LEY 1607 DE 2012

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LEY 1607 DE 2012

ANTECEDENTES

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 Comparación internacional -
Carga fiscal total* (% del PIB)

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 OBJETIVOS DE LA
REFORMA
• Ingresos
– Crecimiento del PIB 4%. Déficit sector central 3%

• Disminuir la regresividad de la estructura tributaria.

– Concentración de la riqueza
– Tributación de las personas naturales
– Competitividad

• Atacar el problema de la alta informalidad

– Altos costos de estructura laboral
– Altas tarifas de ganancias ocasionales
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 Costos no salariales
(% del salario mensual)

Fuente: Santamaría et al (2010).

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 Ley 1607 de 2012

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

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 IMPUESTO SOBRE LA RENTA

• Sujetos
• Ingresos
• Deducciones
• Exenciones
• Descuentos
• Tarifas

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 Sujetos personas naturales

Concepto de residencia

• Aspectos objetivos
– Permanencia en el país por ciento ochenta y tres
(183) días calendario
– continua o discontinua
– periodo de 365 días calendario consecutivos

• Encontrarse, en servicio exterior del Estado

colombiano o con personas que se encuentran en el
servicio exterior del Estado colombiano,
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 Sujetos personas naturales
• Presunciones para los nacionales Colombianos

– El cónyuge o compañero permanente no separado legalmente o los hijos

dependientes menores de edad, tengan residencia fiscal en el país;
– el 50% o más de sus ingresos sean de fuente nacional;
– el 50% o más de sus bienes sean administrados en el país; o,
– el 50% o más de sus activos se entiendan poseídos en el país; o.

• Control

– Habiendo sido requeridos por la Administración Tributaria para ello, no

acrediten su condición de residentes en el exterior para efectos
tributarios. (certificado de residencia fiscal expedido por el país o
jurisdicción del cual se hayan convertido en residentes)
– Tengan residencia fiscal en una jurisdicción calificada por el Gobierno
Nacional como paraíso fiscal.

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 CONTRIBUYENTES
PERSONAS NATURALES
+ Depuración con IMAN y Retención

+ Empleados

+ Trabajadores por cuenta propia

+ Los demás personas naturales

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 CONTRIBUYENTES
PERSONAS NATURALES
+ Depuración ordinaria y obligaciones
formales “PERSONAS NATURALES”

+ Asalariados (Tope de ingresos Art. 15 ley 1429 de 2010)

+ Trabajadores independientes (1400 UVT)

+ Contribuyentes de menores ingresos

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 DECLARANTES NO OBLIGADOS
—Declaración de no obligados tiene
valor legal

—Carácter de “No obligado a declarar”

—Determinación del impuesto a cargo

—Derogatoria del artículo 244 del E.T.

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 DECLARACION
PERSONAS JURIDICAS
• ARTÍCULO 576. Obligados a declarar por contribuyentes sin residencia en el
país. Deberán presentar la declaración de los contribuyentes con residencia en el
exterior:
•
• Las sucursales de sociedades extranjeras;
• Los establecimientos permanentes de personas naturales no residentes o de
personas jurídicas o entidades extranjeras, según el caso;
• A falta de sucursales o de establecimientos permanentes, las sociedades
subordinadas;
• A falta de sucursales, establecimientos permanentes o subordinadas, el agente
exclusivo de negocios;
• Los factores de comercio, cuando dependan de personas naturales.
• Si quienes quedan sujetos a esta obligación no la cumplieren, serán responsables
por los impuestos que se dejaren de pagar.
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 PERSONAS JURIDICAS
CONTRIBUYENTES
• Sociedades y entidades que durante el respectivo año o
periodo gravable tengan su sede efectiva de administración
en el territorio colombiano. (Toma de decisiones comerciales y de
gestión, residencia de directivos etc.)
• Sociedades y entidades que:
• Tener domicilio en Colombia
• Haber sido constituidas en Colombia, de acuerdo con las
leyes vigentes en el país.

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 PERSONAS JURIDICAS
CONTRIBUYENTES
• Sociedades y entidades extranjeras en relación con sus
rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional

• Establecimiento permanente: Lugar fijo de negocios ubicado

en el país, por la que se realiza toda o parte de su actividad.
– sucursales de sociedades extranjeras
– Agencias, Oficinas, fábricas, talleres, minas, canteras,
pozos de petróleo y gas, o cualquier otro lugar de
extracción o explotación de recursos naturales.
– Persona, que actúe por cuenta de una empresa extranjera
(vinculantes) No agentes independiente, salvo si realiza
todas o casi todas sus actividades por cuenta de tal
empresa
• Propiedad horizontal no residencial
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 Sucursales y establecimientos
permanentes
• Contribuyentes de renta y
complementarios sobre rentas y ganancias
ocasionales de fuente nacional
– Precios de transferencia
– Contabilidad separada soportada en e estudio
sobre las funciones, activos, riesgos y
personal involucrados en la obtención de las
rentas y de las ganancias ocasionales
atribuidas a ellos.
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 INGRESOS
• Los dividendos y de participaciones se
causan al momento de la transferencia
de las utilidades al exterior, y
• La transferencia de utilidades
obtenidas a través de los
establecimientos permanentes se
consideran dividendos o
participaciones
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 INGRESOS
• INGRESOS DE FUENTE EXTRANJERA

– Los créditos en el exterior de corporaciones

financieras, (…) Bancoldex, Finagro y Findeter y los
bancos, constituidos conforme a las leyes colombianas
vigentes.

– Los ingresos por enajenación de mercancías

extranjeras de propiedad de sociedades o personas
introducidas a Centros de Distribución Logística
Internacional ubicados en puertos marítimos
habilitados por la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales.
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 INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE
RENTA
DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES NO GRAVADOS

• Renta Líquida Gravable + Ganancias Ocasionales Gravables

MENOS
Impuesto Básico de Renta + Impuesto de Ganancias
Ocasionales - descuentos por impuestos pagados en el
exterior (LITERALES a), b) y c) del inciso segundo del
artículo 254)
MAS
Dividendos o participaciones no gravadas de sociedades de la
CAN
Beneficios o tratamientos especiales que, deban comunicarse
a los socios, accionistas, asociados, suscriptores, o similares.

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 INGRESOS NO
CONSTITUTIVOS DE RENTA
Si el valor excede las utilidades comerciales, el
exceso se podrá imputar a las utilidades comerciales
futuras que tendrían la calidad de gravadas y que
sean obtenidas dentro de los cinco años siguientes a
aquél en el que se produjo el exceso, o a las utilidades
calificadas como gravadas que hubieren sido
obtenidas durante los dos períodos anteriores a aquel
en el que se produjo el exceso.

El exceso deberá registrar y controlar en cuentas de

orden.

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 CARACTER DE INGRESOS

• Venta de medios de pago de los

servicios de telecomunicaciones:
– La base es la diferencia entre el precio
de venta de los medios y su costo de
adquisición.
• Los retiros de fondos de
pensiones no constituyen ingreso
para el trabajador
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 DEDUCCIONES
Personas naturales

Deducción de pagos por salud e intereses

para la adquisición de vivienda

Deducción especial por dependientes.

Impuesto al consumo (Art. 71 Ley 1607)

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 DEDUCCIONES
El Fondo Nacional de Garantías tendrá derecho a deducir
anualmente el valor de las reservas técnicas o de siniestralidad
constituidas durante el respectivo ejercicio.

Inversiones o donaciones a proyectos cinematográficos de

producción o coproducción colombianas pasa del 125% al 165%
del valor real invertido o donado.

Inversiones en investigación y desarrollo tecnológico (175% de

la inversión o donación) Se adicionan las inversiones a través de
programas creados por las instituciones de educación superior
sin ánimo de lucro, aprobados por el ICFES, con algunas
condiciones y sometida al reglamento.

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 PROHIBICION DE
DEDUCCIONES
No son deducibles las perdidas en la venta de
derechos fiduciarios representativos de acciones

No se aplica limitación del 15% a gastos en el

exterior a los intereses sobre créditos otorgados por
organismos multilaterales y pactados como exento de
impuesto sobre la renta.

No son deducibles las expensas realizadas en

desarrollo de conductas típicas
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 DEDUCCIONES
(Condiciones)

+ Depreciación por reducción de

saldos:

+ No aplicable depreciación acelerada

(Artículo del E.T.) Turnos adicionales.
+ Valor de salvamento mínimo 10%

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 EXENCIONES
• Exenciones de Primera Categoría y de
segunda categoría (Articulo 6 Ley 1607 de 2012. Art.
206 Numeral 10 E.T.)

• Servidores públicos diplomáticos,

consulares y administrativos del Ministerio
de Relaciones Exteriores, la prima especial
y la prima de costo de vida de que trata el
Decreto 3357 de 2009. (No se aplica IMAN)

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 EXENCIONES
• Nuevos productos medicinales y de software como
rentas exentas, cuyo beneficio terminaba en el año
2013

• Los rendimientos generados por la reserva de

estabilización que constituyen las Sociedades
Administradoras de Fondos de Pensiones y
Cesantías a que se refiere el artículo 1 del Decreto
721 de 1994

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 Aportes voluntarios a fondos de
pensiones
Requisitos actuales:
Permanencia 10 años
Tener requisitos de pensión de vejez o
jubilación

• Establece los aportes voluntarios como Rentas exentas

• Limita los aportes del empleador y del empleado a
3.800 UVT por empleado. ($101.995.800.oo) en 2013
• Incluye a los partícipes independientes como
beneficiarios
• Los aportes y ahorros son a fondos de pensiones
voluntarias, sin limitarlos a los privados.
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Aportes voluntarios a fondos
de pensiones
• El retiro sin requisitos no constituye renta, sino que hace
perder el beneficio
• El retiro sin requisitos será sometido a las retenciones no
practicadas (Ingreso en el periodo en que causó)
• Mantiene beneficio a los retiros de aportes voluntarios que
se destinen a la adquisición de vivienda.
• Se excluyen de la base del IMAN los retiros realizados
cumpliendo el requisito de permanencia o las condiciones de
pensión.
• Mantiene beneficios a los aportes realizados antes del 31 de
diciembre de 2012, en las condiciones tributarias en que se
aportaron. (No los excluye del IMAN si no cumplen condiciones)

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 Depósitos en cuentas de ahorro
“AFC”
Requisitos actuales:
• Mantener los depósitos 10 años, o

• Adquisición de vivienda del trabajador, a través de

créditos hipotecarios o leasing habitacional. (Con
Financiación)
• Debe acreditarse ante la entidad financiera, con copia
de la escritura de compraventa, que los recursos se
destinaron a dicha adquisición. (Sin financiación)

• Establece los depósitos como Rentas exentas

• Limita los depósitos a 3.800 UVT. ($101.995.800.oo en
2013)

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 Depósitos en cuentas de
ahorro “AFC”
• El retiro sin requisitos no constituye renta, sino que hace
perder el beneficio
• El retiro sin requisitos será sometido a las retenciones no
practicadas
• Se excluyen de la base del IMAN los retiros realizados
cumpliendo el requisito de permanencia o las condiciones de
pensión.
• Mantiene beneficios a los aportes realizados antes del 31 de
diciembre de 2012, en las condiciones tributarias en que se
aportaron. (Los excluye del IMAN)
• Establece exención de ganancia ocasional la utilidad en la
venta de vivienda hasta 7,500 UVT

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 DESCUENTOS
+ Opción de descontar en renta parte del IVA
causado y pagado por la adquisición o importación
de bienes de capital

+ Solo los responsables del régimen común de IVA

+ Con los limites del articulo 259 E.T. (No puede

exceder el Impuesto básico de renta ni el impuesto ser
menor del 75 del determinado por sistema presuntivo)
+ En impuestos pagados en el exterior, se considera
la tarifa de renta mas la tarifa de CREE
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 CAMBIOS EN LA RENTA
PRESUNTIVA
+ Depuración de la base de
cálculo

+ Valor de la vivienda del contribuyente

+ Vigente para 2012: 13,000 UVT
($348,933,000,oo)
+ para 2013: 8,000 UVT ($214,728,000,oo)

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 TARIFAS
• Renta personas jurídicas Nacionales
(Incluidos establecimientos permanentes y sucursales 25%
• Sociedades y entidades extranjeras 33%
• Personas naturales y sucesiones
de residentes en el país Tabla progresiva
• Personas naturales y sucesiones
de no residentes 33%

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 REORGANIZACION
EMPRESARIAL
Aportes: PRINCIPIO DE TRANSPARENCIA
Condiciones:
• El aporte debe generar nuevas acciones por el mismo
costo que tenia para aportante
• Debe conservar vida útil que tenia para el socio
• El activo aportado conserva su naturaleza
• Mantenimiento del activo 2 años (Si no se pierde
posibilidad de compensar pérdidas y excesos de renta
presuntiva)
• Aportes industriales: Valor de acciones emitidas
(intrínseco)
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 REORGANIZACION
EMPRESARIAL

• Condiciones deben estar en documento de

enajenación, o constituye acto de venta
• siempre en aportes a sociedades extranjeras,
y sometidas a precios de transferencia

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 FUSIONES Y ESCICIONES
• El activo adquirido conserva su naturaleza
• Mantenimiento del activo 2 años (Si no se
pierde posibilidad de compensar pérdidas y
excesos de renta presuntiva)
• Debe conservar vida útil que tenia
• El activo aportado conserva su naturaleza

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 FUSIONES Y ESCICIONES
PARA SOCIOS
No hay enajenación de acciones, si:
• Los socios (75% o mas) participen de manera equivalente
en nuevas sociedades
• La contraprestación equivalga al 90% o mas del valor
comercial de las acciones de las sociedades antiguas.
• La enajenación antes del 2do año posterior a la operación
es renta adicionado en un 30% del acto de enajenaacion.
(nunca menos del 10% del valor de las acciones)
• JUAN CAMILO SERRANO
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• El costo fiscal de las acciones es el que
tenían en las entidades que originaron la
operación.
• Si los socios no reciben participación, se
entiende que enajenaron sus acciones a
valor comercial
• La escisión exige unidades de explotación
económica y no activos individuales
• Solo para entidades resultantes nacionales

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 FUSIONES Y ESCICIONES
REORGANIZATIVAS

OPERACIONES ENTRE VINCULADOS

- No hay ingreso ni enajenación de activos

- Conservan costo fiscal
- Conservan naturaleza del activo

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 FUSIONES Y ESCICIONES
REORGANIZATIVAS
No existe enajenación de acciones entre accionistas
- El 85% de accionistas conserven participación
equivalente
- Lo recibido en la operación corresponda en un 99% de
valor comercial de la sociedad antigua.
- La enajenación antes del 2do año posterior a la
operación es renta adicionado en un 30% del acto de
enajenaacion. (nunca menos del 10% del valor de las
acciones)
- Mantienen el costo fiscal de sus participaciones
- Si los socios no reciben participación, se entiende que
enajenaron sus acciones a valor comercial
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 FUSIONES Y ESCICIONES
REORGANIZATIVAS

• La escisión exige unidades de explotación

económica y no activos individuales
• Solo para entidades resultantes nacionales

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 FUSIONES Y ESCICIONES GRAVADAS

• Procesos que no cumplan condiciones

establecidas
• Procesos que originen sociedades
extranjeras (Excepto si los activos poseídos
en Colombia por las sociedades es hasta el
20% del total de los activos)
• Solidaridad de sociedades resultantes por
tributos de las antiguas
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 GANANCIAS OCASIONALES
Primeras 7.500 UVT de la utilidad generada en la venta de la casa o
apartamento de habitación están exentas si su valor catastral o
autoavalúo no supera quince mil (15.000) UVT,

Siempre que:

• La totalidad de los dineros recibidos como consecuencia de la

venta. sean depositados en las cuentas AFC

• Se destinen a la adquisición de otra casa o apartamento de

habitación, o para el pago total o parcial de uno o más créditos
hipotecarios vinculados directamente con la casa o apartamento
de habitación

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GANANCIAS OCASIONALES
Base gravable en adquisiciones a titulo gratuito

• Valor a 31 de diciembre del año anterior al

perfeccionamiento del acto de transmision de
propiedad
• Vehículos: Resolución del Min transporte
• Usufructo: 5% por cada año y hasta el 70%
inclusive si es vitalicio.
• La consolidación de la propiedad en el Nudo
Propietario no es ganancia ocasional.
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GANANCIAS OCASIONALES
EXENTAS

• 7,700 UVT de inmueble de vivienda urbana del

causante
• 7,700 UVT De inmueble rural de propiedad del
causante (No Casas Quintas, o fincas de recreo)
• 3,490 UVT de porción conyugal, herencia o legado
de herederos o legatarios
• 20% de legados a no legitimarios (Máximo 2,290 UVT)
• Libros, ropas y mobiliario del causante.

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IVA

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 TARIFAS
• Se unifican las tarifas que eran 0%,
1,6%, 10%, 16%, 20%, 25%, 35%
• Tarifas hoy 0%, 5% y 16%

Plazo máximo para remarcar precios

por cambio de tarifa de IVA: Enero
30 de 2013

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 TARIFAS
Aspectos especiales en tarifas:
• Tarifa a servicios de aseo, vigilancia y servicios temporales:
16% sobre AIU que no podrá ser inferior al 10% del
contrato.
• personas jurídicas constituidas con ánimo de alteridad
artículo 19, para servicios de vigilancia, supervisión,
consejería, aseo, y temporales de empleo, prestados
mediante personas con discapacidad física, o mental en
grados que permitan adecuado desempeño de las labores
asignadas, y la entidad cumpla con todas las obligaciones
laborales y de seguridad social en relación con sus
trabajadores que debe vincular mediante contrato de
trabajo. 5%

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 NUEVOS SERVICIOS
EXCLUIDOS
• Trescientos veinticinco (325) minutos mensuales del
servicio telefónico local para estratos 1 y 2 (Eran 200)
• Servicios de evaluación de la educación y de elaboración
y aplicación de exámenes para la selección y promoción
de personal, prestados por organismos o entidades de
la administración pública.
• Las operaciones cambiarias de compra y venta de
divisas, así como las operaciones cambiarias sobre
instrumentos derivados financieros.
• Alcohol carburante con destino a la mezcla con gasolina
para los vehículos automotores.

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 NUEVOS SERVICIOS
EXCLUIDOS
Servicio de restaurante y expendio de comidas

“Expendio de comidas y bebidas preparadas en

restaurantes, cafeterías, autoservicios, heladerías,
fruterías, pastelerías y panaderías, para consumo en
el lugar, para llevar, o a domicilio, los servicios de
alimentación bajo contrato, y el expendio de comidas
y bebidas alcohólicas para consumo dentro bares,
tabernas y discotecas”

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 NUEVOS SERVICIOS
EXCLUIDOS
Servicio de restaurante y expendio de comidas

EXEPCIONES
• Alimentación institucional o alimentación a
empresas, prestado bajo contrato (Catering),
estarán gravados a la tarifa general del impuesto
sobre las ventas.
• Establecimientos de comercio, locales o negocios
en donde se desarrollen actividades bajo
franquicia, concesión, regalía, autorización o
cualquier otro sistema que implique la explotación
de intangibles
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 EXCLUSIONES
ARTÍCULO 70°. Modifíquese el Artículo 28 de la Ley 191
de 1995 el cual quedará así:
ARTÍCULO 28. El IVA que se cobra por Las adquisiciones
de bienes muebles y servicios realizadas por los visitantes
extranjeros por medio electrónico y efectivo en los
establecimientos de comercio ubicados en las unidades
especiales de Desarrollo Fronterizo (…)

ARTÍCULO 197°. La presente Ley rige a partir de su

promulgación y deroga (…) EL Artículo 28 de la Ley 191
de 1995, y todas las disposiciones que le sean contrarias.

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 PERIODOS GRAVABLES
Declaración Bimestral
• Vendedores de bienes o servicios exentos

• Responsables cuyos ingresos brutos a 31 de

diciembre del año gravable anterior sean
iguales o superiores a noventa y dos mil
(92.000) ($2.396.508.000) UVT.

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 PERIODOS GRAVABLES
Declaracion cuatrimestral

Responsables con ingresos brutos a 31

de diciembre del año gravable anterior
sean iguales o superiores a quince mil
(15.000) ($390. 735.000) UVT pero
inferiores a noventa y dos mil (92.000)
($2.396.508.000)
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 PERIODOS GRAVABLES
Declaracion anual

ingresos brutos generados a 31 de

diciembre del año gravable anterior
sean inferiores a quince mil (15.000)
($390. 735.000) UVT.

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 DESCUENTOS
• Desaparece la limitación de descuento
por diferencia de tarifa para las
ventas de bienes. (Da derecho a
devolución anual)
• Solo se ajustaraa el IVA descontable
por perdidas que superen el 3% del
inventario mas compras de bienes de
facil destruccion o perdida.
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 IMPUESTO AL CONSUMO
Hecho generador
• La prestación del servicio de telefonía móvil

• Ventas de algunos bienes corporales muebles

•
• El servicio de expendio de comidas y bebidas
preparadas en restaurantes, cafeterías,
autoservicios, heladerías, fruterías, pastelerías y
panaderías

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 IMPUESTO AL CONSUMO
Hecho generador
• La prestación del servicio de telefonía móvil

• Ventas de algunos bienes corporales muebles

•
• El servicio de expendio de comidas y bebidas
preparadas en restaurantes, cafeterías,
autoservicios, heladerías, fruterías, pastelerías y
panaderías

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 IMPUESTO AL CONSUMO
Sujeto pasivo
Quienes realicen la actividad gravada
Periodo Bimestral
Régimen simplificado
Ingresos brutos totales provenientes de la
actividad inferiores a cuatro mil (4.000) UVT
(2,012 104,196,000,oo)

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 IMPUESTO AL CONSUMO
Exclusiones: departamento del Amazonas y al
Archipiélago de San Andrés, Providencia y
Santa Catalina. Excepto barcos de mas de US
30.000, aerodinos y helicópteros
Vehículos que se encontraban gravados con la
tarifa general de IVA

Tarifas
4% Telefonía móvil
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IMPUESTO AL CONSUMO
Tarifas
8%
87.03 Los vehículos automóviles de tipo familiar y camperos, cuyo valor
FOB o el equivalente del valor FOB, sea inferior a USD $30.000, con
sus accesorios.
87.04 Pick-up cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, sea inferior a
USD $30.000, con sus accesorios.
87.11 Motocicletas con motor de émbolo (pistón) alternativo de cilindrada
superior a 250 c.c.
89.03 Yates y demás barcos y embarcaciones de recreo o deporte; barcas
(botes) de remo y canoas.

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 IMPUESTO AL CONSUMO
Tarifas
8%

Servicio de restaurantes
Bares, tabernas y discotecas
El servicio de restaurante y bar prestado
en clubes sociales

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IMPUESTO AL CONSUMO
Tarifas
16%
Los vehículos automóviles de tipo familiar, los camperos y las pick-
87.03
up, cuyo Valor FOB o el equivalente del valor FOB, sea igual o
superior a USD $30.000, con sus accesorios.
87.04 Pick-up cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, sea igual o
superior a USD $30.000, con sus accesorios.
88.01 Globos y dirigibles; planeadores, alas planeadoras y demás aeronaves,
no propulsados con motor de uso privado.
88.02 Las demás aeronaves (por ejemplo: helicópteros, aviones); vehículos
espaciales (incluidos los satélites) y sus vehículos de lanzamiento y
vehículos suborbitales, de uso privado.

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 AMNISTIAS
TRIBUTARIAS

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 Obligados Omisos en IVA
(En “0”)

Podrán presentar en esas declaraciones

dentro de los seis (6) meses siguientes
a la vigencia de esta Ley sin liquidar
sanción por extemporaneidad.

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 Obligados Omisos en Retención
en la fuente (En “0”)

Declaraciones de retención en la fuente

en ceros en los meses que no realizaron
pagos sujetos a retención, desde julio
de 2006 podrán presentar esas
declaraciones dentro de los seis meses
siguientes a la vigencia de esta Ley, sin
liquidar sanción por extemporaneidad.

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 Declaración sin pago de Retención en la
fuente (Ineficaz)
SANCIÓN POR EXTEMPORANEIDAD NI LOS INTERESES
DE MORA.
• Presentar hasta el 31 de julio de 2013 de períodos
gravables anteriores al 30 de noviembre de 2012.

• Los pagos realizados se imputarán de manera automática y

directa al impuesto y período gravable de la declaración
de retención en la fuente

• Aplica para agentes retenedores con saldos a favor igual

o superior a ochenta y dos mil (82.000) UVT con
solicitudes de compensación cuando el saldo a favor haya sido
modificado.
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 CONCILIACION
CONDICIONES

• Haber presentado demanda de nulidad y

restablecimiento del derecho
• No se haya proferido sentencia definitiva,
• Solicitud hasta el día 31 de agosto del año 2013
• Fórmula conciliatoria deberá acordarse o suscribirse a
más tardar el día 30 de septiembre de 2013 y
presentarse para su aprobación ante el juez
administrativo

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 CONCILIACION
CONDICIONES

• 100% de sanciones e intereses

• Pague o suscriba acuerdo de pago por el ciento por
ciento (100%) del impuesto o tributo aduanero en
discusión.
• Se cumplan las obligaciones no cumplidas
Condición resolutoria por incumplimiento de obligaciones
tributarias por 2 años

No podrán acceder a los beneficios de que trata el presente artículo los deudores que
hayan suscrito acuerdos de pago con fundamento en el artículo 7o de la Ley 1066 de
2006, el artículo 1o de la Ley 1175 de 2007, o el artículo 48 de la Ley 1430 de 2010 que
a la entrada en vigencia de la presente ley se encuentren en mora por las obligaciones
contenidas en los mismos.
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 CONCILIACION

En el caso de procesos en contra de resoluciones que

imponen sanción, se podrá conciliar hasta el cien por
ciento (100%) del valor de la sanción, para lo cual se
deberá pagar hasta el cien por ciento (100%) del impuesto
o tributo aduanero en discusión.

JUAN CAMILO SERRANO

VALENZUELA
 TRANSACCION
CONDICIONES
• Haberse notificado Requerimiento Especial, Liquidación de
Revisión, Liquidación de Aforo o Resolución del Recurso de
Reconsideración.
• Solicitud hasta el 31 de agosto del año 2013
• Transacción deberá acordarse y suscribirse a más tardar el
30 de septiembre de 2013.
• 100% de las sanciones, intereses y actualización de sanciones
• Corrección de declaración privada
• Pago o acuerdo de pago por el cien por ciento (100%) del
mayor impuesto o tributo, y/o del menor saldo a favor
propuesto o liquidado.
• Condición resolutoria por incumplimiento de obligaciones
tributarias por 2 años
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 TRANSACCION
CONDICIONES
• En el caso de los pliegos de cargos, las resoluciones que
imponen sanciones, y las resoluciones que fallan los
respectivos recursos, se podrá transar hasta el cien por
ciento (100%) del valor de la sanción, siempre y cuando se
pague hasta el cien por ciento (100%) del impuesto o tributo
aduanero en discusión.
• En el caso de los pliegos de cargos por no declarar, las
resoluciones que imponen la sanción por no declarar, y las
resoluciones que fallan los respectivos recursos presente la
declaración correspondiente al impuesto o tributo y-objeto
de la sanción y pague el cien por ciento (100%) de la
totalidad del impuesto o tributo a cargo

JUAN CAMILO SERRANO

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 TRANSACCION
CONDICIONES

No es aplicable a quienes hayan suscrito acuerdos de

pago con fundamento en el artículo 7o de la Ley 1066
de 2006, el artículo 1o de las Ley 1175 de 2007, o el
artículo 48 de la Ley 1430 de 2010 que se encuentren
en mora por las obligaciones de dichos acuerdos.

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AMNISTIA DE INTERESES
PAGO DE OBLIGACIONES EN MORA

Obligaciones por periodos de 2010 y anteriores

• Con pago
– Pago hasta 26 de Septiembre de 2013 (Abril 26 para el sector
agropecuario)
– Obligación principal y 20% de intereses hasta el pago (Sin sanciones)

• Con Acuerdo de pago

– Pago hasta 26 de Junio de 2014
– Obligación principal y 50% de intereses hasta el pago (Sin sanciones)

Pueden ser aplicadas por los entes territoriales

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AMNISTIA DE INTERESES
• CONSECUENCIAS

• Extinción de acción penal (Con solo acuerdo de pago)

• Condición resolutoria por incumplimientos en 2 años
siguientes.
• No es aplicable a quienes hayan suscrito acuerdos de pago
con fundamento en el artículo 7o de la Ley 1066 de 2006, el
artículo 1o de las Ley 1175 de 2007 y el artículo 48 de la Ley
1430 de 2010, que se encuentren en mora. (Excepto quienes
se encuentren en procesos concursales)
•

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 Amnistía Patrimonial
INCLUSION DE ACTIVOS OMITIDOS O
EXCLUSION DE PASIVOS INEXISTENTES EN
DECLARACION DE RENTA DE 2012 Y 2013

• Periodos no revisables
• No haberse notificado Requerimiento especial
• Liquidar impuesto de ganancia ocasional en el año
en que se incluyó (33% o 10%)
• Plazo para el pago 4 años (2,013 a 2.016 o 2,014 a
2,017)

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