“Año de la consolidación del Mar de Grau”

Facultad de Ciencias Empresariales

Escuela Académico Profesional de
Contabilidad
CURSO:
Control Interno Gerencial
DOCENTE:
Serrano Elmo
GRUPO:
Corzo Into Daniela
Caballero López Sheydi
Cuevas Del Castillo Meritxell
Trujillo Villanueva Anaís
CICLO: VI
Nuevo Chimbote - 2016
 EL INFORME DE AUDITORÍA
El informe o dictamen de auditoría de
cuentas anuales es un documento,
emitido por los auditores de cuentas,
sujeto en cuanto al contenido,
requisitos y formalidades a la
normativa reguladora de la actividad
de auditoria.

El informe de auditoria avala la fiabilidad

de los estados financieros, y supone un
gran apoyo para la gestión de la empresa
contar con un auditor que emita un
juicio de valor con el fin de incrementar
la veracidad de sus cuentas y mejorar su
control interno.
 OBJETIVO GENERAL:
• Determinar los parámetros y
directrices que se deben aplicar en la
fase de informe de la auditoría, con
el fin de estructurar un documento
con los resultados del proceso
auditor que se comunica a los
destinatarios correspondientes.

OBJETIVOS:

OBJETIVO ESPECIFICO:
• Establecer las características y
requisitos de los informes emitidos.
• Determinar los responsables de la
elaboración, aprobación y
comunicación de los resultados del
proceso auditor de las contralorías
territoriales.
 ESTRUCTURA DEL INFORME DE AUDITORÍA

 Datos identificativos:  Párrafos:

o a. Entidad auditada.

o b. Cuentas anuales que son objeto de la auditoría. • a. Párrafo de alcance

o c. Marco normativo de información financiera que se aplicó en • b. Párrafo de opinión
su elaboración.
• c. Párrafo de "énfasis“
o d. Personas físicas o jurídicas que encargaron el trabajo
• d. Párrafo sobre "otras cuestiones“
o e. Personas a quienes vaya destinado (si son distintas de las • e. Párrafo sobre el informe de gestión
anteriores).

o f. Referencia a que las cuentas anuales han sido formuladas por

el órgano de administración de la entidad auditada.

o g. Fecha y firma de quien o quienes lo hubieran realizado.

TIPOS DE INFORME
INFORME ESTANDAR

OPINIÓN SIN SALVEDADES, LIMPIA O

ESTÁNDAR CON PÁRRAFO
EXPLICATIVO

se mantiene el criterio que toda la información que se

incluya en el dictamen, después del párrafo de la
opinión, solo sirve de aclaración.
 Modelo –Opinión limpia sobre estados
financieros y salvedad por control interno:

Con base en el desarrollo de mis demás labores de revisoría fiscal, conceptúo también que durante el año
2006 la contabilidad de la Compañía se llevó de conformidad con las normas legales y la técnica contable; las
operaciones registradas en los libros y los actos de los administradores se ajustaron a los estatutos y a las
decisiones de la asamblea de accionistas y de la junta directiva; la correspondencia, los comprobantes de las
cuentas y los libros de actas y de registro de acciones se llevaron y conservaron debidamente; salvo por las
debilidades en los controles de acceso lógico y de planes de contingencias en los sistemas de información a
que alude la Nota 16 a los estados financieros que incrementan el riesgo de fraude por accesos no autorizados
y de interrupciones no previstas a dichos sistemas,
 OPINIÓN CON SALVEDADES
es aplicable

Cuando el auditor concluye que existen una o varias circunstancias en relación

con las cuentas anuales tomadas en su conjunto, que pudieran ser significativas.

existe
Cuando el auditor no puede aplicar uno o
varios procedimientos de auditoría o éstos
no pueden practicarse en su totalidad.

Aquellas que Aquellas que

provienen de la vienen causadas
entidad por las
auditada. circunstancias.

En un informe de auditoría, una limitación

al alcance tiene efecto sobre el Párrafo de
Alcance y sobre el Párrafo de Opinión.
 a) Utilización de principios y
se define
normas contables distintos de
Como un asunto o situación de cuyo desenlace los generalmente aceptados
final no se tiene certeza a la fecha del balance, por b) Errores, fueran o no
depender de que ocurra o no un hecho futuro. Los errores que intencionados, en la
LAS CUENTAS pueden elaboración de las cuentas
ejemplos ANUALES presentarse son
los siguientes::
anuales.
c) Las cuentas anuales no
• La preparación de sus contienen toda la información
cuentas anuales. Falta de liquidez, necesaria y suficiente para su
• Provisiones para clientes obtención de interpretación y comprensión
incobrables, financiamiento, etc. Estos hechos se podrán de adecuada.
• Provisiones para garantías o manifiesto en el informe los
devoluciones, siguientes términos.
• Valor de realización de las Efecto de las Incertidumbres
existencias, etc. se redactará en los siguientes En el Párrafo de Alcance:
términos. No se hace mención alguna a esta circunstancia.

En el Párrafo Intermedio:
En el Párrafo de Alcance: Se describirán las salvedades puestas de manifiesto, así como se cuantificará su efecto sobre el
No se hace mención alguna a esta circunstancia. balance y sobre la cuenta de pérdidas y ganancias.

En el Párrafo Intermedio: En el Párrafo de Opinión:

Se describirá claramente la incertidumbre.
En el Párrafo de Opinión:
"En nuestra opinión, excepto por los efectos de cualquier ajuste que pudiera ser
necesario si se conociera el desenlace final de la incertidumbre descrita en la
salvedad anterior, las cuentas anuales del ejercicio 2014 adjuntas expresan, en
todos los aspectos significativos, la imagen fiel del patrimonio y de la situación
financiera de la Sociedad XYZ S.A. Al 31 de diciembre de 2014 y de los resultados
de sus operaciones y de los recursos obtenidos y aplicados durante el ejercicio
anual terminado .
"En nuestra opinión, excepto por los efectos de la salvedad descrita en el párrafo X anterior, las
cuentas anuales del ejercicio 20XX adjuntas expresan, en todos los aspectos significativos, la
imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera de la Sociedad XYZ S.A. al 31 de diciembre
de 20XX y de los resultados de sus operaciones y de los recursos obtenidos y aplicados durante el
ejercicio anual terminado en dicha fecha y contienen la información necesaria y suficiente para su
interpretación y comprensión adecuada, de conformidad con principios y normas contables
generalmente aceptados que guardan uniformidad con los aplicados en el ejercicio anterior."
 • Los estados financieros no están de acuerdo con
las Normas de Información financiera

• Los EEFF no reflejan la realidad encontrada

DICTAMEN CON OPINIÓN NEGATIVA O de la empresa.
ADVERSA

• Los EEFF no se reflejan razonablemente.

 El auditor emitirá este tipo de dictámenes en aquellos en
que no practicó el examen con el alcance suficiente que le
haya permitido formarse una opinión sobre la razonabilidad
de los estados financieros examinados

DICTAMEN CON ABSTENCIÓN O

DENEGACIÓN DE OPINIÓN

Se omite el párrafo del alcance para evitar una

confusión con la opinión adversa.
 CASO
PRÁCTICO
DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
Junta Directiva y Accionista
Grupo Financiero DELTA CORP Y SUBSIDIARIA
Hemos auditado los balances generales consolidados adjuntos de Grupo Financiero Delta, Corp. y Subsidiaria (la Compañía) al 30 de junio de 2015,
y los respectivos estados consolidados de utilidades, de inversión del accionista y de flujos de efectivo por los años terminados en esas fechas. Estos
estados financieros consolidados son responsabilidad de la Administración de la Compañía. Nuestra responsabilidad consiste en expresar una
opinión sobre estos estados financieros consolidados basado en nuestras auditorias.
Efectuamos nuestras auditorias de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoria. Estas normas requieren la planificación y ejecución de la
auditoria para obtener una seguridad razonable de que los estados financieros consolidados están libres de afirmaciones equívocas importantes.
Una auditoria comprende el examen, en base a pruebas, de evidencias que respalden las cifras y las revelaciones en los estados financieros
consolidados. Una auditoria comprende, asimismo, una evaluación de los principios de contabilidad utilizados y de las estimaciones significativas
hechas por la Gerencia, así como una evaluación de la presentación general de los estados financieros consolidados. Consideramos que nuestras
auditorias proveen una base razonable para nuestra opinión.
En nuestra opinión, los estados financieros consolidados antes mencionados presentan razonablemente, en todos sus aspectos importantes, la
situación financiera consolidada de Grupo Financiero Delta, Corp. y Subsidiaria al 30 de junio de 2015, y los resultados consolidados de sus
operaciones, de inversión del accionista y sus flujos de efectivo por los años terminados en esas fechas, de conformidad con las Normas
Internacionales de Contabilidad.
Nuestra auditoría se efectuó con el propósito de expresar una opinión sobre los estados financieros básicos considerados en su conjunto. La
información suplementaria incluida en los Anexos 1 y 2 se presenta para propósitos de análisis adicional y no es parte requerida de los estados
financieros básicos. La información contenida en dichos anexos ha sido objeto de los procedimientos de auditoria aplicados en la auditoria de los
estados financieros básicos y, en nuestra opinión, se presenta razonablemente, en todos sus aspectos importantes, con relación a los estados
financieros básicos considerados en su conjunto.
21 de setiembre de 2015