UNIVERSIDAD ANDINA “NESTOR CACERES VELASQUES”

DOCUMENTACION
DE LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL

2017
... Qué son los Documentos de Auditoria?
Definiciones (NIA 230

a). Documentación de auditoria:

Registro de los procedimientos de auditoria aplicados, de
la evidencia pertinente de auditoria obtenida y de las
conclusiones alcanzadas por el auditor.
b). Archivo de auditoria:
Una o mas carpetas, u otros medios de almacenamiento
de datos, físicos o electrónicos, que contienen los
registros que conforman la documentación de auditoria
correspondiente a un encargo especifico
 Documentación de la Auditoria Gubernamental

Evidencia

El principal registro y
Documentación de evidencia que la labor
la Auditoria constituye efectuada por la comisión
Gubernamental auditora se realizo de
acuerdo con la normatividad
vigente y que sus
conclusiones están
debidamente sustentadas.
 Documentación de la Auditoria Gubernamental

• Ayuda a mejorar la calidad de la

auditoria

• Facilita una efectiva supervisión

Documentación Propósito • Facilita una efectiva evaluación del

de Auditoria trabajo realizado y evidencia obtenida
Gubernamental
• Facilita una efectiva evaluación de las
conclusiones alcanzadas antes de la
elaboración del informe
 Documentación de la Auditoria Gubernamental

 Dimensión de la
entidad

 Complejidad de la
Estructura entidad
Documentación Depende
de Auditoria Contenido de factores  Naturaleza de los
Gubernamental como procedimientos
extensión de auditoria a
aplicar

 Otros según las

circunstancias
 Documentación de la Auditoria Gubernamental

 Plan de auditoria y su sustento

 Evidencia obtenida como resultado

Documentación de la aplicación de procedimientos
de Auditoria composición de auditoria
Gubernamental
 Documentación generada por la
Comisión Auditora

 Informes de auditoria emitidos

 Documentación de la Auditoria Gubernamental

Debe estar Organizada ARCHIVOS DE

apropiadamente AUDITORIA
Clasificada En los

Referencia
da
Documentación Constituye una o mas
carpetas u otros medios de
de Auditoria
almacenamiento de datos
Gubernamental físicos o digitales, según lo
establecido por la
Contraloría.

Debe mostrar los

Debe facilitar su acceso, uso
detalles de la
y custodia, en pro de la
evidencia y relevar
celeridad y seguridad de las
la forma en la que
actividades que forman
se obtuvo.
parte de la auditoria.
 Documentación de la Auditoria Gubernamental

Esta prohibido revelar durante la ejecución

EJECUCIÓN DEL
del control la documentación de auditoria.
Documentación
de Auditoria

CONTROL
Si la documentación se cita en la desviación
Gubernamental
de cumplimiento y no obra en los archivos
de la entidad, debe ser entregada a los
auditados para que presenten sus
comentarios.

Los documentos o información pre

EL PRINCIPIO existentes que sean de acceso publico, no
DE RESERVA adquieren condición de reservado por su
incorporación al proceso de control.
 Documentación de la Auditoria Gubernamental

La documentación y archivos de auditoria son de

propiedad de los órganos del Sistema, siendo
custodiados de acuerdo con la normativa especifica
sobre el tema.

La integridad y reserva de la cautela:

PROPIEDAD Y
CUSTODIA
 Asegurándose que el ambiente proporcionado a
Documentación
la comisión auditora cuente con la seguridad
de Auditoria
necesaria.
Gubernamental
 Evitando dejar la D/A en lugares accesibles al
publico.
Otras medidas:
 Guardarla en las noches en armarios o credenzas
bajo llave.
 Guardar bajo llave la información clasificada
como (confidencial) cuando no se utilice.
 En viajes, cuando sea necesaria llevar los D/A a
un hotel, guardar en maletín bajo llave.
 Documentación de la Auditoria Gubernamental

PROPIEDAD Y CUSTODIA

Debe retenerse hasta el fin del año

Documentación fiscal, después del periodo de 10 años
de Auditoria desde la emisión del informe o
Gubernamental informes sobre el examen, a no ser el
tema siga siendo contencioso o de
interés corriente después de ese
tiempo.
 Documentación de la Auditoria Gubernamental

Funciones Respecto a la Documentación de Auditoria

Elaborar y registrar la D/A en forma oportuna e

El integrante integrar en el marco de las disposiciones emitidas por
la Contraloría.

El Auditor Revisar que la D/A sea elaborada y registrada por el

Encargado profesional de la comisión auditora y experto, en forma
oportuna e integra en el marco de las disposiciones de
la Contraloría.

El Supervisor de Verificar que la D/A sea elaborada y registrada en

la Comisión forma oportuna e integra en el marco de las
disposiciones emitidas por la Contraloría.
 Documentación de la Auditoria Gubernamental

Tipos de Documentación de Auditoria

Cédulas Sumarias
Cédula Matriz

Cédulas Analíticas

Cedula principal
Presenta en forma
global montos Se originan de las cedulas matrices.
objeto del examen Presentan las diferentes cuentas de
o áreas (Procesos) un rubro o secuencia de una
a examinarse transacción o área operativa o
proceso.
 Documentación de la Auditoria Gubernamental

Tipos de Documentación de Auditoria

PROYECTO ESPECIAL LOS ANDES

AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
PROCESOS DE CONTRALORÍA
DEL 1.ENE.2013 AL 31.DIC.2014
Cédula de
desarrollo de
Procedimiento de auditoria N° X
Procedimientos
de Auditoría. Trabajo realizado

Comentarios

Conclusiones
Hecho por Revisado por
Recomendaciones Siglas Siglas
Firma Firma
Dd/mm/aaa Dd/mm/aaa
 Documentación de la Auditoria Gubernamental

Tipos de Documentación de Auditoria

PROYECTO ESPECIAL LOS ANDES

AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
PROCESOS DE CONTRALORÍA DEL
Cédula de 1.ENE.2013 AL 31.DIC.2014
desarrollo de
Procedimiento
s de Auditoría

Hecho por Revisado por

Siglas Siglas
Firma Firma
Dd/mm/aaa Dd/mm/aaa
 Documentación de la Auditoria Gubernamental

Tipos de Documentación de Auditoria

Operaciones especificas que se

Procedimiento de aplican en el desarrollo de una
son
Auditoría auditoria, las cuales incluyen técnicas
y practicas consideradas necesarias.

En la aplicación de una o varias

consiste técnicas de auditoria para obtener y
procesar evidencia
 Documentación de la Auditoria Gubernamental

Tipos de Documentación de Auditoria

Métodos prácticos de
TÉCNICAS DE Investigación, Verificación y
Son
AUDITORIA Prueba.

El auditor para obtener

evidencia que fundamente su
opinión, conclusion o
Utiliza comentarios, en el informe de
Auditoría.
 Documentación de la Auditoria Gubernamental

Tipos de Documentación de Auditoria

Inspección
Física
observación

O E Relevamiento
Comprobación
B V Documental Rastreo
T I Rev. Selectiva

E D
Técnicas D Indagación
N E Entrevista
de E Encuesta
C N Testimonial Cuestionario
Auditoria Declaración
I C Confirmación
O I
Análisis
N A Conciliación
Analítica Tabulación
Calculo
Comparación
 Documentación de la Auditoria Gubernamental

Tipos de Documentación de Auditoria

PRACTICAS DE AUDITORIA

Son las operaciones o labores de auditoria (no

consideradas como técnicas) efectuadas como
parte del examen.

• Arqueo de Caja

• Evaluación de Controles Internos

Ejemplos
• Revisión de operaciones (muestreo) seleccionadas al
juicio auditoria
 Documentación de la Auditoria Gubernamental

Evidencia de Auditoría

Es la información que obtiene el auditor para

extraer conclusiones con las cuales sustente
sus opiniones, conclusiones o apreciaciones
respecto al objetivo de auditoria.

Suficiente
Características
Apropiada

Física
Documental
Clasificación Testimonial
Analítica
 Documentación de la Auditoria Gubernamental

Tipos de Documentación de Auditoria

Consideraciones:
• La eficiencia de un auditor se mide en su D/A.
• Evitar

HABITOS DE
TRABAJO DESCUIDO
DESORDENADOS

PENSAMIENTOS
DESORDENADOS

DESINTERES DEFICIENTE
VERIFICACION
 Documentación de la Auditoria Gubernamental

Tipos de Documentación de Auditoria

 Signos elaborados para identificar

y explicar procedimientos de
auditoria realizados

MARCAS DE  Indicar la naturaleza y extensión

AUDITORIA de la verificación aplicada en
cualquier etapa.

 También se les conoce como

símbolos claves, tildes.
 Documentación de la Auditoria Gubernamental

Tipos de Documentación de Auditoria

Clases de Marcas de Auditoría

• Estandarizadas
Con significado • Tiene el mismo significado para
uniforme todas las auditorias

Con leyenda a • Significado no convencional

criterio del • Significado adecuado a cada caso e
auditor indicado en c/u de las hojas de trabajo
Documentación de la Auditoria Gubernamental

Tipos de Documentación de Auditoria

Reglas para la aplicación de las marcas de auditoria

• Uso de lápiz o lapicero rojo.

• El supervisor empleara lápiz o
lapicero de color distinto
• Su significado debe incluirse en la
ultima hoja de cada rubro o área
examinada, utilizando hojas de 14
columnas
• No se deben registrar sin haberse
efectuado el procedimiento.
 Documentación de la Auditoria Gubernamental

Marcas de Auditoría con Significado Uniforme

COTEJADO, COMPROBADO, CORRECTO
Tipos de documentación de auditoria

VERIFICADO Y REVISADO CON DOCUMENTACIÓN

SUSTENTATORIA

SUSTENTATORIA: VERIFICADO CON LIBROS OFICIALES

Y AUXILIARES DE CONTABILIDAD Y REGISTROS
PRESUPUESTALES

SUMA CORRECTA VERIFICAR

SUMA CORRECTA HORIZONTAL

 Documentación de la Auditoria Gubernamental

Marcas de Auditoría con Significado Uniforme

c
Tipos de documentación de auditoria

CIRCULARIZADO

c CIRCULARIZACIÓN CONFIRMADA

I VERIFICACIÓN FÍSICA

OPERACIÓN AUTORIZADA

PP PAGO POSTERIOR

CC COBRO POSTERIOR
 Documentación de la Auditoria Gubernamental

DENOMINACIÓN DESCRIPCIÓN
1.- ARCHIVO PERMANENTE

Norma de creación y otras que regulen el funcionamiento de la entidad (p1).

Organigrama o estructura de la entidad vigente(p2)
modificatorias del periodo auditado (p3)
TIPO DE Manual de Organización y Funciones MOF y modificatorias del periodo auditado (p4)
DOCUMENTACIÓN Manual de procedimientos/flujograma de actividades (p6)
DE AUDITORÍA Plan operativo institucional del periodo auditado (p7)
Presupuesto institucional y modificaciones del periodo auditado (p8)
Estados financieros (p9)
Informes de auditoria (p10)
Cedula que resuman la clasificación de aspectos importantes de las denuncias (p11)

1.- ARCHIVO Contenido Plan anual de control (p12)

Informe de evaluación del plan anual de control (p13)
PERMANENTE Resumen de las decisiones mas importantes adoptadas por la alta dirección (p14)
Resoluciones y directivas emitidas por la autoridad (p15)
Convenios y contratos trascendentes (p16)
Relación de funcionarios y ex funcionarios de la entidad, aprobado por funcionario
responsable, indicando mínimamente tipo y numero de documento de identidad,
nombre completo, cargo, área de trabajo, periodo de gestión, condición laboral,
domicilio, teléfono (p17)
Donaciones (p18)
Otros documentos relacionados a la información de interés, de utilización continua o
necesaria para futuras auditorias (p19)
 Documentación de la Auditoria Gubernamental

Tipo de Documentación de Auditoría

DENOMINACIÓN DESCRIPCIÓN

1.- Archivo Planificación

Carpeta de servicio que incluye el plan de

auditoria inicial y la documentación e información
relacionada con los antecedentes de la entidad
(L1)

Plan de auditoria definitivo aprobado (L2)

Contenido
2.- ARCHIVO DE
PLANIFICACION Otros documentos sustentantes del proceso de
planificación de la auditoria y el plan de auditoria
definitivo (L…)

La documentación se codificara con la letra (L)

 Documentación de la Auditoria Gubernamental

DENOMINACIÓN DESCRIPCIÓN

1.- Archivo de auditoria de cumplimiento

La documentación se codifica de acuerdo al Sistema Administrativo en donde
pertenece la materia a examinar
TIPO DE 1. Gestión de Recursos Humanos (CRH)
2. Abastecimiento (CAB)
DOCUMENTACIÓN 3. Presupuesto publico (CPP)
DE AUDITORÍA 4. Tesorería (CTE
5. Endeudamiento Publico (CED)
6. Contabilidad (CCO)
7. Inversión Publica (CIP)
8. Planteamiento Estratégico (CPE)
9. Defensa Judicial de Estado (CDJ)
10.Control (CCN)
3.- ARCHIVO DE 11.Modernización de Gestión Publica
AUDITORIA DE Contenido Programa de auditoria definitivo, que incluye las iniciales del auditor que
realizo el trabajo, la fecha en que concluye el procedimiento y la
CUMPLIMIENTO referencia de la documentación de auditoria (C.1)
Definir la Muestra de auditoria (c.2)
Conclusiones como resultado del desarrollo del procedimiento de
auditoria, se utiliza cedulas de trabajo para consignar la conclusión a la
que llego el auditor (juicio de auditor), exponiendo de ser el caso las
deficiencias de control interno la materia a examinar, así como las
posibles desviaciones de cumplimiento (c.3)
Deficiencias de control interno de las materias a examinar (c.4)
Desviación de cumplimiento (c.5)
Relación de las desviaciones de cumplimiento que serán comunicados (c.6)
Comprendidas en los hechos(c.7)
 Documentación de la Auditoria Gubernamental

DENOMINACIÓN DESCRIPCIÓN
4.- Archivo de comunicación de desviaciones de cumplimiento

Matriz de desviaciones de cumplimiento llenada y visada por los

miembros de la comisión auditora y nivel gerencial competente
TIPO DE (CD1)
DOCUMENTACIÓ
N DE AUDITORÍA Documento de inicio de la comunicación de desviaciones de
cumplimiento enviado al Titular debidamente recepcionado (CD2)

Control de comunicación de desviaciones de cumplimiento de ser el

4.- ARCHIVO DE caso de las ampliaciones de las comunicaciones de desviaciones de
COMUNICACIÓN cumplimiento con: nombre, DNI, fecha y firma (CD3)
Contenido
DE Cedulas de trabajo de las evaluaciones de comentarios, con
DESVIACIONES opiniones del auditor integrante (abogado, técnico o experto), que
DE incluye las revisiones del supervisor y jefe de la comisión (CD4)
CUMPLIMIENTO
La documentación de comunicación de desviaciones de
cumplimiento será codificada (CD5) y desgraciada por cada persona
comprendida en los hechos.

La documentación se codifica con la letra (CD)

 Documentación de la Auditoria Gubernamental

Tipo de Documentación de Auditoría

DENOMINACIÓN DESCRIPCIÓN
5.- Archivo de correspondencia

Correspondencia emitida (C1)

5.- ARCHIVO DE
CORRESPONDENCIA Correspondencia recibida, incluye un control de
Contenido documentación pendiente de atención (C2)

La documentación se encuentra codificada

(C1/C2).
 Documentación de la Auditoria Gubernamental

Tipo de Documentación de Auditoría

DENOMINACIÓN DESCRIPCIÓN
6.- Archivo Resumen
Informe de auditoria (R1)

Resumen de los acontecimientos significativos durante la

ejecución de la auditoria (R2)

Comentarios de las modificaciones sobre los objetivos de la

auditoria y procedimientos de auditorias posteriores a la
6.- ARCHIVO planificación (R3)
RESUMEN Contenido Carta de abogado (R4)

Puntos de atención (R5)

Hechos sobre hechos subsecuentes (R6)

Lista de verificación de conclusión de auditoria (R7)
Formato de control de tiempo del proceso de auditoria (R8)
Relación total de archivos utilizados (R9)
El archivo resumen de auditoria, se codificara conla letra R
 Documentación de la Auditoria Gubernamental

Tipos de Documentación de Auditoría

DENOMINACIÓN DESCRIPCIÓN
7.- Archivo Opcional

7.- ARCHIVO
OPCIONAL Información o documentación de la entidad la cual por
Contenido su naturaleza, cantidad y variedad se relaciona con los
objetivos de la auditoria. Se codificara con la letra (O).

DENOMINACIÓN DESCRIPCIÓN
8.- Archivos Varios

8.-
ARCHIVOS Información o documentación relacionada con temas
VARIOS Contenido complementarios y ampliaciones efectuadas en la
auditoria. Se codificara con la letra (V)
 Documentación de la Auditoria Gubernamental

ENTIDAD AUDITADA :PROYECTO ESPECIAL LOS ANDES SIGLAS: PELA

UBICACIÓN : LIMA UNIDAD: DEPART. SECTOR PRODUCTIVO
TIPO DE AUDITORÍA : AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
IDENTIFICACION DE LOS

ASUNTO A EXAMINAR : PROCESO DE CONTRATACION

PERIODO EVALUADO : DEL 1.ENE.2013 AL 31.DIC.2014
FECHA INICIO : 15.FEB.2015 FECHA TERMINO: 15.AGO.2015
ARCHIVOS

CATEGORÍA NOMBRE
Gerente Jose Cardoso Soto
Sub Gerente Luis Mejia Portales
Supervisor Norma Lozano Locumba
Encargado Rey Quintanilla Davila
Auditor Mariel Arica Bravo
Auditor
 Documentación de la Auditoria Gubernamental

Índice y Referencia Cruzada de la Documentación de

Auditoria

Referencia cruzada

Criterios Índice de la documentación de la auditoria

uniformes de gubernamental
referenciación
Índice y referencia cruzada de la
documentación de la auditoria
gubernamental
 Documentación de la Auditoria Gubernamental

PROGRAMA DE AUDITORIA
NOMBRE DE LA ENTIDAD: PROYECTO ESPECIAL LOS ANDES
PERIODO : 1 DE ENERO 2013 AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014

H/ REF
Procedimiento de auditoría HECHO
FECHA
P/T
H POR

OBJETIVOS ESPECIFICOS
CASO 01: Determinar si los procesos de contratación de bienes, se han
realizado conforme a las normas de contrataciones y han servido
proyecte las para atender las necesidades de la Entidad, en la oportunidad,
cédulas del calidad y costos establecidos, para el logro de los objetivos y
desarrollo de metas institucionales.
los
PROCEDIMIENTOS ESPECIFICOS
procedimientos Compruebe si la contratación estuvo prevista en el plan anual de
de auditoría contrataciones, responde a los objetivos y metas institucionales y
si el monto estimado para su ejecución estuvo comprendido en el
presupuesto institucional..

Compruebe en el portal de la SUNAT si los RUC de los postores

participantes en el proceso de selección, son validos,
corresponden a la razón social y giro del negocio, el domicilio que
registran corresponde al que reportan en sus cotizaciones, fecha
de inicio de sus actividades económicas y representante legal…
 Documentación de la Auditoria Gubernamental

PROGRAMA DE AUDITORIA
NOMBRE DE LA ENTIDAD: PROYECTO ESPECIAL LOS ANDES
PERIODO : 1 DE ENERO 2013 AL 31 DE DICIEMBRE DEL
2014
HECH
FEC REF
Procedimiento de auditoría H/H O
HA P/T
POR

CASO 02:
proyecte las OBJETIVOS ESPECIFICOS 02
Determinar si las obras publicas, en sus fases de programación, ejecución,
cédulas del supervisión y liquidación, se realizaron en concordancia con las normas y
desarrollo de practicas de ingeniería aplicables, así como, en el marco del presupuesto
aprobado y de acuerdo a los criterios eficientes, economía y eficacia.
los
procedimientos PROCEDIMIENTOS ESPECIFICOS
Compruebe las valorizaciones se formularon sobre la base de los trabajos o
de auditoría prestaciones realmente ejecutados y si los precios unitarios no excedieron a
los del valor referencial o del contrato según el sistema de contratación que
corresponda

Compruebe si el contratista en su solicitud de ampliación de plazo contractual

invocó como causal de las siguientes:
a. Atrasos y/o paralizaciones ajenos a su voluntad.
b. Atrasos por causas atribuibles a la entidad; y,
c. Caso fortuito o fuerza mayor