SENGKETA PAJAK

DAN
UPAYA HUKUM YANG BISA
DILAKUKAN
DEFINISI
Pasal 1 angka 5 UU Pengadilan Pajak

Sengketa yang timbul dalam bidang perpajakan

SENGKETA WP atau Penanggung Pajak (PP) vs Pejabat yang berwenang

PAJAK

PENYEBAB

keputusan yang dapat diajukan Banding atau Gugatan kepada

Pengadilan Pajak berdasarkan peraturan perundang-undangan
perpajakan

Gugatan atas pelaksanaan penagihan berdasarkan UUPPSP

2
UPAYA PENYELESAIAN

SENGKETA PAJAK

DJP PP MA
Pembetulan Suatu Keputusan

Pengurangan/Penghapusan BANDING PENINJAUAN

Sanksi Administrasi KEMBALI
Pengurangan/Pembatalan
Ketetapan Pajak GUGATAN
Pembatalan Hasil Pemeriksaan
atau skp Hasil Pemeriksaan

KEBERATAN
3
PMK-11/PMK.03/2013
TATA CARA PEMBETULAN

4
UPAYA PENYELESAIAN DI DJP

RUANG LINGKUP & JANGKA WAKTU PEMBETULAN

SALAH TULIS

kesalahan yang dapat berupa nama, alamat,NPWP, nomor SKP, jenis

pajak, Masa Pajak atau Tahun Pajak, dan tanggal jatuh tempo

SALAH TULIS SALAH HITUNG

kesalahan yang berasal dari penjumlahan dan/atau pengurangan
SALAH HITUNG dan/atau perkalian dan/atau pembagian suatu bilangan

KELIRU KELIRU PENERAPAN KETENTUAN PAJAK

PENERAPAN kekeliruan dalam penerapan tarif, kekeliruan penerapan
KETENTUAN PAJAK persentase NPPN, kekeliruan penerapan sanksi administrasi,
kekeliruan PTKP, kekeliruan penghitungan PPh dalam tahun
berjalan, & kekeliruan dalam pengkreditan pajak.
(Pasal 34 ayat 3 PP 74)
Kekeliruan pengkreditan Pajak Masukan PPN pada surat keputusan
atau skp, apabila terdapat perbedaan besarnya PM yang menjadi
kredit pajak dan PM tersebut tidak mengandung persengketaan
5
 KEPUTUSAN PEMBETULAN DAN CARA PENYAMPAIAN

PROSES PENYELESAIAN PERMOHONAN PEMBETULAN

6 bulan
Tanggal terima Dirjen Pajak dapat
Permohonan meminta data, berdasarkan tanggal diterbitkan
pembetulan informasi, dan/atau hasil penelitian SK Pembetulan
keterangan yang
diperlukan  mengabulkan permohonan
dengan menbetulkan
kesalahan atau kekeliruan
 menolak

Permohonan pembetulan
dianggap dikabulkan apabila
jasa ekspedisi atau
POS secara langsung dalam 6 bln:
jasa kurir
a. Dirjen Pajak tidak
Bukti Pengiriman Bukti Tanda Bukti Pengiriman memberi keputusan; dan
Surat Terima Surat b. Permohonan tidak
dikembalikan.

Dalam hal skp diajukan permohonan

pembetulan dan keberatan, SK Pembetulan
WAJIB PAJAK diterbitkan secara terpisah dengan SK
Keberatan 6
 PMK- 8/PMK.03/2013
TATA CARA PENGURANGAN ATAU
PENGHAPUSAN SANKSI ADMINISTRASI
DAN PENGURANGAN ATAU PEMBATALAN
SURAT KETETAPAN PAJAK ATAU
SURAT TAGIHAN PAJAK 7
 PENGURANGAN, PENGHAPUSAN, ATAU PEMBATALAN
BERDASARKAN PERMOHONAN WAJIB PAJAK

WAJIB PAJAK DIRJEN PAJAK

DAPAT

Mengurangkan/menghapuskan sanksi administrasi berupa

bunga, denda, dan kenaikan dikenakan karena kekhilafan
WP atau bukan karena kesalahannya

Mengurangkan/membatalkan skp tidak benar

Mengurangkan/membatalkan STP Pasal 14 KUP yang tidak

benar

membatalkan skp hasil pemeriksaan/verifikasi yang

dilaksanakan tanpa:
1. penyampaian SPHP atau surat SPHV
2. PAHP atau PAHV dengan WP
8
 SYARAT TERKAIT PENGURANGAN SANKSI ADMINISTRASI

Sanksi administrasi yg dapat dikurangkan/dihapuskan

berdasarkan
PERMOHONAN WP

Syarat Pemilihan Jalan yang

Syarat Administrasi Fomal
ditempuh

9
SYARAT PEMILIHAN JALAN YNG DITEMPUH

WAJIB PAJAK DIRJEN PAJAK

skp STP terkait skp STP

dengan ketentuan skp tersebut: dengan ketentuan STP tersebut:

tidak diajukan keberatan tidak diajukan permohonan pengurangan /pembatalan

STP yang tidak benar; atau diajukan tetapi dicabut
diajukan keberatan, tetapi dicabut oleh WP dan Dirjen
Pajak telah menyetujui permohonan pencabutan

diajukan keberatan, tetapi tidak dipertimbangkan

tidak diajukan permohonan pengurangan/pembatalan skp

yang tidak benar atau diajukan tetapi dicabut

tidak sedang diajukan permohonan pembatalan skp hasil

pemeriksaan/verifikasi atau diajukan tetapi dicabut oleh
WP/ditolak Dirjen Pajak

10
PERSYARATAN PERMOHONAN PENGURANGAN/PENGHAPUSAN
SANKSI ADMINISTRASI

WAJIB PAJAK DIRJEN PAJAK

dapat diajukan paling banyak 2 kali

1 permohonan untuk 1 skp/STP, kecuali STP Pasal 19 ayat (1) KUP, sepanjang terkait
dengan skp yg sama maka 1 permohonan dapat diajukan untuk lebih dari satu STP

diajukan secara tertulis dalam bahasa Indonesia

mengemukakan jumlah sanksi administrasi menurut WP dengan disertai alasan

Syarat disampaikan ke KPP terdaftar

Permohonan ditandatangani oleh WP, dan dalam hal ditandatangani oleh bukan WP, dilampiri surat
kuasa khusus
dalam jangka waktu paling lama 3 bulan sejak SK Dirjen Pajak atas
Syarat permohonan pertama dikirim, kecuali terdapat keadaan di luar
Tambahan kekuasaan WP
Permohonan
tetap diajukan terhadap skp/STP yang telah diterbitkan SK Dirjen Pajak
Ke-2
terhadap permohonan yg pertama
11
 PENELITIAN PERMOHONAN PENGURANGAN/PENGHAPUSAN
SANKSI ADMINISTRASI

Permohonan 6 bulan SK Pengurangan/

diterima Penghapusan Sanksi
Administrasi

 mengabulkan seluruhnya atau

MENELITI PERMOHONAN
Dirjen Pajak Dapat:
meminta dokumen, data, dan/atau informasi
meminta keterangan tambahan
sebagian
 menolak
Permohonan yang diajukan oleh
WP dianggap dikabulkan apabila
Dirjen Pajak tidak memberi
keputusan dlm 6 bln

12
 PENGURANGAN ATAU PEMBATALAN
SURAT KETETAPAN PAJAK YANG TIDAK
BENAR BERDASARKAN
PERMOHONAN WAJIB PAJAK

13
 SYARAT TERKAIT PEMBATALAN SKP/STP YANG TIDAK BENAR

PERSYARATAN

Syarat Pemilihan Jalan yang

Syarat Administrasi Fomal
ditempuh

14
KETENTUAN PERMOHONAN PENGURANGAN/PEMBATALAN
SKP YANG TIDAK BENAR

Surat Permohonan
WAJIB PAJAK DIRJEN PAJAK

Dengan ketentuan

tidak diajukan keberatan

diajukan keberatan, tetapi tidak dipertimbangkan

terhadap skp
tersebut: tidak diajukan permohonan pengurangan atau penghapusan sanksi administrasi atau
diajukan tetapi dicabut
tidak sedang diajukan permohonan pembatalan surat ketetapan pajak hasil pemeriksaan
atau verifikasi atau diajukan tetapi dicabut/ditolak

tidak dapat diajukan dalam hal surat ketetapan pajak tersebut diajukan keberatan, tetapi dicabut
oleh Wajib Pajak

15
PERSYARATAN PERMOHONAN PENGURANGAN/PEMBATALAN
SKP YANG TIDAK BENAR

WAJIB PAJAK DIRJEN PAJAK

dapat diajukan paling banyak 2 kali

1 (satu) permohonan untuk 1 (satu) surat ketetapan pajak

diajukan secara tertulis dalam bahasa Indonesia

mengemukakan jumlah pajak yang terutang menurut WP dengan disertai alasan

Syarat disampaikan ke KPP terdaftar

Permohonan ditandatangani oleh WP, dan dalam hal ditandatangani oleh bukan WP, dilampiri surat
kuasa khusus
dalam jangka waktu paling lama 3 bulan sejak SK Dirjen Pajak atas
Syarat permohonan pertama dikirim, kecuali terdapat keadaan di luar
Tambahan kekuasaan WP
Permohonan
tetap diajukan terhadap skp yang telah diterbitkan SK Dirjen Pajak
Ke-2
terhadap permohonan yg pertama
16
 PENELITIAN PERMOHONAN PENGURANGAN/PEMBATALAN SKP

6 bulan Surat Keputusan

Permohonan
Pengurangan/Pembatalan
diterima
Ketetapan Pajak

 mengabulkan seluruhnya atau

sebagian
MENELITI PERMOHONAN  menolak

Dirjen Pajak dapat: Permohonan yang diajukan oleh

WP dianggap dikabulkan apabila
meminta pembukuan/pencatatan, dokumen sbg dasar Dirjen Pajak tidak memberi
pembukuan/pencatatan, data/informasi keputusan dlm 6 bln
meminta keterangan tambahan dalam hal skp dibatalkan,
mempertimbangkan pembukuan/pencatatan, dokumen sbg terhadap Masa/Bagian Tahun/
dasar pembukuan/pencatatan, data/informasi serta keterangan Tahun Pajak dan jenis pajak yang
tambahan yg diberikan dalam proses penyelesaian permohonan terkait dianggap tidak pernah
diterbitkan skp

dalam hal penghasilan kena pajak dalam skp dihitung secara jabatan,
dokumen yang dapat dipertimbangkan terbatas pada:
1. Dokumen terkait dgn penghitungan peredaran usaha/ penghasilan bruto
2. Dokumen kredit pajak
17
PENGURANGAN ATAU PEMBATALAN
SURAT TAGIHAN PAJAK YANG TIDAK
BENAR BERDASARKAN
PERMOHONAN WAJIB PAJAK

18
STP YANG DAPAT DIKURANGKAN/DIBATALKAN

STP yang dapat dikurangkan atau dibatalkan berdasarkan

PERMOHONAN WP

STP yang tidak benar yang terkait STP yang tidak benar selain STP yang
dengan penerbitan skp terkait dengan penerbitan skp

MELIPUTI

dikurangkan dibatalkan

STP dengan jumlah sanksi

STP yang seharusnya tidak diterbitkan
administrasi yang tidak benar

19
 KETENTUAN PERMOHONAN PENGURANGAN/PEMBATALAN
STP YANG TIDAK BENAR

Surat Permohonan
WAJIB PAJAK DIRJEN PAJAK

STP yang tidak benar yang terkait dengan STP yang tidak benar selain STP yang terkait
penerbitan skp dengan penerbitan skp

dengan ketentuan dengan ketentuan

tidak diajukan keberatan atau diajukan tidak diajukan permohonan pengurangan
terhadap
tetapi dicabut/tidak dipertimbangkan atau penghapusan sanksi administrasi atau
STP
tidak diajukan permohonan tersebut: diajukan tetapi dicabut
terhadap pengurangan/pembatalan surat ketetapan
skp pajak yang tidak benar atau diajukan tetapi
tersebut: dicabut
tidak sedang diajukan permohonan
pembatalan surat ketetapan pajak hasil
pemeriksaan atau verifikasi atau diajukan
tetapi dicabut/ditolak

terhadap tidak diajukan permohonan pengurangan

STP atau penghapusan sanksi administrasi atau
tersebut: diajukan tetapi dicabut 20
PERSYARATAN PERMOHONAN PENGURANGAN/PEMBATALAN
STP YANG TIDAK BENAR

WAJIB PAJAK DIRJEN PAJAK

dapat diajukan paling banyak 2 kali

1 (satu) permohonan untuk 1 (satu) Surat Tagihan Pajak

diajukan secara tertulis dalam bahasa Indonesia

mengemukakan jumlah tagihan pajak/sanksi administrasi dalam STP menurut WP dengan

disertai alasan

Syarat disampaikan ke KPP terdaftar

Permohonan ditandatangani oleh WP, dan dalam hal ditandatangani oleh bukan WP, dilampiri surat
kuasa khusus
dalam jangka waktu paling lama 3 bulan sejak SK Dirjen Pajak atas
Syarat permohonan pertama dikirim, kecuali terdapat keadaan di luar
Tambahan kekuasaan WP
Permohonan
tetap diajukan terhadap STP yang telah diterbitkan SK Dirjen Pajak
Ke-2
terhadap permohonan yg pertama
21
 PENELITIAN PERMOHONAN PENGURANGAN/PEMBATALAN STP

6 bulan Surat Keputusan

Permohonan
Pengurangan/Pembatalan
diterima
Ketetapan Pajak

 mengabulkan seluruhnya atau

sebagian
MENELITI PERMOHONAN  menolak

Dirjen Pajak Dapat: Permohonan yang diajukan oleh

WP dianggap dikabulkan apabila
meminta dokumen, data, dan/atau informasi Dirjen Pajak tidak memberi
meminta keterangan tambahan keputusan dlm 6 bln

22
PEMBATALAN SURAT KETETAPAN
PAJAK DARI HASIL PEMERIKSAAN
ATAU VERIFIKASI BERDASARKAN
PERMOHONAN WAJIB PAJAK

23
SKP HASIL PEMERIKSAAN ATAU VERIFIKASI
YANG DAPAT DIBATALKAN

Surat ketetapan pajak hasil pemeriksaan atau verifikasi yang dapat dibatalkan
berdasarkan
PERMOHONAN WP

surat ketetapan pajak yang diterbitkan tanpa:

penyampaian Surat Pemberitahuan Pembahasan Akhir Hasil Pemeriksaan

Hasil Pemeriksaan (SPHP) atau Surat (PAHP) atau Pembahasan Akhir Hasil
Pemberitahuan Hasil Verifikasi (SPHV) Verifikasi (PAHV)

kecuali SKPKB Pasal 13A KUP

24
KETENTUAN PERMOHONAN PEMBATALAN SKP
DARI HASIL PEMERIKSAAN ATAU VERIFIKASI

Surat Permohonan
WAJIB PAJAK DIRJEN PAJAK
dengan ketentuan

dapat diajukan dalam hal terhadap skp

tidak dapat diajukan dalam hal skp tersebut
tersebut:

tidak diajukan keberatan diajukan keberatan, tetapi tidak dipertimbangkan

tidak diajukan permohonan pengurangan atau

penghapusan sanksi administrasi atau diajukan diajukan keberatan, tetapi dicabut oleh WP
tetapi dicabut

tidak diajukan permohonan

pengurangan/pembatalan skp yang tidak benar atau
diajukan tetapi dicabut

25
PERSYARATAN PERMOHONAN PEMBATALAN SKP
DARI HASIL PEMERIKSAAN ATAU VERIFIKASI

WAJIB PAJAK DIRJEN PAJAK

dapat diajukan paling banyak 1

kali

1 permohonan untuk 1 skp

diajukan secara tertulis dalam bahasa Indonesia

menguraikan tentang tidak disampaikannya SPHP/SPHV dan/atau

Syarat tidak dilaksanakannya PAHP/PAHV
Permohonan
disampaikan ke KPP terdaftar

ditandatangani oleh WP, dan dalam hal ditandatangani oleh bukan

WP, dilampiri surat kuasa khusus

26
 PENELITIAN PERMOHONAN PEMBATALAN SKP
DARI HASIL PEMERIKSAAN ATAU VERIFIKASI

Permohonan 6 bulan Surat Keputusan Pembatalan

diterima Ketetapan Pajak

 mengabulkan
 menolak

Permohonan yang diajukan oleh

MENELITI PERMOHONAN
WP dianggap dikabulkan apabila
Dirjen Pajak Dapat: Dirjen Pajak tidak memberi
keputusan dlm 6 bln
meminta dokumen, data, dan/atau informasi

meminta keterangan tambahan

Dalam hal dapat dibuktikan bahwa WP telah diundang untuk melakukan PAHP/PAHV
tetapi WP tidak hadir, PAHP/PAHV dianggap telah dilakukan

27
UPAYA PENYELESAIAN DI DJP

BENTUK KEPUTUSAN YANG DAPAT DIBERIKAN

Pengurangan/Penghapusan
Sanksi Administrasi
mengabulkan seluruhnya
atau sebagian
Pengurangan/Pembatalan
Ketetapan Pajak

menolak
Pembatalan Hasil Pemeriksaan
atau skp Hasil Pemeriksaan

Wajib Pajak dapat meminta secara tertulis kepada Dirjen Pajak mengenai alasan yang
menjadi dasar untuk menolak atau mengabulkan sebagian permohonan WP

28
 PMK-9/PMK.03/2013
TATA CARA
PENGAJUAN DAN PENYELESAIAN
KEBERATAN
29
 RUANG LINGKUP PENGAJUAN KEBERATAN

WAJIB PAJAK DIRJEN

PAJAK
Pengajuan Keberatan
Terdapat alasan keberatan
atas suatu hanya terbatas
selain
materi atau isi skp/pot/put
materi atau isi skp/pot/put

SKPKB SKPKBT DIPERTIMBANGKAN TIDAK DIPERTIMBANGKAN

(Kec SKPKB 13A) DALAM PENYELESAIAN DALAM PENYELESAIAN
KEBERATAN KEBERATAN
SKPLB SKPN

Pot/put oleh pihak ketiga

surat yang diajukan oleh Wajib Pajak kepada Dirjen Pajak

Surat Keberatan mengenai keberatan terhadap suatu:
1. surat ketetapan pajak; atau
2. pemotongan atau pemungutan pajak oleh pihak ketiga
30
PENGAJUAN KEBERATAN

31
 SYARAT PENGAJUAN KEBERATAN (TAHUN 2007 DAN SEBELUMNYA)

Tidak menunda kewajiban membayar pajak, tidak

PENGAJUAN KEBERATAN menunda pelaksanaan penagihan pajak

secara tertulis dalam bahasa Indonesia

mengemukakan jumlah pajak yang terutang/dipot/put atau jumlah rugi menurut
penghitungan Wajib Pajak dengan disertai alasan
1 keberatan untuk 1 skp, untuk 1 pot/put pajak
ditandatangani oleh WP, dan dalam hal ditandatangani oleh bukan WP, dilampiri surat
kuasa khusus
dalam jangka waktu 3 bln sejak tanggal:
a. skp diterbitkan; atau
b. potput pajak oleh pihak ke-3
kecuali keadaan di luar kekuasaan WP

WP tidak mengajukan permohonan Pasal 36 KUP.

32
 SYARAT PENGAJUAN KEBERATAN (TAHUN 2008 DAN SESUDAHNYA)

jangka waktu pelunasan pajak tertangguh sampai

dengan 1 bln sejak tanggal penerbitan SK
PENGAJUAN KEBERATAN Keberatan

secara tertulis dalam bahasa Indonesia

mengemukakan jumlah pajak yang terutang/dipot/put atau jumlah rugi menurut
penghitungan Wajib Pajak dengan disertai alasan
1 keberatan untuk 1 skp, untuk 1 pot/put pajak
telah melunasi pajak yang masih harus dibayar paling sedikit sejumlah yang telah
disetujui WP
ditandatangani oleh WP, dan dalam hal ditandatangani oleh bukan WP, dilampiri surat
kuasa khusus
dalam jangka waktu 3 bln sejak tanggal:
a. skp dikirimkan; atau
b. potput pajak oleh pihak ke-3
kecuali keadaan di luar kekuasaan WP

WP tidak mengajukan permohonan Pasal 36 KUP.

33
34
PENYELESAIAN KEBERATAN

35
 KEPUTUSAN ATAS KEBERATAN DAN CARA PENYAMPAIAN

PROSES PENYELESAIAN KEBERATAN

12 bulan
Tanggal tanggal
terima Surat berdasarkan diterbitkan
Keberatan Laporan Penelitian Keberatan SK
Keberatan
 mengabulkan seluruhnya
 mengabulkan sebagian
 menolak
 menambah besarnya jumlah
pajak yang masih harus dibayar
jasa ekspedisi atau
POS secara langsung
jasa kurir
keberatan yang diajukan oleh WP
Bukti Pengiriman Bukti Tanda Bukti Pengiriman dianggap dikabulkan apabila
Surat Terima Surat Dirjen Pajak tidak memberi
keputusan dlm 12 bln

WAJIB PAJAK
36
 SANKSI ADMINISTRASI

WAJIB PAJAK

Sanksi denda 50%

Dihitung dari jumlah pajak berdasarkan keputusan keberatan dikurangi
dengan pajak yang telah dibayar sebelum mengajukan keberatan
dalam hal pengajuan keberatan

menambah jumlah pajak yang

ditolak dikabulkan sebagian
masih harus dibayar

Sanksi tidak dikenakan dalam hal:

a.Wajib Pajak mencabut pengajuan keberatan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 11 ayat (1);
b.pengajuan keberatan Wajib Pajak tidak dipertimbangkan karena tidak memenuhi persyaratan
pengajuan keberatan sebagaimana dimaksud dalam Pasal 4 ayat (1); atau
c. Wajib Pajak mengajukan permohonan banding atas Surat Keputusan Keberatan.

37
UPAYA PENYELESAIAN DI DJP

KEBERATAN

mengabulkan seluruhnya
atau sebagian
SANKSI
DENDA
Jumlah pajak dalam
SK Keberatan - pajak
KEPUTUSAN menolak yang telah dibayar
KEBERATAN sebelum mengajukan

50%
keberatan
menambah besarnya
jumlah pajak yang masih
harus dibayar

38
 ILUSTRASI
Asumsi: Wajib Pajak tidak mengajukan Banding

SEBELUM SK SANKSI DENDA PAJAK YG MASIH

KEBERATAN KEBERATAN 50% HARUS DIBAYAR

MENERIMA SELURUHNYA
0 0
0

SKPKB DIBAYAR
100.000.000
MENERIMA SEBAGIAN
600.000.000
50% x
750.000.000
1.000.000.000 500.000.000

MENOLAK 50% x
1.350.000.000
1.000.000.000 900.000.000

MENAMBAH 50% x
1.650.000.000
1.200.000.000 1.100.000.000

39
JANGKA WAKTU PENYELESAIAN

KEBERATAN
12 BULAN

SEJAK PERMOHONAN
DITERIMA

Apabila jangka waktu tersebut terlampaui dan Dirjen Pajak tidak memberikan suatu
keputusan, Keberatan WP dianggap dikabulkan.

40
 BANDING DAN
GUGATAN

UPAYA PENYELESAIAN SENGKETA PAJAK

DI PENGADILAN PAJAK

41
UPAYA PENYELESAIAN
DI PENGADILAN PAJAK

BANDING
Pasal 1 angka 6 UUPP

upaya hukum yang dapat dilakukan oleh WP atau penanggung Pajak terhadap suatu
keputusan yang dapat diajukan Banding, berdasarkan peraturan perundang-
undangan perpajakan yang berlaku

42
 Persyaratan Banding
a. Diajukan dalam bahasa Indonesia ke
Pengadilan Pajak
b. Diajukan dalam jangka waktu 3 bulan sejak
tanggal diterima Keputusan yg diajukan
banding
c. 1 keputusan diajukan 1 surat banding
d. Diajukan dengan disertai alasan yg jelas dan
dicantumkan tanggal terima SK yang dibanding
e. Pada surat banding dilampirkan salinan SK
yang dibanding
f. Jumlah pajak yang terutang telah dibayar
sebesar 50%
43
UPAYA PENYELESAIAN DI PENGADILAN PAJAK

HAL-HAL
sehubungan dengan pengajuan BANDING

1 WP dapat meminta keterangan secara tertulis mengenai dasar keputusan

Jumlah pajak yang belum dibayar tertangguh hingga 1 bulan sejak tanggal
2
Putusan Banding

Jumlah pajak yang diajukan banding belum merupakan utang pajak sehingga
3
tidak ditagih dengan surat paksa

44
Pasal 23 UU KUP GUGATAN
Gugatan Wajib Pajak atau Penanggung Pajak terhadap :
a. pelaksanaan Surat Paksa, Surat Perintah Melaksanakan Penyitaan,
atau Pengumuman Lelang;
b. keputusan pencegahan dalam rangka penagihan pajak;
c. keputusan yang berkaitan dengan pelaksanaan keputusan
perpajakan, selain yang ditetapkan dalam Pasal 25 ayat (1) dan Pasal
26;
d. penerbitan surat ketetapan pajak atau Surat Keputusan Keberatan yang
dalam penerbitannya tidak sesuai dengan prosedur atau tata cara yang
telah diatur dalam ketentuan peraturan perundang-undangan
perpajakan
hanya dapat diajukan kepada badan peradilan pajak.
Termasuk SK Pembetulan yang berkaitan dengan STP
Selain keputusan dan SK Pengurangan Sanksi Administrasi atau
berupa SKPKB,
Penghapusan Sanksi Administrasi yang berkaitan
SKPKBT, SKPLB,
SKPN dan SK dengan STP yang sebelumnya diatur dalam ayat
Keberatan tersendiri.
 Persyaratan Gugatan
(Ps 40 & 41)

1) Diajukan secara tertulis

2) Dalam Bahasa Indonesia
3) Ditujukan kepada Pengadilan Pajak
4) Dalam jangka waktu 14 hari sejak tanggal pelaksanaan
penagihan
5) Dalam jangka waktu 30 hari sejak tanggal diterima
keputusan yang digugat
6) Satu surat gugatan untuk satu keputusan yang digugat
7) Diajukan oleh Penggugat, ahli waris, pengurus atau
kuasa hukumnya
8) Disertai alasan yang jelas dan dicantumkan tanggal
surat keputusan yang di gugat
9) Dilampirkan surat keputusan yang di gugat
47
 PELAKSANAAN PUTUSAN

dapat langsung dilaksanakan, tidak memerlukan

keputusan pejabat yang berwenang, kecuali
peraturan perUUan mengatur lain

Putusan yang menyebabkan

kelebihan pembayaran pajak

Ka KPP harus menerbitkan Surat

Perintah Membayar Kelebihan Pajak
(SPMKP)

48
 Pemohon Banding/
Penggugat
PARA
PIHAK
Salinan putusan/ Terbanding/
penetapan Tergugat
(DJP)
dlm jangka waktu
30 hr sjk tgl
diterima putusan
Pejabat harus melaksanakan putusan
Keputusan Dirjen Pajak yg Pejabat tidak melaksanakan putusan dlm
diterbitkan berdasarkan jangka waktu yg ditentukan, dikenakan sanksi
Putusan Banding/PK sesuai ketentuan kepegawaian yg berlaku

49
UPAYA HUKUM LUAR BIASA

PENINJAUAN KEMBALI

50
 PENINJAUAN KEMBALI

 hanya dapat diajukan 1 kali kepada Mahkamah Agung melalui Pengadilan

Pajak
 tidak menangguhkan atau menghentikan pelaksanaan putusan Pengadilan
Pajak
 dapat dicabut sebelum diputus, dan dalam hal sudah dicabut, permohonan
peninjauan kembali tersebut tidak dapat diajukan lagi
 Hukum acara yang berlaku pada pemeriksaan peninjauan kembali adalah
hukum acara pemeriksaan peninjauan kembali sebagaimana dimaksud
dalam UU Nomor 14 Tahun 1985 tentang Mahkamah Agung, kecuali yang
diatur secara khusus dalam Undang-undang ini

51
 ALASAN PENGAJUAN PENINJAUAN KEMBALI
& JANGKA WAKTU PENGAJUAN

No Alasan PK Jangka Waktu

1. Putusan didasarkan pada
kebohongan/ tipu muslihat pihak
lawan yg diketahui setelah
perkaranya diputus atau
didasarkan pada bukti yang
kemudian oleh Hakim Pidanan
dinyatakan palsu
2. Terdapat bukti tertulis baru yang
penting & bersifat menentukan,
yg apabila diketahui pada saat
persidangan akan menghasilkan
putusan yang berbeda
Paling lambat 3 bulan terhitung sejak
diketahuinya kebohongan/ tipu muslihat
atau sejak putusan Hakim pengadilan
pidana memperoleh kekuatan hukum
tetap
Paling lambat 3 bulan terhitung sejak
ditemukan surat-surat bukti yg hari &
tanggal ditemukannya harus dinyatakan
di bawah sumpah & disahkan oleh
pejabat yg berwenang

52
No Alasan PK Jangka Waktu
3. Telah dikabulkan suatu hal yg Paling lambat 3 bulan sejak putusan
tidak dituntut atau lebih dari pada dikirim
yg dituntut
4. Suatu bagian dari tuntutan belum Paling lambat 3 bulan sejak putusan
diputus tanpa dipertimbangkan dikirim
sebab-sebabnya
5. Terdapat suatu putusan yang Paling lambat 3 bulan sejak putusan
nyata-nyata tidak sesuai dgn dikirim
ketentuan peraturan perUUan
yang berlaku

53
GUGATAN PP 74/2011

Gugatan
Selain:
1. Skp yg penerbitannya telah sesuai
dengan prosedur/ tata cara penerbitan;
2. SK Pembetulan;
3. SK Keberatan yg penerbitannya telah
pelaksanaan sesuai prosedur/ tata cara penerbitan;
4. SK Pengurangan Sanksi Administrasi;
keputusan perpajakan 5. SK Penghapusan Sanksi Administrasi;
6. SK Pengurangan Ketetapan Pajak;
7. SK Pembatalan Ketetapan Pajak; dan
8. SKPPKP
Badan Peradilan
Pajak

Pasal 37
GUGATAN PP 74/2011

skp SK Keberatan
Terbit tidak sesuai prosedur atau tata cara penerbitan

gugatan

Badan
Peradilan Pajak

Putusan
Gugatan

Tindak lanjut
Putusan Gugatan
Pasal 38 & 39
GUGATAN PP 74/2011
Kapan skp dan SK Keberatan dianggap Tidak Sesuai Prosedur ?

skp
1. tidak didasarkan pada hasil: Verifikasi;
Pemeriksaan;
2. Masa Pajak, Bagian Tahun Pemeriksaan ulang;
Pajak atau Tahun Pajak tidak Pemeriksaan Bukper SKPKB (Ps. 13A UU KUP)
sesuai dengan hasil:

SK Keberatan
Tidak didahului dengan penyampaian surat pemberitahuan untuk hadir kepada
Wajib Pajak.

Pasal 38 & 39
GUGATAN PP 74/2011
Tindak Lanjut atas Putusan Gugatan

skp
menerbitkan kembali skp sesuai dengan prosedur atau tata cara penerbitan, kecuali:
Pasal 17B ayat (1)
1. apabila jangka waktu 12 bulan (Pasal 17B (1) UU KUP) belum terlewati, skp
diterbitkan sesuai dengan prosedur atau tata cara yang sesuai.
2. apabila jangka waktu 12 bulan (Pasal 17B (1) UU KUP) terlewati, SKPLB diterbitkan
sesuai dengan SPT.

SK Keberatan
menerbitkan kembali SK Keberatan sesuai dengan prosedur atau tata cara penerbitan
Dirjen Pajak menyelesaikan keberatan yg diajukan oleh WP paling lama 12 bulan
dihitung sejak Putusan Gugatan diterima oleh Dirjen Pajak

Pasal 40 & 41