Estado de
FLUJOS DE
EFECTIVO

Evaluar la capacidad de la empresa para generar

Efectivo y
Equivalentes de efectivo
Permitiendo a los usuarios desarrollar modelos para evaluar y comparar el valor
actual de los flujos netos de efectivo de diferentes empresas.
Comparar la informacin sobre el rendimiento de la operacin de diferentes
empresas, ya que elimina los efectos de utilizar distintos tratamientos contables
para las mismas transacciones y sucesos econmicos.

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 PRSTAMOS BANCARIOS

Prstamos Bancarios

Por lo general se consideran como parte de:

Los flujos de efectivo de las actividades de

FINANCIAMIENTO

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 DEFINICIN DE ACTIVIDADES DE OPERACIN
Actividades de operacin: son las
actividades que: Cobranzas de facturas
de ventas de bienes del
constituyen la principal fuente de ingresos negocio.
ordinarios de la empresa, Intereses y comisiones.
(bancos)
as como otras actividades que no puedan Adelantos de
ser calificadas como de inversin o proveedores.
financiacin. Pago de impuestos.

EJEMPLO

Formas de entradas
Entradas por regalas,
honorarios, comisiones
y otros ingresos. Formas de salidas
Entradas por cobro de Pagos a proveedores.
prstamos otorgados a Pagos de tributos.
trabajadores. Pagos a trabajadores
por remuneraciones.
Pago de intereses.
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 DEFINICIN DE ACTIVIDADES DE INVERSIN

Actividades de inversin: son aquellas

relacionadas con:
Ventas de activos fijos.
las operaciones de adquisicin o Recepcin de dividendos en
enajenacin de activos a largo plazo. efectivo.
Construccin y venta de
as como de otras inversiones no incluidas en activos productivos.
el efectivo y los equivalentes al efectivo.

EJEMPLO
Formas de entradas
Venta de inmuebles, maquinaria y
equipo, intangibles y otros activos de
largo plazo.
Venta de acciones o instrumentos de
deuda de otras empresas y de Formas de salidas
participaciones patrimoniales en Adelantos de efectivo y
asociaciones en participacin. prstamos dados a terceros.
Contratos a futuro, contratos a plazo, Adquisicin de activo fijo.
contratos de opcin, etc. Adquisicin de acciones de
otras entidades.

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 DEFINICIN DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO
Actividades de financiacin: son las actividades
que: Emisin de bonos
Emisin de acciones
producen cambios en el tamao y composicin de Pago de dividendos
los capitales propios y
de los prstamos tomados por parte de la
empresa.

EJEMPLO

Formas de entradas Formas de salidas

Recompra de acciones.
Emisin de acciones u otros
ttulos representativos del Pagos de dividendos,
patrimonio neto. utilidades y otras
distribuciones para los
Emisin de obligaciones,
propietarios.
prstamos, pagares, bonos,
hipotecas y otras formas de Cancelacin y amortizacin de
endeudamiento a corto o largo prstamos obtenidos.
plazo.
Otros pagos principales a los
Nuevos aportes en efectivo. acreedores de largo plazo.
Amortizacin arrendamientos
financieros.

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