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INSTRUMENTOS FINANCIEROS

INTEGRANTES
Eduardo Antonio Aguiar Cruz AC11079
Vanessa Recinos Ganuza RG14028
Ingrid Lisseth Barquero Vásquez BV14009
Deborah Ester Granillo Martínez GM14119
ejemplo: instrumento financiero

un banco paga por anticipo a una entidad un prestamo a cinco años


tambien le brinda entidad le brinda a a la entidad una facilidad de
sobregiro por una cierta cantidad de años.

la entidad posee dos pasivos financieros: la obligacion de rembolsar


el prestamo a cinco años y la obligacion de rembolsar el sobregiro
bancario hasta cubrir el monto recibido como prestamo empleado la
facilidad de sobregiro. Tanto al prestamo como el sobregiro le
generan a la entidad obligacones contractuales de pagar en efectivo
el banco los intereses devengados y rembolsos del principal (vease
la parte (a)(i) de la definicion del pasivo financiero del glosario).

los importrs adeudados de la entidad producto del prestamo y la


facilidad de sobregiro son activos dinancieros del banco.
NOTA: EL banco no puede aplicar NIIF para las PYMES
(vease los parrafos 1,2 y 1,3)
prestamo de $10000 con un pago de principal igual
por 5 años y la tasa de interes es de 10%
el baco nos da una facildad de pago 20% del prestamo
osea la cuota sera de $2000
Año Principal interes total de pago balance del prestamo

0 10000

1 2000 1000 3000 8000

2 2000 800 2800 6000

3 2000 600 2600 4000

4 2000 400 2400 2000

5 2000 200 2200

TOTAL 10000 3000 13000

fecha comcepto parcial debe haber

efectivo y equivalente 10000

banco 10000

Prestamos por pagar 10000

credito 10000

c/ prestamo bancario
12000

10000
Año

8000

Principal

6000

interes

4000

total de pago
2000

0 balance del prestamo


1 2 3 4 5 6
Términos claves

 Prestamos
 Instrumento financiero
 Activo financiero
 Pasivo financiero
 Sobregiro bancario
 intereses
 Obligaciones contractuales
 Párrafos 1.2 y 1.3
 Instrumento
 Préstamo: pasivo
financiero: según financiero
las NIIF, es un diferentes de las
contrato que da cuentas
origen a un activo comerciales por
financiero en una pagar a corto
empresa y un plazo en
pasivo financiero o condiciones
instrumento de normales de
patrimonio en otra. crédito
 Interés:es el precio  Sobregiro
del dinero o pago bancario: El
estipulado, por sobregiro bancario
encima del valor hace referencia a
depositado, que
un inversionista los pagos que
debe recibir, por hace el banco que
unidad de tiempo exceden el saldo
determinando, de la cuenta de la
del deudor, a raíz cuenta habiente.
de haber usado su
dinero durante ese
tiempo
 Activo financiero:  Pasivofinanciero:
cualquier activo un pasivo es una
que sea efectivo, obligación
un instrumento de contractual de
patrimonio de otra entregar efectivo u
entidad, un otro activo
financiero a otra
derecho entidad
contractual: a
recibir efectivo u
otro activo
financiero de otra
entidad
Obligación contractual: es la
obligación que recae sobre una
persona o entidad de cumplir su
obligación derivada de un
contrato.
Relación con las NIIF para las
PYMES
 Sección 1 párrafo 1.3:
 Sección 1 párrafo una entidad tiene
1.2: las pequeñas y obligaciones publicas
de rendir cuentas si:
medianas entidades  A) sus instrumentos de
son entidades que: deuda o de patrimonio
A) no tienen se negocia en un
 mercado publico o
obligación publica están en proceso de
de rendir cuentas, y emitir estos
instrumentos para
 B) publican estados negociarse en un
mercado publico
financieros con  B) Una de sus
propósito de principales actividades
información general es mantener activos en
calidad de fiduciaria
para usuarios para un amplio grupo
externos. de terceros
El ejercicio 2
 trata de explicar las acciones preferenciales, que es
aquel valor o acción emitido por una sociedad -
banco, caja de ahorros o empresa financiera que
no confiere ninguna cuota en su capital ni tampoco
derecho de voto en la junta de accionistas. Se
denominan acciones preferentes por que tienen la
prioridad frente a las acciones comunes en el pago
de dividendos o al llegar la liquidación, aunque se
encuentran subordinadas al pago de los bonos u
obligaciones. Sus condiciones son negociadas
directamente entre la entidad emisora -banco- y el
inversor o accionista. Son un activo de alto riesgo
financiero que puede dar alto interés bancario o
grandes pérdidas.
(Sección 11.8)
 11.8 Una entidad contabilizará los
siguientes instrumentos financieros como
instrumentos
 Financieros básicos de acuerdo con lo
establecido en la Sección 11:
 (a) Efectivo.
 (b) Un instrumento de deuda (como una
cuenta, pagaré o préstamo por cobrar o
pagar) que cumpla las condiciones del
párrafo 11.9.
 (c) Un compromiso de recibir un préstamo
que:
 (i) no pueda liquidarse por el importe neto en
efectivo, y
 (ii) cuando se ejecute el compromiso, se
espera que cumpla las condiciones del
párrafo 11.9.
 (d) Una inversión en acciones preferentes no
convertibles y acciones preferentes o
acciones ordinarias sin opción de venta.
Según el ejemplo, todos los activos financieros
de la entidad A, corresponden a ser pasivos
financieros de la entidad B.
 activo financiero: es un activo
intangible materializado en un título o
simplemente en una anotación contable, por el
que el comprador del título adquiere el derecho a
recibir un ingreso futuro de parte del vendedor.
 pasivo financiero: tales como débitos por
operaciones comerciales y no comerciales;
obligaciones, bonos, pagarés y otros débitos
emitidos representados por valores; y derivados
(entre ellos, futuros, opciones y permutas
financieras) con valoración desfavorable para la
empresa.
 inversión: es el acto mediante el cual se invierten
ciertos bienes con el ánimo de obtener unos
ingresos o rentas a lo largo del tiempo.
Ejercicio Nº 3

Una entidad (el comprador) adquiere mercadería de un


proveedor a crédito de 60 días.
El comprador tiene un pasivo financiero (cuenta
comercial por pagar): Una obligación contractual de
entregar efectivo a su proveedor para liquidar el
precio de compra.

El proveedor posee un activo financiero


correspondiente (una cuenta comercial por cobrar):
un derecho contractual de recibir efectivo (el importe
adecuado por el comprador).
Fecha Proveedor Monto IVA Total
26/05/14 Papelera Salvadoreña $3,405.71 $442.74 $3,848.45
01/06/14 Servicintas S.A. de C.V. $4,000 $520.00 $4,520.00
08/0614 Tecno Avance, S.A. de C.V. $8,914.29 $1,158.86 $10,073.15

Nombre de la cuenta Parcial Debe Haber

Costo venta interna $16,320

Compras $16,320

Iva Credito Fiscal $2,121.60

Iva Compras locales $2,121.60

Cuentas por pagar $18,441.60

Proveedores 18,441.60

Papelera Salvadoreña 3,848.45

Servicintas S.A. de C.V. 4,520.00

Tecno Avance, S.A. de C.V. 10,073.15


Pasivos financieros
Los pasivos financieros se clasificarán en
alguna de las siguientes categorías, a efectos
de su valoración:
 Débitos y partidas a pagar.
 Pasivos financieros mantenidos para
negociar.
 Otros pasivos financieros a valor razonable
con cambios en la cuenta de Pérdidas y
ganancias.
Obligaciones Contractuales y
Extracontractuales.
1. Contractuales.
Aquellas que emanan de un contrato. Se regulan
por lo que han estipulado las partes siempre que
este conforme a la ley.

2. Extracontractuales.
Aquellas que emanan del cuasicontrato delito,
cuasidelito, o la ley. Sus efectos los regula la ley.
Partes del contrato de trabajo.
 Intervención.
 Expositivo o antecedentes.
 Parte obligacional o estipulaciones.
 Objeto.
 Duración.
 Remuneraciones y forma de pago.
 Lugar y fecha de firma
 Firma ológrafa en todas las paginas del
contrato.
Ejercicio 4
 Laentidad A le compra una subsidiaria a
la entidad B. según el contrato, la
entidad A paga el precio de compra en
dos cuotas: 5 millones de una. por
adelantado y un pago posterior(que no
constituye un pago contingente) de 5
millones de una. dos años después
Términos
 Pago contingente  Pasivo contingente
Obligaciones Los pasivos
financieras en el contingentes son
futuro dependen de obligaciones que se
acontecimientos originan en un
contractuales hecho o hechos
efectuados. específicos e
independientes que
pueden o no ocurrir
 Inversiones permanentes
Son aquellas efectuadas en títulos
representativos del capital social de otras
empresas con la intención de mantenerlas
por un plazo indefinido. Generalmente
estas inversiones se realizan para ejercer
control sobre otras empresas.
PARTIDA 1 Empresa A

detalle debe haber

Inversiones permanentes $ 10,000000

Efectivo y equivalente $ 5,000000

Cuentas por pagar $ 5,000000


 PARTIDA 2 empresa B

detalle debe haber

efectivo y equivalente $5,000000

cuentas por cobrar $5,000000

capital $10,000000

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