UNIDAD 02: LOS ARANCELES

• COMPETENCIA ESPECIFICA

• «Conoce y analiza la teoría de los aranceles para evaluar el impacto

de ésta en el comercio internacional»

• «NO REPRIMAS TUS EMOCIONES , EXPRESALAS PORQUE SI

TUS OJOS NO LLORAN OTRO ORGANO DE TU CUERPO LO
HARA»
• FEBERERO DEL 2018
Introducción
Que es el Comercio
Exterior
El comercio exterior se define como el
intercambio de bienes y servicios entre dos
bloques o regiones económicas. Como por
ejemplo el intercambio de bienes y servicios
entre la Unión Europea y México.

Las economías que participan de éste se

denominan abiertas. Este proceso de apertura
externa se produce fundamentalmente en la
segunda mitad del siglo XX, y de forma
 Fundamentos Legales del
Comercio Exterior:
El comercio exterior es una
Modulo 1 actividad mercantil, y por lo tanto
FUNDAMENTOS BÁSICOS Y está sujeto a disposiciones
LEGALES DEL COMERCIO jurídicas. En México, todas las
EXTERIOR
leyes y reglamentos emanan de la
constitución política. En esta
Impartida por:
existen dos artículos que se
refieren a este tema: el artículo 89
Lic. Flavio de Stefano A.
y el 131.
El primero faculta al presidente a
dirigir la política exterior del país y
el segundo le da las atribuciones
al congreso para grabar las
mercancías que se importen o
Introducción
Diferencia entre el Comercio Exterior y el
Comercio Internacional
Se diferencia el comercio internacional de bienes,
mercancías, visible o tangible y el comercio internacional
de servicios invisible o intangible. Los movimientos
internacionales de factores productivos y, en particular, del
capital, no forman parte del comercio internacional aunque
sí influyen en este a través de las exportaciones e
importaciones ya que afectan en el tipo de cambio.
El intercambio internacional es también una rama de la
economía. Tradicionalmente, el comercio internacional es
justificado dentro de la economía por la teoría de la
ventaja comparativa o por la mayor existencia de
productos o bienes intercambiados tendientes a
incrementar la oferta en el mercado local.
Introducción
Regulación del Comercio
Internacional
Tradicionalmente, el comercio era regulado mediante
acuerdos bilaterales entre dos países. Bajo la creencia
en el Mercantilismo, por muchos siglos los países
imponían altos aranceles y otras restricciones severas
al comercio internacional. En el siglo XIX,
especialmente en Gran Bretaña, la creencia en el libre
comercio tomó fuerza y esta perspectiva ha
dominado el cálculo político entre los países
occidentales hasta la actualidad. Desde el final de la
segunda Guerra Mundial, varios tratados
Introducción
Regulación del Comercio
Internacional
La mayoría de los países comunistas y socialistas creen en la
autarquía, la cual supone la ausencia completa de comercio
internacional y la satisfacción de las necesidades
económicas mediante la autosuficiencia. A pesar de estas
creencias, todos los países se involucran en algún tipo de
comercio internacional, ya que es muy difícil para un solo
país satisfacer todas sus necesidades económicas.
Se han utilizado varios instrumentos para manipular el
comercio internacional. Estos incluyen el arancel, las
salvaguardias, las cuotas de exportación e importación y las
barreras no arancelarias. Un componente esencial del
comercio internacional es el transporte internacional de
mercancías. Las condiciones y términos del mismo están
 Elemento Básicos de
Comercio Exterior
Cualquier empresa o particular que decida
incursionar en el comercio exterior debe
considerar un conjunto de factores que
determinan la buena marcha del producto de
posicionamiento de su producto.
Estos factores son:

Factores Macro y Factores Micro

Elemento Básicos de
Comercio
Factores Exterior
Macro

•Política Económica del país de origen

•Análisis del Mercado Global del Producto

•Ubicaciones geográficas de los principales

importadores del producto con respecto al
país de origen.
Elemento Básicos de
Comercio
FactoresExterior
Micro
•Obstáculos al comercio
Los Aranceles
Las barreras no arancelarias
Las barreras técnicas
Otras limitaciones

El producto
La Comercialización
El transporte
Ley de Comercio Exterior

La Ley de Comercio Exterior tiene por objeto

regular y promover el comercio exterior,
incrementar la competitividad de la economía
nacional, propiciar el uso eficiente de los
recursos productivos del país, integrar
adecuadamente la economía mexicana con la
internacional, defender la planta productiva de
prácticas desleales del comercio internacional y
contribuir a la elevación del bienestar de la
población
Diagrama Legal del Constitución Política de
Comercio en México los estados Unidos
Mexicanos

Art 89 Art 131

Ley de Comercio Exterior

y su reglamento

Leyes Tratados
Federales Internacionales
Diagrama Legal del
Comercio en México
Código Fiscal de la Federación
Ley de Ingresos de la Federación
Ley Federal de Derechos
Ley de los Impuestos Generales de Importación y
Exportación
Ley del IVA
Ley del Impuesto sobre la Renta
Ley Aduanera y reglamento
Código de Valorización Aduanera
Normas oficiales Mexicanas
Diversas Normas reglamentos y resoluciones
sobre el Comercio exterior
Diagrama Legal del
Comercio en México
Decretos de Promoción al Comercio Exterior
Ley de Competencia Económica
Ley sobre inversión extranjera y su Reglamento
Ley de Fomento y Protección a la Propiedad
Industrial.
Ley sobre Marcas, Patentes y Transferencias de
Tecnología
Ley sobre Metrología y Normatividad
Ley sobre Derechos de Autor.
 Reglas de
Origen
Las reglas de origen permite establecer la nacionalidad de
un producto, se utiliza para determinar dónde fue
elaborado. Es un conjunto de características que debe
reunir un producto para ser considerado originario de un
país.
En el caso de los TRATADOS DE LIBRE COMERCIO, la
regla de origen es importante porque la eliminación de
aranceles sólo aplica a los productos originarios de los
países que forman parte del mismo.
La regla de origen busca que el producto sea fabricado
con materias primas del mismo país o de los países que
son miembros del TLC.
Los Gobiernos negocian procedimientos que aplican a
Los Aranceles

Son derechos o impuestos grabados a

artículos transportados de la aduana de un
país a la aduana de otro. El objetivo
fundamental del arancel es elevar el precio
de la mercancía que se comercia,
reduciendo así la posibilidad que esta
compita con las mercancías nacionales
similares.
 Tipos de Aranceles
Arancel Específico: Se determina como una cantidad
monetaria por unidad cuantitativa de material,
independientemente del valor facturado de la mercancia,
Ejemplo $10.00 x kilogramo

Arancel Advalorem: Se calcula sobre un porcentaje

determinado del valor facturado de la mercancía. Ejemplo
15% sobre el valor.

Arancel compuesto o mixto: Es una combinación de los dos

anteriores.

Arancel cuota: Es específico o ad-valorem que se aplica

 Tipos de Aranceles
Arancel de una columna: Fija una sola rasa de impuesto
para cada mercancía. Por lo general lo utilizan los países
que tienen un régimen para todo el mundo, Está fuera de
uso.

Arancel de varias columnas: Fija varias tasas de impuestos

para cada mercancía. Dependiendo de los acuerdos
comerciales suscritos con otros países.

Arancel general: Se aplica a países que no disfrutan de

trato arancelario preferencial.

Arancel convencional: Es el acordado en un convenio

 Las NOM’s (Normas
Oficiales Mexicana)
Las NOMs o Normas Oficiales Mexicanas son un conjunto de
especificaciones que determinados productos nacionales y
extranjeros deben cubrir para poder entrar o salir del
país. Estas normas están generalmente homologadas con las
que existen en muchos otros países del mundo con los que
mantenemos relaciones comerciales y su cumplimiento es un
requisito a cubrir en muchos casos de importación y
exportación de mercancías.

Ejemplo
NOM-051-SCFI-1994- Especificaciones generales de
etiquetado para alimentos y bebidas no alcohólicas pre
envasados.
 Los impuestos al Comercio
Exterior
Están obligadas al pago de impuestos al
comercio exterior las personas físicas y morales
que introduzcan mercancías al territorio
nacional
Impuestos o las extraigan del mismo.
A la importación (TIGIE)

General
Cuotas Compensatorias
Los impuestos al Comercio
Exterior
A la exportación (TIGIE)
General
Los responsables del pago de
estos impuestos son:

- Los Obligados
- Los Responsables solidarios
Afectación de Mercancías y
exenciones
A la exportación (TIGIE)
-Las mercancías están afectadas directa y preferencialmente al
cumplimiento de las obligaciones y créditos fiscales generados por su
entrada o salida del territorio nacional.

No pagan impuestos al comercio exterior:

•Las mercancías exentas conforme a la TIGIE y los tratados

internacionales.
•Las destinadas a al seguridad pública.
•Las requeridas para fabricar monedas y billetes
•Los vehículos destinados al servicio internacional
•Los equipajes y menajes de casa
•Los que se importen a la franja fronteriza para su consumo
Afectación de Mercancías y
exenciones
A la exportación (TIGIE)

•Las donaciones para fines culturales, enseñanza,

salud pública o servicio social
•El material didáctico de estudiantes en planteles
extranjeros.
•Las remitidas por jefes de estado o gobiernos
extranjeros
•Los artículos de personas fallecidas
•Las obras de arte para museos
•Las destinadas a instituciones de Salud
•Los vehículos para discapacitados.
•Los vehiculos de diplomáticos
 Base
Gravables
La base gravable de impuesto general de importación es el
valor en aduana de las mercancías , salvo que la ley
establezca otra base gravable.

El valor en aduana de las mercancías será el valor de

transacción de las mismas, es el precio pagado por las
mismas efectuado o por efectuar por el importador de
manera directa o indirecta al vendedor o en beneficio de
este

Este valor puede incluir fletes y seguros en caso de

importaciones, si hablamos de exportaciones la base
gravable se limita al precio exhibido en la factura de la
Cuotas Compensatorias

Aquéllas que se aplican a las mercancías importadas en

condiciones de discriminación o de subvención en su
país de origen, de conformidad con la Ley de Comercio
Exterior.
Tarifa de los Impuestos Generales de
Importación y Exportación
Es el documento en donde se establecen las tarifas
arancelarias dey exportación
Determinación pago de los oimpuestos
importación.
al
comercio exterior.
El proceso tiene 6 fases.

•Descripción completa de la mercancía

•Clasificación arancelaria de la TIGIE
•Determinación de la base gravable
•Determinación del impuesto
•Pago del impuesto
•Reconocimiento Aduanero de las Mercancías.
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
La Ley del Impuesto al Valor Agregado es un tributo que grava la
(IVA)
enajenación de bienes muebles, la prestación de servicios y la
importación de bienes, aplicable en todo el territorio nacional, que
deberán pagar
Consta de las Base
Sujeto, personas físicas
y Tasa o morales,
sin estos requisitos no estaríamos
tratando con un impuesto propiamente dicho.
El sujeto de este impuesto es el siguiente: "Están obligados al pago
del impuesto al valor agregado establecido en esta ley, las personas
físicas y morales que en territorio nacional realicen los actos o
actividades siguientes:" (Art. primero de esta Ley.)

La enajenación de bienes.
La prestación de servicios independientes.
El arrendamiento de bienes.
La importación de bienes y servicios.
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO (IVA)
En lo que se refiere al Comercio exterior el
IVA opera de la siguiente manera:

A la exportación de México al extranjero se le aplica la

tasa del 0% de IVA (arts. 2-A fracción IV y 29 LIVA)

Las importaciones del extranjero a México si están

gravadas con el 15% (art 1o. fracción IV y primer
párrafo) y deberá pagarlo la empresa que la efectue.
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO (IVA)exentas del pago de IVA
Mercancías

Artículo 2-A. El impuesto se calculará aplicando la tasa del 0% a los

valores a que se refiere esta Ley, cuando se realicen los actos o
actividades siguientes:

I.- La enajenación de:

a).- Animales y Vegetales que no estén industrializados, salvo el hule.
Para estos efectos, se considera que la madera en trozo o
descortezada no está industrializada.
b).- Medicinas de patente y productos destinados a la alimentación a
excepción de:
1. Bebidas distintas de la leche, inclusive cuando las mismas tengan la
naturaleza de alimentos. Quedan comprendidos en este numeral
los jugos, los néctares y los concentrados de frutas o de verduras,
cualquiera que sea su presentación, densidad o el peso del
contenido de estas materias.
 LEY DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
Mercancías(IVA)
exentas del pago de IVA
2. Jarabes o concentrados para preparar refrescos que se expendan en envases
abiertos utilizando aparatos eléctricos o mecánicos, así como los concentrados,
polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores que al diluirse permitan obtener
refrescos.
3. Caviar, salmón ahumado y angulas.
4.- Saborizantes, microencapsulados y aditivos alimenticios.
c).- Hielo y agua no gaseosa ni compuesta, excepto cuando en este último caso,
su presentación sea en envases menores de diez litros.
d).- Ixtle, palma y lechuguilla.
e).- Tractores para accionar implementos agrícolas, a excepción de los de oruga,
así como llantas para dichos tractores; motocultores para superficies reducidas;
arados; rastras para desterronar la tierra arada; cultivadoras para esparcir y
desyerbar; cosechadoras; aspersores y espolvoreadoras para rociar o esparcir
fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas; equipo mecánico, eléctrico o
hidráulico para riego agrícola; sembradoras; ensiladoras, cortadoras y
empacadoras de forraje; desgranadoras; abonadoras y fertilizadoras de terrenos
de cultivo; aviones fumigadores; motosierras manuales de cadena, así como
embarcaciones para pesca comercial, siempre que se reúnan los requisitos y
 LEY DEL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
Mercancías(IVA)
exentas del pago de IVA
A la enajenación de la maquinaria y del equipo a que se refiere este inciso,
se les aplicará la tasa señalada en este artículo, sólo que se enajenen
completos.
f).- Fertilizantes, plaguicidas, herbicidas y fungicidas, siempre que estén
destinados para ser utilizados en la agricultura o ganadería.
g).- Invernaderos hidropónicos y equipos integrados a ellos para producir
temperatura y humedad controladas o para proteger los cultivos de
elementos naturales, así como equipos de irrigación.
h).- Oro, joyería, orfebrería, piezas artísticas u ornamentales y lingotes,
cuyo contenido mínimo de dicho material sea del 80%, siempre que su
enajenación no se efectúe en ventas al menudeo con el público en
general.
i).- Libros, periódicos y revistas, que editen los propios contribuyentes.
Para los efectos de esta Ley, se considera libro toda publicación, unitaria,
no periódica, impresa en cualquier soporte, cuya edición se haga en un
 LEY ADUANERA
Estas ley regula la entrada al territorio nacional y la salida
del mismo de mercancías y de los medios en que se
transportan o conducen, el despacho aduanero y los
hechos o actos que deriven de éste o de dicha entrada o
salida
Están de mercancías.
obligados al cumplimiento de esta ley y sus
disposiciones quienes introducen mercancías al territorio
nacional o las extraen del mismo, ya sean sus propietarios,
poseedores, destinatarios, remitentes, apoderados,
agentes aduanales o cualesquiera personas que tengan
intervención en la introducción, extracción, custodia,
almacenaje, manejo y tenencia de las mercancías.
LEY ADUANERA
Contenido General
TITULO PRIMERO
Disposiciones Generales

TITULO SEGUNDO
Control de Aduana en el Despacho

TITULO TERCERO
Contribuciones, Cuotas Compensatorias y demás
Regulaciones y Restricciones no Arancelarias al
Comercio Exterior

TITULO CUARTO
Regímenes Aduaneros
LEY ADUANERA
Contenido General

TITULO SEXTO
Atribuciones del Poder Ejecutivo Federal y de
las Autoridades Fiscales

TITULO SEPTIMO
Agentes Aduanales, Apoderados Aduanales y
Dictaminadores Aduaneros

TITULO OCTAVO
Infracciones y Sanciones

TITULO NOVENO
Recursos Administrativos
.
LEY ADUANERA
Contenido General
TITULO SEXTO
Atribuciones del Poder Ejecutivo Federal y de las
Autoridades Fiscales

TITULO SEPTIMO
Agentes Aduanales, Apoderados Aduanales y
Dictaminadores Aduaneros

TITULO OCTAVO
Infracciones y Sanciones

TITULO NOVENO
Recursos Administrativos
.
Diplomado impartido por

Lic. Flavio Antonio de Stefano Arias

TLC ASOCIADOS

MEXICO DF

fdestefano@gmail.com
flavio@tlcasociados.com
flavio@zoomzero.com.mx