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INTEGRANTES:
• Presentar declaraciones, comunicaciones o documentos falsos, falsificados o adulterados que reduzcan total o
parcialmente la base imponible.
• Utilizar cualquier otro artificio, engaño, astucia, ardid u otro medio fraudulento, para dejar de pagar todo o
parte de la deuda tributaria.
• Pasar a la condición de no habido.
• Haber demostrado una conducta de constante incumplimiento de compromisos de pago.
• Ofertar o transferir sus activos, para dejar de pagar todo o parte de la deuda tributaria.
• No estar inscrito ante la Administración Tributaria.
CAPÍTULO II: FACULTADES DE DETERMINACIÓN
Y FISCALIZACIÓN
• Artículo 59º.- DETERMINACIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
• Por el acto de la determinación de la obligación tributaria:
a. El deudor tributario verifica la realización del hecho generador
de la obligación tributaria, señala la base imponible y la cuantía del
tributo.
b. La Administración Tributaria verifica la realización del hecho
generador de la obligación tributaria, identifica al deudor
tributario, señala la base imponible y la cuantía del tributo.
Artículo 60º.- INICIO DE LA DETERMINACIÓN DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
• La determinación de la obligación tributaria se inicia:
• 1. Por acto o declaración del deudor tributario.
• 2. Por la Administración Tributaria; por propia iniciativa o
denuncia de terceros.
• Para tal efecto, cualquier persona puede denunciar a la
Administración Tributaria la realización de un hecho
generador de obligaciones tributarias.
Artículo 62º.- FACULTAD DE FISCALIZACIÓN
• La facultad de fiscalización de la Administración Tributaria se ejerce en
forma discrecional, de acuerdo a lo establecido en el último párrafo de la
Norma IV del Título Preliminar.
• El ejercicio de la función fiscalizadora incluye la inspección, investigación
y el control del cumplimiento de obligaciones tributarias, incluso de
aquellos sujetos que gocen de inafectación, exoneración o beneficios
tributarios
• Artículo 69º.- PRESUNCIÓN DE VENTAS O COMPRAS OMITIDAS POR DIFERENCIA
ENTRE LOS BIENES REGISTRADOS Y LOS INVENTARIOS
• Las presunciones por diferencias de inventarios se determinarán utilizando cualquiera de los
siguientes procedimientos:
1. Inventario Físico
2. Inventario por Valorización
3. Inventario Documentario
• Artículo 76º.- RESOLUCIÓN DE DETERMINACIÓN
• La Resolución de Determinación es el acto por el cual la Administración Tributaria pone en
conocimiento del deudor tributario el resultado de su labor destinada a controlar el cumplimiento
de las obligaciones tributarias, y establece la existencia del crédito o de la deuda tributaria.
• Artículo 82º.- FACULTAD SANCIONADORA
• La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de sancionar las infracciones tributarias. Artículo 82º.- FACULTAD
SANCIONADORA
• Esta potestad viene definida como la facultad
• sancionadora, la misma que permite a la Administración imponer sanciones a los deudores tributarios
• por las conductas infractoras que éstos puedan comete
• TÍTULO III
• OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
• Artículo 83º.- ELABORACIÓN DE PROYECTOS
• Los órganos de la Administración Tributaria tendrán a su cargo la función de preparar los
• proyectos de reglamentos de las leyes tributarias de su competencia
• Artículo 85º.- RESERVA TRIBUTARIA
• Tendrá carácter de información reservada, y únicamente podrá ser utilizada por la Administración
Tributaria, para sus fines propios, la cuantía y la fuente de las rentas, los gastos, la base imponible o,
cualesquiera otros datos relativos a ellos, cuando estén contenidos en las declaraciones e
informaciones que obtenga por cualquier medio de los contribuyentes, responsables o terceros, así
como la tramitación de las denuncias a que se refiere el Artículo 192º.
• TÍTULO IV OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS
• Artículo 87º.- OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS
• Los administrados están obligados a facilitar las labores de fiscalización y determinación que realice la
Administración Tributaria y en especial deberán:
• 1. Inscribirse en los registros de la Administración Tributaria aportando todos los datos necesarios y
actualizando los mismos en la forma y dentro de los plazos establecidos por las normas pertinentes.
Asimismo deberán cambiar el domicilio fiscal en los casos previstos en el Artículo 11º.
• 2. Acreditar la inscripción cuando la Administración Tributaria lo requiera y consignar el número de
identificación o inscripción en los documentos respectivos, siempre que las normas tributarias lo exijan.
• 3. Llevar los libros de contabilidad u otros libros y registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Resolución de Superintendencia de la SUNAT; o los sistemas, programas, soportes portadores de
micro formas grabadas, soportes magnéticos y demás antecedentes computarizados de contabilidad
que los sustituyan, registrando las actividades u operaciones que se vinculen con la tributación
conforme a lo establecido en las normas pertinentes.
ARTICULO 88° DE LA DECLARACIÓN TRIBUTARIA
LA DECLARACIÓN
SUSTITUTORIA: Es aquella que modifica a la anterior
y que es presentada dentro del plazo de
vencimiento.
RECTIFICATORIA: Es aquella que modifica a la
anterior y que es presentada después del plazo de
vencimiento y antes de la prescripción
• ARTICULO 89° CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LAS
PERSONAS JURIDICAS
El artículo 89º del Código Tributario establece que cuando las obligaciones tributarias recaigan sobre
personas jurídicas, éstas deberán ser cumplidas por su representante legal. Esto tiene sentido ya que
conforme al artículo 152º de la Ley General de Sociedades, la administración de la sociedad está a cargo
del directorio y de uno de sus gerentes, es decir, del representante legal.
• ARTICULO 90° CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LAS
ENTIDADES QUE CARECEN DE PERSONA JURIDICA
En consonancia, el artículo 90º del Código Tributario establece que en el caso de las entidades que
carezcan de personería jurídica, las obligaciones tributarias se cumplirán por quien administre los bienes
o en su defecto, por cualquiera de los integrantes de la entidad, sean Personas Naturales o Jurídicas.
• ARTICULO 91° CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LAS
SOCIEDADES CONYUGALES Y SUCESIONES INDIVISAS
El artículo 91º del Código Tributario hace referencia a los
responsables del cumplimiento de las obligaciones tributarias de las
sociedades conyugales o sucesiones indivisas, especificando que
aquellos son los representantes legales, administradores, albaceas o,
en su caso, cualquiera de los interesados
DERECHO DE LOS ADMINISTRADOS
• El artículo 92º del Código Tributario, establece algunos de los derechos de los administrados, como por
ejemplo exigir la devolución de pagos indebidos o en exceso, sustituir o rectificar declaraciones, entre otros.
Se indica algunos en el sentido que, los derechos de los administrados están referidos también en el artículo
55º de la Ley de Procedimiento Administrativo General, el cual establece lo siguiente
1. La precedencia en la atención del servicio público requerido, guardando riguroso orden de ingreso.
2. Ser tratados con respeto y consideración por el personal de las entidades, en condiciones de igualdad con los demás
administrados.
3. Acceder, en cualquier momento, de manera directa y sin limitación alguna a la información contenida en los expedientes
de los procedimientos administrativos en que sean partes y a obtener copias de los documentos contenidos en el mismo
sufragando el costo que suponga su pedido, salvo las excepciones expresamente previstas por ley.
4. Acceder a la información gratuita que deben brindar las entidades del Estado sobre sus actividades orientadas a la
colectividad, incluyendo sus fines, competencias, funciones, organigramas, ubicación de dependencias, horarios de
atención, procedimientos y características.
5. A ser informados en los procedimientos de oficio sobre su naturaleza, alcance y, de ser previsible, del plazo estimado de
su duración, así como de sus derechos y obligaciones en el curso de tal actuación.
6. Participar responsable y progresivamente en la prestación y control de los servicios públicos, asegurando su eficiencia y
oportunidad.
7. Al cumplimiento de los plazos determinados para cada servicio o actuación y exigirlo así a las autoridades.
8. Ser asistidos por las entidades para el cumplimiento de sus obligaciones.
9. Conocer la identidad de las autoridades y personal al servicio de la entidad bajo cuya responsabilidad son tramitados los
procedimientos de su interés.
10.A que las actuaciones de las entidades que les afecten sean llevadas a cabo en la forma menos gravosa posible.
11.Al ejercicio responsable del derecho de formular análisis, críticas o a cuestionar las decisiones y actuaciones de las
entidades.
12.A exigir la responsabilidad de las entidades y del personal a su servicio, cuando así corresponda legalmente,
13.Los demás derechos reconocidos por la Constitución o las leyes.”
DEUDA EXIGIBLE EN COBRANZA COACTIVA
EN ESE SENTIDO, EL CÓDIGO TRIBUTARIO EN SU ARTÍCULO 115º SEÑALA QUE SE CONSIDERA DEUDA EXIGIBLE EN
COBRANZA COACTIVA A LOS SIGUIENTES SUPUESTOS:
notificada por la Administración y no reclamada en el plazo de ley .si efectuándose la reclamación dentro
del plazo, no se continúa con el pago de las cuotas de fraccionamiento.
fuera del plazo establecido para la interposición del recurso, siempre que no se cumpla con presentar la
Carta Fianza respectiva
Las costas y los gastos en que la Administración hubiera incurrido en el Procedimiento de Cobranza Coactiva y en la
aplicación de sanciones no pecuniarias de conformidad con las normas vigentes, los gastos incurridos en las medidas
cautelares previas trabadas al amparo de lo dispuesto en los artículos 56º al 58º del Código Tributario.
COMPETENCIA Y
EJECUTOR FUNCIONES DEL
AUXILIA
Ahora bien, una vez efectuada esta verificación se iniciará el
procedimiento de cobranza coactiva y en caso de que la deuda
no sea cancelada, el ejecutor podrá trabar medidas cautelares
Competencia
Función
facultades
Embargos.
resolución de ejecución
coactiva no. 023-006-1509254
Medidas
datos de identificación:
Deuda cautelares
Otras Medidas.
FORMAS DE TASACIÓN
Ninguna autoridad ni órgano
administrativo, político, ni judicial
podrá suspender o concluir el
Procedimiento de Cobranza Coactiva Tasación convencional:
en trámite con excepción del Ejecutor
Coactivo quien deberá actuar
Tasación pericial
conforme con lo siguiente
Otros que la
ley señale.
ORGANO TRIBUNAL
COMPETENTE FISCAL
PLAZOS PARA
RESOLVER LA Tratándose de resoluciones emitidas como
APELACION consecuencia de la aplicación de las normas
de precios de transferencia, el Tribunal Fiscal
resolverá las apelaciones dentro del plazo de
dieciocho (18)
QUEJA
La queja se presenta cuando existan actuaciones o
procedimientos que afecten directamente o
infrinjan lo establecido en este Código
RESUELTA POR :
De llevar libros
y/o registros o
Omitir registrar ingresos, rentas,
contar con
patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones
informes u otros
documentos.
a) Será rebajada en un noventa por ciento (90%) siempre que el deudor tributario
cumpla con declarar la deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier
notificación o requerimiento de la Administración relativa al tributo o período a
regularizar.
b) Si la declaración se realiza con posterioridad a la notificación de un requerimiento
de la Administración, pero antes del cumplimiento del plazo otorgado por ésta
según lo dispuesto en el artículo 75º .
c) Una vez culminado el plazo otorgado por la Administración Tributaria según lo
dispuesto en el artículo 75º o en su defecto, de no haberse otorgado dicho plazo,
una vez que surta efectos la notificación de la Orden de Pago o Resolución de
Determinación, de ser el caso, o la Resolución de Multa, la sanción será rebajada en
un cincuenta por ciento (50%) .
OMISION DE DENUNCIA artículo 407 º del Código Penal
Este artículo señala que la Administración Tributaria debe formular la denuncia penal cuando
en el ejercicio de sus funciones encuentre indicios razonables de la comisión de un delito
tipificado en el Código Penal o en normas especiales.
Asimismo se le faculta a constituirse como parte civil, y podrá exigir la responsabilidad civil que
se deriva de la comisión del delito.
Artículo 194º.- INFORMES DE PERITOS
Los informes técnicos o contables emitidos por los funcionarios de la SUNAT, que
realizaron la investigación administrativa del presunto delito tributario, tendrán, para
todo efecto legal, el valor de pericia institucional.