CARRERA PROFESIONAL

DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

ASIGNATURA: AUDITORIA FINANCIERA II

NIVEL ACADEMICO: VIII CICLO

DOCENTE:

CPCC. Mélida H. PECHO RAFAEL

CICLO ACADEMICO 2011-I

EL CONTROL
INTERNO
 CONTROL INTERNO

En estos últimos tiempos, a causa de numerosos

problemas que se presentan en las entidades públicas y
privadas, ha surgido un creciente interés por el control
interno, porque constituye un elemento fundamental e
indispensable dentro de las organizaciones.

Por tanto, se hace necesario que los servidores de las

dependencias públicas y privadas retomen el significado
del control interno para que puedan contribuir a que
la gestión sea eficiente.
ante la magnitud de operaciones que realizan las
dependencias y entidades y la complejidad de éstas, se
hace indispensable contar con un eficiente sistema de
control interno que no sólo permita el efectivo
cumplimiento de metas y objetivos, sino que,
disminuya los niveles de riesgo existentes.

La mayoría de los errores e irregularidades ocurren por

el escaso o desatención de los controles internos.
 CONTROL INTERNO
DEFINICION
Según el Comité de Procedimientos de Auditoria del
Instituto Americano de Contadores Públicos, el Control
Interno comprende el Plan de organización y conjunto
de medidas y estrategias que adopta la administración
de una empresa para el logro de sus metas y objetivos
propuestos.
 EJEMPLOS DE CONTROLES

 SUPERVISAR LAS ACTIVIDADDES DEL PROCESO

 AUTORIZAR OPERACIONES

 REGISTRAR DATOS

 GENERAR INFORMES Y REPORTES

 DEFINIR POLÍTICAS INTERNAS, ENTRE OTROS.

 EJEMPLOS DE CONTROLES

 Las operaciones que rebasen la cantidad del $

1´000,000.00 pasaran por Vo.Bo. de la gerencia
administrativa.

 Han quedado registrados en el clasificador por

objeto del gasto los movimientos presupuestarios.

 Se entregó el informe mensual de actividades a

los responsables.

 Quedo autorizado el cheque a proveedores por la

cantidad de $ 5´000,000.00

 Se actualizó la directiva de “Requisición de

Compra” derivado de la supervisión en el
procedimiento.
 SEGÚN EL INFORME COSO

CONTROL INTERNO

Es un proceso efectuado por la alta dirección,

administración y el resto del personal de una
entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un
grado de seguridad razonable en cuanto a la
consecución de objetivos dentro de las siguientes:

EFICACIA Y EFICIENCIA DE LAS

OPERACIONES

CONFIABILIDAD DE LA
CATEGORIAS INFORMACIÓN FINANCIERA

CUMPLIMIENTO DE LAS LEYES

Y NORMAS INTERNAS
 EN RESUMEN

• Es un proceso cotidiano en toda la

organización

• Es efectuado por el personal en todos

los niveles

• Proporciona una seguridad razonable

• Está dirigido al logro de los objetivos

 ENFOQUE DEL CONTROL
El efecto de Control se enfoca a establecer una RELACION de EJECUCIÓN con la
PLANEACIÓN, con el propósito de verificar el logro de los objetivos proyectados,
aplicando recursos de:

DETECCIÓN DE
DESVIACIONES, F
Identificar las diferencias que se
MEDIDAS presentan entre ejecución y planeación.
CORRECTIVAS
PLANEACIÓN
Como aporte fundamental
para el logro de los objetivos
planeados.

EJECUCIÓN

MEDICIÓN
Para controlar es imprescindible
medir y dimensionar los
resultados
 IMPORTANCIA DEL CONTROL
 Se proyecta con una perspectiva de aplicación
global.
 Proporciona información sobre la situación de la
ejecución de los planes.
 Su aplicación incide en la racionalización de la
administración y consecuentemente, en el logro de
la productividad de los recursos de la empresa.
 Determina las causas que pueden originar
desviaciones, para que no vuelvan a presentarse en
el futuro.

 Localiza a los responsables de la administración.

 Establece medidas para corregir las actividades, de

tal forma que se alcancen los planes exitosamente.
 IMPORTANCIA DEL CONTROL
ESTABLECE
El efecto de CONTROL pretende MEDIDAS PARA
llevar lo planeado al CORREGIR
LOGRO EXITOSO DE OBJETIVOS DESVIACIONES

DETERMINA
LOS RESPONSABLES
DE LA
ADMINISTRACIÓN

PLANEACIÓN IDENTIFICA LAS

CAUSAS DE
DESVIACIONES

FACILITA LA
ADMINISTRACIÓN

INFORMACIÓN
DE LA SITUACIÓN
OPERATIVA

APLICACIÓN GLOBAL
 BENEFICIOS DEL CONTROL INTERNO
ES NECESARIO QUE EXISTA UNA CULTURA DE CONTROL
INTERNO EN TODA LA ORGANIZACIÓN, QUE PERMITA EL
CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS GENERALES DE
CONTROL.

Estos beneficios incluyen:

 Ayudar a los directivos al logro de los objetivos y

metas institucionales

 Integrar e involucrar al personal con los objetivos

de control

 Contribuir a evitar el fraude

 Facilitar a los directivos la información de cómo se

han aplicado los recursos y cómo se han alcanzado
las metas.
 EJEMPLOS DE BENEFICIOS

• Ayuda a evitar desperdicios

• Reduce costos.

• Propicia orden y disciplina.

• Simplifica trámites.

• Puede generar ahorros.

• Contribuye a evitar fraudes.

• Genera buena imagen.

REPONSABILIDAD DEL CONTROL INTERNO

Los directivos son responsables de diseñar, instalar

e implementar los controles, así como de
mantenerlos y modificarlos, cuando sea necesario.

Por tanto;

• Facilitan la rendición de cuentas mediante la

evidencia, en forma de reportes

• Su aplicación asegura una comparación entre lo

planeado y lo realizado
 FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES

El sistema de control interno se realiza por

diferentes personas, cada una con
responsabilidades importantes. así, la
responsabilidad del sistema de control interno
recae en la dirección y en primer lugar, en el
titular de la entidad.

Por lo tanto, la responsabilidad es de todos y

cada uno de los servidores públicos o privados
que integra una organización.
 TIPOS DE CONTROL
Se diseñan para cumplir varias funciones:

PREVENTIVOS

Anticipan eventos no deseados antes de que

sucedan

DETECTIVOS

Identifican los eventos en el momento en que se

presentan

CORRECTIVOS

Aseguran que las acciones correctivas sean

tomadas para revertir un evento no deseado
 EJEMPLOS :

1. DE CONTROLES PREVENTIVOS:
 Contratar seguros para cualquier tipo de
bienes.
 Respaldar la información en archivos.
 Cotejar firmas antes de realizar un pago.

2. DE CONTROL DETECTIVOS:
 Omisión de una firma para que proceda el
pago.
 Deben ser 2 copias falta una.
 Al Formato E-5 le falta el anexo A.

3. DE CONTROLES CORRECTIVOS:
 La suma es incorrecta.
 El registro corresponde a otra partida.
 El apellido no corresponde al proveedor.
 CLASIFICACION DEL CONTROL INTERNO

Por su naturaleza:
 Control Interno Contable
 Control Interno Administrativo
 Internalt Check
SE
CLASIFICA

Por su ocurrencia:
 Control previo
 Control concurrente
 Control posterior
Por su naturaleza:
 CONTROL INTERNO CONTABLE

Comprende todo lo relacionado con la autenticidad

de los registros contables.
La información contable debe ser fiel reflejo de la
realidad del negocio y debe ser orientado a su fácil
interpretación por la gerencia.
En este tipo de control interno el sistema de control
presupuestal es indispensable.
 CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO

Comprende la evaluación de la eficiencia de cada

una de las áreas operacionales de la organización.
 INTERNAL CHECK

Comprende el conjunto de medidas

adoptadas por la gerencia para salvaguardar
los recursos de la organización contra
posibles irregularidades.

La revisión por este tipo de control lo realiza

el área de revisoría y a falta de ello lo realiza
el contador de la empresa.
Por su ocurrencia:
 CONTROL PREVIO

CONTROL

Es el conjunto de procedimientos que se

aplican antes de la realización del acto
administrativo.

El responsable de este tipo de control es el

Gerente de la Empresa.
 CONTROL CONCURRENTE

CONTROL

Es el conjunto de procedimientos destinados

a garantizar que durante el proceso de la
realización de todo acto administrativo se
adopten las acciones correctivas oportunas.

Los responsables de este tipo de control son:

El Gerente, el Contador y los Jefes de cada
área o dependencia de la empresa.
 CONTROL POSTERIOR

CONTROL

Es aquello que se realiza después del acto

administrativo.
Los responsables de este tipo de control, son
los auditores internos y los auditores
externos.
 COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
Según el informe COSO, consta de 5 componentes
interrelacionados:

 AMBIENTE DE CONTROL
 EVALUACIÓN DE
RIESGOS
 ACTIVIDADES DE
CONTROL
 INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN
 SUPERVISIÓN Y
SEGUIMIENTO
 AMBIENTE DE CONTROL

La esencia de cualquier negocio es su gente.

Sus atributos individuales, incluyendo la integridad,
los valores éticos y la competencia en el trabajo.
Si en una entidad no existe un ambiente con
atmósfera positiva, resultará en vano exigir que los
trabajadores tomen conciencia del control, ya que
ellos siguen el ejemplo y adoptan el estilo de trabajo
de sus superiores.
 AMBIENTE DE CONTROL

SE DEFINE COMO LOS ELEMENTOS EXISTENTES EN LA

ORGANIZACIÓN QUE FACILITAN O DIFICULTAN LA EXISTENCIA
DE CONTROL Y REPRESENTA LA INTERACCIÓN DE LOS 3
ELEMENTOS SIGUIENTES:

DIRECTIVOS PERSONAL SISTEMAS

ACTITUD PARA ACTITUD PARA ACEPTAR EL MEJORA DE PROCESOS

FORTALECER EL CONTROL FORTALECIMIENTO DEL
CONTROL

INTEGRIDAD INTEGRIDAD MEJORA DE

INFORMACIÓN

VALORES ÉTICOS VALORES ÉTICOS MEJORA EN LA

EVALUACIÓN

COMPETENCIA CAPACIDAD Y MEJORA EN EL

PROFESIONAL COMPETENCIA DESEMPEÑO
 EVALUACIÓN DE RIESGOS

CADA ORGANIZACIÓN ENFRENTA UNA VARIEDAD

DE RIESGOS DIFERENTES, TANTO INTERNOS COMO
EXTERNOS, QUE DEBEN SER ADMINISTRADOS.

• La evaluación de riesgos es y debe ser

preocupación de los propios ejecutivos que manejan
las organizaciones.

• La evaluación de riesgos es la identificación y

análisis de riesgos relevantes para su pronta
atención .

• Al identificar los riesgos, es competencia de la

gerencia establecer criterios para medir y
prevenir su posible ocurrencia y determinar
como estos deben controlarse.
 EJEMPLO ILUSTRATIVO

RIESGOS DE UNA PERSONA

RIESGO: SUFRIR UN INFARTO.

FACTORES DE RIESGO:
• RIESGOS FISICOS

• RIESGOS ECONOMICOS SOBREPESO (OBESIDAD).

MALA ALIMENTACIÓN.
• RIESGOS CIVILES INGESTIÓN DE BEBIDAS
ALCOHOLICAS.
• RIESGOS EMOCIONALES, HIPERTENSIÓN.
ETC. DIABETES.
VIDA SEDENTARIA.
PRESIONES DE TRABAJO,
ECONÓMICAS, FAMILIARES,
ETC.
 ACTIVIDADES DE CONTROL

Se debe establecer y ejecutar procedimientos para

ayudar a la aplicación efectiva de las acciones
identificadas por la administración como
necesarias para manejar los riesgos en la
consecución de los objetivos de la organización.

Estos procedimientos lo encontramos en los

manuales, reglamentos o directivas internas, los
cuales son materia de evaluación para determinar
su eficacia y eficiencia, así como su aplicación en
la práctica.
 ACTIVIDADES DE CONTROL
SON POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS QUE TIENDEN A ASEGURAR
LA ADOPCION DE LAS MEDIDAS NECESARIAS PARA AFRONTAR LOS
RIESGOS QUE PONEN EN PELIGRO LA CONSECUCIÓN DE LOS
OBJETIVOS DE LA ENTIDAD. COMPRENDEN UNA SERIE DE
ACTIVIDADES TAN DIFERENTES COMO PUEDEN SER:

• AUTORIZACIONES • ANÁLISIS DE RESULTADOS DE

OPERACIONES
• VERIFICACIONES
• SALVAGUARDA DE ACTIVOS
• CONCILIACIONES
• SEGREGACIÓN DE FUNCIONES

LAS ACTIVIDADES DE CONTROL SIRVEN COMO MECANISMOS PARA

ASEGURAR EL CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS.
PUEDEN DIVIDIRSE EN 3 CATEGORÍAS SEGÚN EL TIPO DE
OBJETIVOS DE LA ENTIDAD:

1. LAS OPERACIONES
2. LA FIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA
3. EL CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS.
 INFORMACION Y COMUNICACION

Los sistemas de información y comunicación se

interrelacionan.
Ayudan al personal de la organización a capturar e
Intercambiar la información necesaria para conducir,
administrar y controlar sus operaciones.
Sabemos que ningún gerente puede tomar
decisiones adecuadas sino cuenta con información
apropiada, confiable y oportuna.
 INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
SON LOS MÉTODOS Y REGISTROS ESTABLECIDOS PARA
IDENTIFICAR, ANALIZAR, CLASIFICAR, REGISTRAR Y PRODUCIR
INFORMACIÓN CUANTITATIVA DE LAS OPERACIONES DE UNA
ENTIDAD.
SI LA CALIDAD DE LOS SISTEMAS GENERADORES DE
INFORMACIÓN NO ES LA ADECUADA, SE AFECTA LA HABILIDAD
DE LOS DIRECTIVOS PARA LA TOMA DE DECISIONES.

CARACTERÍSTICAS DE LA CARACTERÍSTICAS DE LA
INFORMACIÓN COMUNICACIÓN

• QUE ABARQUE TODOS LOS TRAMOS DE

• SUFICIENTE, CONTROL,
• GENERALIZADA, NO CENTRALIZADA
(ASCENDENTE, DESCENDENTE Y
• OPORTUNA,
TRANSVERSAL)
• OPORTUNA,
• CONFIABLE Y
• CONFIABLE,
• ENTENDIBLE Y
• DE FÁCIL ACCESO
• CON RETROALIMENTACIÓN
 SUPERVISION Y SEGUIMIENTO
La función de la gerencia no termina con implantar
los controles en las áreas funcionales, sino que debe
mantener la supervisión y vigilancia de que estos
funcionen en forma efectiva, para lo cual revisará y
evaluará elementos del control interno para
introducir mejoras.

Las operaciones de supervisión se materializan en

dos modalidades: actividades continuas o
evaluaciones puntuales.
La supervisión y seguimiento, es competencia de la
administración y de los respectivos jefes de áreas.
 CATEGORIAS DEL CONTROL INTERNO
AMBIENTE DE CONTROL
CONTROLES DIRECTOS
• Controles Gerenciales
• Controles Independientes
• Controles de Procesamiento
TENEMOS: • Controles para Salvaguardar
Activos
CONTROLES GENERALES
• Separación de funciones
incompatibles
• Controles mediante el Sistema
de Información
Computarizada
 CATEGORIAS DEL CONTROL INTERNO

AMBIENTE DE CONTROL

Es la disposición de la Gerencia de una

organización en adoptar una actitud de apoyo
que conduzca a “Crear y fomentar mayor
conciencia de control en la gestión”.

En otras palabras, refleja la Filosofía, actitud,

estilo y compromiso de la gerencia en
establecer una atmósfera positiva en la
entidad.
 CATEGORIAS DEL CONTROL INTERNO
CONTROLES DIRECTOS

CONTROLES GERENCIALES
Son controles realizados por la propia gerencia;
es decir, “que alguien revise lo que otro hizo”.
Posteriormente lo realiza la Oficina de Auditoria
Interna.
Ejm:
 Conciliaciones Bancarias
 Arqueos Sorpresivos de Fondos
 Toma de Inventarios Físicos
 Verificación de Documentos Contables
 CATEGORIAS DEL CONTROL INTERNO

CONTROLES DIRECTOS

CONTROLES INDEPENDIENTES
El auditor es un profesional que ofrece a sus
clientes habilidad técnica especializada y
conocimientos basado en la experiencia.

Ejm:

Firma o Sociedad de auditoria.

 CATEGORIAS DEL CONTROL INTERNO
CONTROLES DIRECTOS

CONTROLES DE PROCESAMIENTO
Realizan los responsables de las actividades
operacionales y está referido al cumplimiento
adecuado del procesamiento de datos.

Ejm:
 Conformidad de recepción de bienes
adquiridos, fecha, cantidad y calidad por
parte del almacenero.

 Depósito integro de las cobranzas, etc.

 CATEGORIAS DEL CONTROL INTERNO

CONTROLES DIRECTOS

CONTROLES PARA SALVAGUARDAR LOS

ACTIVOS
Se refieren a la custodia, resguardo y control de
la existencia física de los bienes que posee la
entidad, y a fijar límites de autorización para
realizar determinadas operaciones.
Ejm:
 Para retiro de fondos.
 Para el ingreso y salida de mercaderías.
 Para verificar los bienes del activo fijo, etc.
 CATEGORIAS DEL CONTROL INTERNO
CONTROLES GENERALES
SEPARACION DE FUNCIONES INCOMPATIBLES
En toda empresa deben estar definidas
y separadas las funciones de:
 Autorización
 Registro
 Custodia
 Operación
Al evaluar la separación de funciones de un
sistema debe tenerse en cuenta el tamaño de la
empresa, ya que en ella el personal disponible es
inferior a la cantidad de funciones a separar.
 CATEGORIAS DEL CONTROL INTERNO

CONTROLES GENERALES

CONTROLES MEDIANTE EL SISTEMA DE

INFORMACION COMPUTARIZADA

Son aquellos controles establecidos mediante

la utilización del sistema informático.
 LIMITACIONES DEL CONTROL

INCUMPLIMIENTO, CONFUSIÓN
O INCERTIDUMBRE EN LAS
DIRECTIVAS DE LOS MANDOS
ORGANIZACIONALES

COLUSIONES Y
CONFLICTO DE INTERESES

CONTROL CRITERIOS, JUICIOS Y

VISIONES ADVERSAS

DEBILIDAD EN EL AMBIENTE
DE CONTROL

INSUFICIENCIA EN LA
CAPACIDAD DE EJECUCIÓN

CAMBIOS EN LA ORGANIZACIÓN
METODOS DE EVALUACION
DEL CONTROL INTERNO

METODO DESCRIPTIVO

METODO DE CUESTIONARIO

METODO DE FLUJOGRAMA
 METODO DESCRIPTIVO

Consiste en describir detalladamente las

Características del sistema que se está evaluando,
tales como funciones, procedimientos y registros.

Este método es más apropiado aplicarlo en

empresas pequeñas.
 METODO DE CUESTIONARIOS

Este método es el más utilizado en nuestro medio y

consiste en utilizar una lista de preguntas
previamente elaboradas sobre aspectos básicos del
Sistema.

El auditor, al aplicar el cuestionario de control

no se conforma con la contestación a su pregunta
de SI o NO; sino que algunas respuestas son
confirmadas y sustentadas con las pruebas.
 METODO DE FLUJOGRAMA

Consiste en utilizar como herramienta el método de

flujogramas.

Este método permite representar gráficamente los

circuitos operativos, tales como procedimientos que
sigue una operación o el flujo de un documento
desde su origen.

Generalmente este método se utiliza cuando la

empresa es compleja y grande.
 EVALUACION DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO

La auditoria requiere que el auditor obtenga

evidencia de hasta que grado puede confiar en
las cifras de los EE.FF., preparado por su cliente;
esa evidencia la obtiene por medio de pruebas de
auditoria.
Para decidir que pruebas hacer y cuantas, el
auditor debe hacer una evaluación inicial del
sistema de Control interno.
En ésta labor influye la habilidad del auditor para
comprender los puntos fuertes y débiles de su
control interno.
 LA CARTA DE CONTROL INTERNO

La discusión de fallas y problemas de la entidad

auditada con un enfoque constructivo y de
cooperación para dar posibles soluciones; es decir,
es la forma de comunicar al cliente las
observaciones.
Esta discusión de observaciones con la gerencia es
la contribución más positiva del auditor.
Normalmente, éstas discusiones se confirman en
carta o memorando al cliente, denominada “Carta
de Control Interno”, dado que se tiene que dejar
huella escrita como referencia.
 LA CARTA DE CONTROL INTERNO

La citada carta a la gerencia o administración

son constructivas y contribuyen el
fortalecimiento de las empresas y al
mejoramiento de sus operaciones.
La amplitud y claridad de las sugerencias
dependen del criterio profesional del auditor,
porque es enfocado para el beneficio del cliente.
El mejor momento para emitir la carta es a la
conclusión de las pruebas aplicadas, ya que
permite que se puedan tomar acciones
correctivas.