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1. Marco Teórico
2. Ámbito de aplicación
3. Nacimiento de la obligación
tributaria
4. Sujetos
6. Impuesto bruto
7. Crédito Fiscal
BASE LEGAL:
Texto Único Ordenado (TUO) de la Ley de Impuesto General a las Ventas (IGV) e Impuesto
Selectivo al Consumo (ISC). Decreto Legislativo Nº 821, aprobado por Decreto Supremo Nº
055-99-EF y normas modificatorias.
Reglamento de la Ley del IGV. e ISC, Decreto Supremo Nº 136-96-EF, modificado por el D.S.
Nº 064-2000-EF y D.S. Nº 151-2003-EF.
El impuesto General a las Ventas constituye, un impuesto al Valor Agregado, cuya estructura se
rige bajo el método de base Financiera y del llamado método de Impuesto contra impuesto, el
cuál permite efectuar la deducción del impuesto pagado en las compras y adquisiciones que se
consuman en el proceso productivo o sean gasto de la actividad económica del sujeto del
impuesto.
En el caso de los bienes de capital, la deducción es inmediata o de tipo consumo, vale decir
deben deducirse en el periodo en el cuál se adquirieron.
Transmisión de Propiedad
La venta es todo acto a título oneroso que conlleve la transmisión
de propiedad: venta, permuta, dación en pago, expropiación,
adjudicación por disolución de
sociedades, aportes sociales, adjudicación por remate o
cualquier otro acto que conduzca al mismo fin.
Base Legal.- Art. 2° Num.. 3. Inc. a) del Reglamento de la Ley del IGV.
MG. CPCC EUSEBIO T. SARMIENTO MAZA 11
Servicios
Definición: SERVICIOS
1. “Toda prestación que una persona realiza para otra y por la cual
percibe una retribución o ingreso que se considere renta de tercera
categoría para los efectos del impuesto a la renta, aun cuando no
este afecto a este ultimo impuesto, incluidos el arrendamiento de
bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero”.
•Prestación de servicios en el
Prestación país de un sujeto domiciliado.
Servicios
• Utilización de servicios en el
Utilización país prestado por un sujeto no
domiciliado.
Art. 1° Inc. b) Ley del IGV y Art. 2° Num. 1. Inc. b) Reglamento.de la ley del IGV
MG. CPCC EUSEBIO T. SARMIENTO MAZA 13
CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN
Definición:
1. “Aquel por el que se acuerda la realización de las actividades
señaladas en el inciso d).
- Numeral d.- Definición de Construcción
Art 3 inc. f) del TUO de la ley del IGV modificado por el D. Leg.1116.
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CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN
Base Legal.- Art. 1° Inc. c) Ley del IGV y Art. 2° Num. 1. Inc. c)
Reglamento. MG. CPCC EUSEBIO T. SARMIENTO MAZA 15
Primera venta de inmuebles que realicen los constructores
Se encontrará gravada con IGV la primera venta de inmuebles ubicados en el territorio nacional que realicen
los constructores de los mismos.
En resumen tenemos aquí los supuestos en los cual se encontrará gravada con IGV la venta de inmuebles:
PRIMERA SUPUESTO
VENTA DE _Cuando se realicen por
CONCEPTO INMUEBLES empresa vinculadas al
Venta de constructor.
_ El inmueble sea
inmuebles adquirido directamente
gravadas por el constructor o
POSTERIOR empresas vinculadas a
VENTA DE el.
CUANDO
INMUEBLE _ la venta se realice por
MG. CPCC E U S Eun
B I O precio inferior
T. SARMIEN T O M A Z A al valor
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del mercado.
Importación de Bienes
La importación de bienes, esto es traer bienes del extranjero se
grava con tributos con la finalidad de equiparar las condiciones de
competencia entre los empresarios locales y los extranjeros, por lo
que la importación de bienes no solo podría estar gravada con el
IGV, sino también con el Impuesto Selectivo al Consumo.
"Régimen aduanero que permite el ingreso de mercancías al territorio aduanero para su consumo, luego del pago
o garantía según corresponda, de los derechos arancelarios y demás impuestos aplicables, así como el pago de
los recargos y multas que hubieren, y del cumplimiento de las formalidades y otras obligaciones aduaneras.
Las mercancías extranjeras se considerarán nacionalizadas cuando haya sido concedido el levante."
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Nacimiento de la Obligación Tributaria
En ese sentido el Reglamento de la Ley del IGV (literal b), numeral 1 del artículo 4°)
indica que se debe entender por fecha de retiro de un bien, la del documento que
acredite la salida o consumo del bien.
Asimismo el Reglamento de la Ley del IGV indica que se debe entender por fecha en
que se percibe un ingreso o retribución, la del pago o puesta a disposición de la
contraprestación pactada, o aquella en que se haga efectivo un documento de crédito,
lo que ocurra primero.
BASE IMPONIBLE:
VV = PV - IGV
PV = VV - IGV IGV = PV - VV