AUDITORÍA II

CPCC. JUAN ANTONIO CHIQUINTA ALCALDE

NIA700:
NIA 700:
FORMACIÓNDE
FORMACIÓN DELA
LAOPINIÓN
OPINIÓNYYEMISIÓN
EMISIÓNDEL
DELDICTAMEN
DICTAMEN
DEAUDITORÍA
DE AUDITORÍASOBRE
SOBRELOS
LOSESTADOS
ESTADOSFINANCIEROS
FINANCIEROS
 NIA 700:
FORMACIÓN DE LA OPINIÓN Y EMISIÓN DEL DICTAMEN DE AUDITORÍA SOBRE LOS
ESTADOS FINANCIEROS

ALCANCE

Responsabilidad que tiene el auditor de

formarse una opinión sobre los estados
financieros. También trata de la estructura y
el contenido del informe de auditoría OBJETIVOS
(P.1-4)

La formación de una opinión sobre los

estados financieros basada en una
evaluación de las conclusiones extraídas de
la evidencia de auditoría obtenida; y la
expresión de dicha opinión con claridad
mediante un informe escrito.
(P.6)
 REQUERIMIENTOS

a) Políticas contables

b) Marco de información financiera aplicable

c)Estimaciones contables razonables

FORMACIÓN DE LA
OPINIÓN SOBRE LOS d) Información relevante, fiable, comparable y comprensible
ESTADOS FINANCIEROS
e) Los estados financieros revelan información adecuada que
permita a los usuarios entender el efecto de los hechos que
resultan materiales sobre la información contenida en los
estados financieros;

f) La terminología empleada en los estados financieros, incluido

el título de cada estado financiero, es adecuada.

(P.10-15)
 El Dictamen de Auditoría
Estructura del Dictamen (SEGÚN NIA 700)

1) Título
2) Destinatario
3) Párrafo introductorio
4) Responsabilidad de la administración en relación con los estados financieros
5) Responsabilidad del auditor
6) Opinión del auditor
7) Otras responsabilidades de información
8) Firma del auditor
9) Fecha del informe
10)Dirección del auditor
11) Información complementaria presentada con los EE.FF
 El auditor expresará una opinión no modificada (favorable)

TIPO DE cuando concluya que los estados financieros han sido

OPINIÓN preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad
con el marco de información financiera aplicable.
El auditor expresará una opinión modificada en el informe de
auditoría, de conformidad con la NIA 705 (Revisada).

La opinión del auditor sobre los estados financieros es valorada por los usuarios de la información
financiera; sin embargo, a raíz de la crisis financiera, muchos de ellos requieren que el reporte del
auditor sea más informativo y que provea información más relevante a los usuarios. En el mes de
Diciembre del año 2016 la NIA 700 fue revisada en respuesta a esta necesidad.
Se plantean modificaciones sobre:

Supuesto de
Responsabilidad
Opinión Empresa en
del auditor
Marcha
CLASES DE DICTAMEN

Dictamen Sin • Dictamen Estándar o Sin

Modificaciones salvedades

• Dictamen Con Salvedad

• Dictamen Con Abstención
Dictámenes de Opinión
Modificados • Dictamen Adverso
• Dictamen con énfasis de
un asunto
 DICTAMEN SIN MODIFICACIONES (ESTÁNDAR)

Indica implícitamente que han sido determinados y expuestos en forma apropiada, en los
estados financieros, cualquier cambio significativo en la aplicación de los principios contables
o en las estimaciones realizadas por la gerencia y sus efectos correspondientes.

Que los
Deberá
estados La situación
expresarse Cuando el
financieros financiera
una opinión auditor
presentan de la
sin concluya
razonable- entidad
salvedades
mente
 DICTAMEN CON SALVEDAD

Deberá Desacue O No es tan

expresarse rdo con limitació importante
cuando la n en el como para
gerencia, alcance requerir

Una opinión adversa o

El auditor concluye que
una abstención de
el efecto de cualquier
opinión.

Una opinión con salvedad debe expresarse como "excepto por" los efectos del asunto al que se
refiere la calificación.
 DICTAMEN CON ABSTENCIÓN DE OPINIÓN

De una limitación al Que el

Debe expresarse alcance, es tan
cuando auditor no
importante ha podido

Obtener suficiente
El posible efecto evidencia de
auditoria

La abstención de opinión se hace necesaria cuando el auditor no ha

podido realizar una auditoría suficiente que le permita formarse una
opinión sobre los estados financieros.
 DICTAMEN ADVERSO

Cuando el efecto
Una opinión
de un desacuerdo
adversa debe En la opinión adversa
es tan importante
expresarse el auditor concluye
para los EE.FF.
que los EE.FF en su
conjunto no presentan
razonablemente la
situación financiera,
los resultados de sus
operaciones y sus
No es adecuada flujos de efectivo de
Que el auditor conformidad con los
para revelar la
concluye que una
naturaleza PCGA.
salvedad al
equívoca de los
dictamen
EE.FF.
 DICTAMEN CON ÉNFASIS DE ASUNTO

Cuando el
Para resaltar una la inclusión de un
determinada párrafo de énfasis no
auditor añade un
situación afecta su opinión
párrafo
relacionada a los
explicatorio
EE.FF.

En relación al
énfasis de un Este párrafo debe ser
asunto incluido después del
párrafo de opinión.
 APLICACIÓN PRÁCTICA-NIA 700
Estructura del Dictamen
INFORME DE AUDITORÍA CUENTAS ANUALES

Título
DICTAMEN DE LOS AUDITORES INDEPENDIENTES

A los accionistas de la Sociedad ABC :

Destinatario

Hemos auditado los estados financieros de la sociedad ABC (la Sociedad), que comprenden el
Párrafo Introductorio estado de situación financiera a 31 de diciembre de 20XX, el estado del resultado global, el estado
(Informe sobre los
de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos de efectivo correspondientes al ejercicio
EEFF)
terminado en dicha fecha, así como las notas explicativas de los estados financieros que incluyen
un resumen de las políticas contables significativas.

La Gerencia es responsable de la preparación y presentación razonable de estos estados

financieros de acuerdo con principios de contabilidad generalmente aceptados en el Perú. Esta
Responsabilidad de la responsabilidad incluye: diseñar, implantar y mantener el control interno pertinente en la
Gerencia sobre los EE. preparación y presentación razonable de los Estados Financieros para que estén libres de
FF.
representaciones erróneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error;
seleccionar y aplicar las políticas contables apropiadas; y realizar las estimaciones contables
razonables de acuerdo con las circunstancias.

PwC
…
 INFORME DE AUDITORÍA CUENTAS ANUALES
Diap del Dictamen
Estructura …
ositiv Una auditoria comprende la ejecución de procedimientos para obtener evidencia de auditoria sobre
a 13 saldos y las divulgaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del
juicio del auditor, que incluyen la evaluación del riesgo de que los estados financieros contengan
representaciones erróneas de importancia relativa, ya sea como resultado de fraude o error. Al
Responsabilidad del efectuar esta evaluación de riesgo, el auditor toma en consideración el control interno pertinente de la
Auditor Compañía en la preparación y presentación razonable de los estados financieros a fin de diseñar
procedimientos de auditoria de acuerdo con las circunstancias, pero no con el propósito de expresar
una opinión sobre la efectividad del control interno de la Compañía. Una auditoria también
comprende la evaluación de si los principios de contabilidad aplicados son apropiados y si las
estimaciones contables realizadas por la gerencia son razonables, así como una evaluación de la
presentación general de los estados financieros.

Consideramos que la evidencia de auditoria que hemos obtenido es suficiente y apropiada para
proporcionarnos una base para nuestra opinión de auditoria.
En nuestra opinión los estados financieros presentan razonablemente, en todos sus aspectos
Opinión del Auditor
significativos (o brindan una visión veraz y razonable), la situación financiera de la Sociedad ABC al 31
de diciembre de 20XX, los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo por el año terminado en
esa fecha, de acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF).

Tumbes, Perú
Lugar y Fecha xx de xx de 20xx
Refrendado por

___________________________ DICTAMEN SIN

Firma e Identificación Juan Carlos Torres Preciado MODIFICACIONES
del Auditor Contador Público Colegiado ESTANDAR – SIN
PwC Matricula N° ******* SALVEDADES
 CUESTIONES CLAVE DE LA AUDITORÍA

Las cuestiones clave de la auditoría son aquellas cuestiones que, según nuestro juicio profesional, han
sido de la mayor significatividad en nuestra auditoría de los estados financieros del periodo actual. Estas
cuestiones han sido tratadas en el contexto de nuestra auditoría de los estados financieros en su
conjunto, y en la formación de nuestra opinión sobre estos, y no expresamos una opinión por separado
sobre esas cuestiones.
[Descripción de cada cuestión clave de la auditoría de conformidad con la NIA 701].

Otra información [u otro título si es adecuado, como “Información distinta de los estados financieros y
del correspondiente informe de auditoría”]
[Informe de conformidad con la * NIA 720 (Revisada)

* NIA 720 – RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR

SOBRE OTRA INFORMACIÓN.
PwC
 ESTRUCTURA
DiapTítulo
ositiv OTROS TIPOS DE OPINION – DICTAMEN
a Destinatario
15
DICTAMEN MODIFICADO
CON SALVEDADES
Párrafo Introductorio
(Informe sobre los
EEFF)
POR LA APLICACIÓN INAPROPIADA DE PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
GENERALMENTE ACEPTADOS
Responsabilidad de la
Gerencia sobre los EE.
FF. Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente y
apropiada para proporcionarnos una base para nuestra opinión de auditoría.
Responsabilidad del Al 31 de diciembre de 20X1, la Compañía no ha efectuado provisiones para cuentas de
Auditor cobranza dudosa por S/. XXX. La gerencia ha establecido un plan para registrar estas
provisiones durante el ejercicio de 20X2; sin embargo, de acuerdo con principios de
contabilidad generalmente aceptados, la Compañía debió efectuar esta provisión en el
Opinión del Auditor ejercicio 20X1 disminuyendo el activo, la utilidad neta y el patrimonio neto en dicho
importe.

Lugar y Fecha Opinión

En nuestra opinión, excepto por el efecto de los ajustes del asunto indicado en el párrafo
anterior, los estados financieros presentan razonablemente, en todos sus aspectos
Firma e Identificación
del Auditor
significativos (o “brindan una visión veraz y razonable”), la situación financiera de
Compañía ABC al 31 de diciembre de 20X1, los resultados de sus operaciones y sus flujos
de efectivo por los años terminados en esas fechas, de acuerdo con principios de
PwC
Diap
ositiv EJEMPLO ILUSTRATIVO
a 16 DE NUEVO DICTAMEN DE AUDITORÍA
GRUPO QUE COTIZA EN BOLSA

Forma y contenido de dictamen

1. De conformidad con las Norma Internacional de Auditoría NIA 700 (revisada) Formándose
una opinión e Informe sobre los Estados Financieros”.
2. Los principales cambios:
(a)Los auditores de empresas que cotizan en bolsa tienen que incluir ahora una descripción
de los “asuntos clave de auditoría” (“Key Audit Matters”) que requirieron su mayor
atención, incluyendo:

(i) discutir porque el tema fue considerado como uno de los más significativos en la
auditoría;
(ii) describir cómo se abordó el tema;
(iii) incluir una referencia a la respectiva revelación en los EEFF FUENTE – FÉLIX HORNA MONTOYA

PwC .
Diap
ositiv EJEMPLO ILUSTRATIVO
a 17 DE NUEVO DICTAMEN DE AUDITORÍA
GRUPO QUE COTIZA EN BOLSA

Forma y contenido de dictamen

b) En relación con el supuesto de empresa en marcha

(i) nuevo requerimiento de que el auditor evalúe lo adecuado de las revelaciones sobre el
supuesto de empresa en marcha al cierre
(ii) se requiere ahora una descripción en todos los informes de auditoría sobre las
responsabilidades tanto de la gerencia como del auditor respecto a empresa en marcha
(iii) una nueva sección separada en el dictamen en la que se describan las principales
incertidumbres respecto al supuesto de empresa en marcha (cuando las revelaciones de
empresa en marcha son adecuadas)

FUENTE – FÉLIX HORNA MONTOYA

PwC .
Diap
ositiv EJEMPLO ILUSTRATIVO
a 18 DE NUEVO DICTAMEN DE AUDITORÍA
GRUPO QUE COTIZA EN BOLSA

Forma y contenido de dictamen

c) Otras mejoras relacionadas a

(i) presentar primero la sección de opinión, a menos que las leyes y regulaciones locales
prescriban lo contrario
(ii) una declaración afirmativa sobre la independencia del auditor y su cumplimiento con las
correspondientes responsabilidades éticas
(iii) descripciones mejoradas tanto de las responsabilidades del auditor y principales
características de una auditoría

FUENTE – FÉLIX HORNA MONTOYA

PwC .
GRACIAS