CÓDIGO TRIBUTARIO

Libro Tercero

PROCEDIMIETOS
TRIBUTARIOS

01
ACTOS DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

Decisiones de las entidades que producen

efectos jurídicos sobre los intereses, obligaciones
o derechos de los administrados

REQUISITOS:

• Motivación
• Emisión en documento o instrumento
• Notificación

BASE LEGAL: Artículo 103° del Código Tributario

NOTIFICACIÓN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS

Medio por el cual la Administración Tributaria

pone en conocimiento del contribuyente su
decisión administrativa

Permite dejar constancia del momento en que

el contribuyente toma conocimiento del acto

Por regla general notificación se efectua

en el domicilio fiscal del contribuyente
 NOTIFICACIÓN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS

FORMAS DE NOTIFICACIÓN

En el domicilio fiscal.
POR CORREO CERTIFICADO O Válida mientras no se
Con acuse de recibo
haya comunicado cambio
POR MENSAJERO Con certificación de la negativa de recepción
de domicilio.

ACUSE DE RECIBO DEBE CONTENER: NEGATIVA DE LA RECEPCIÓN:

apellidos y nombres, denominación o razón social
del deudor tributario.
número de RUC o número de identificación que
corresponda.
número de documento que se notifica.
nombre de quien recibe y su firma o la constancia
de la negativa.
fecha en que se realiza la notificación.
rechazo de la recepción del documento que se
pretende notificar.
recibiendo la notificación no se suscriba la
constancia respectiva o no se proporcionen los
datos de identificación.
realizada por deudor tributario o tercero o cualquier
persona mayor de edad y capaz que se encuentre
en el domicilio fiscal.

BASE LEGAL: Artículo 104° inciso a del Código Tributario

Es el conjunto de actuaciones que el
contribuyente, responsable o
declarante en general realiza
personalmente para cumplir con la
obligación tributaria sustancial.
Igualmente el conjunto de
actuaciones que la administración
tributaria cumple para que se
realice dicha obligación.
 Estudio de las obligaciones
tributarias accesorias tanto
del sujeto activo como del
sujeto pasivo.

Formas de hacer efectiva la

obligación tributaria principal.

Discusión administrativa del

impuesto.

Discusión contenciosa del

impuesto.
 COBRANZA
COACTIVA
PROCEDIMIENTO
NO
CONTENCIOSO

PROCEDIMIENTO
CONTENCIOSO –
TRIBUTARIO

PROCEDIMIENTOS
TRIBUTARIOS
 DEUDA EXIGIBLE EN COBRANZA COACTIVA
¿qué debe entenderse por obligación exigible?

Aquella establecida mediante un acto

administrativo emitido conforme a ley,
debidamente notificado y que no haya sido objeto
de recurso alguno en la vía administrativa, dentro
de los plazos de ley o en el que hubiere recaído
resolución firme confirmando la obligación.
 EL PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA

aplicable a las deudas

tributos exigibles del tributos exigibles por
de naturaleza no
gobierno central los gobiernos locales
tributaria
COBRANZA COACTIVA

deudas tributarias

Auxiliares Coactivos facultad de la

Administración
Tributaria

Ejecutor Coactivo
 VERIFICAR
ORDENAR
DICTAR
EJECUTAR
SUSPENDER
FACULTAD DEL
DISPONER
EJECUTOR
DAR FE
COACTIVO DISPONER LA DEVOLUCION+DECLARAR
DEJAR SIN EFECTO+
ADMITIR Y RESOLVER
ORDENAR EN EL PROCEDIMIENTO
ORDENAR MEDIDAS CAUTELARES
 podrá realizar
otras funciones
No tener vínculo
que la
de parentesco con
Administración
el Ejecutor,
Tributaria les
designe

CARGO DE
AUXILIAR
COACTIVO
 PROCEDIMIENTO COACTIVO
Ejecuta la Media
cautelar previa
7 días
hábiles
No paga la
deuda tributaria

Dicta
medida
cautelar
Medida Resolución
cautelar Emite
Ejecución
previa
Coactiva Ejecución
forzada

7 días
hábiles
Paga la deuda
tributaria

Termina
procedimiento
coactivo
El mandato de cancelación de la deuda comprendida en los valores
otorga para tal efecto el plazo de siete días (contados desde el día
hábil siguiente al de su notificación), bajo apercibimiento de
dictarse medidas cautelares o de iniciarse la ejecución forzada de
las mismas, en caso que estas ya se hubieran dictado.
 El Ejecutor Coactivo no admite
escritos que entorpezcan o dilaten su
trámite, bajo responsabilidad, pero
esto no es un mandato que impida
recibir escritos que, por ejemplo, se
opongan a la cobranza por
prescripción, que ofrezcan cambiar
las medidas cautelares, que planteen
la suspensión de la cobranza por
alguna razón, que propongan
cronograma de pagos, etc.
 INTERVENCIÓN EXCLUYENTE DE PROPIEDAD
TERCERO QUE SEA PROPIEDAD DE BIENES EMBARGADOS:

Podrá interponer intervención excluyente de propiedad ante el ejecutor

coactivo en cualquier momento que se inicie el remate del bien.

TRAMITACIÓN:
 Probar derecho con documento privado de fecha cierta, documento publico u otro que sea
fehaciente a juicio de la administración.
 se notifica al ejecutado para que un plazo no mayor de 05 días hábiles se pronuncie.
 ejecutor coactivo emitirá su pronunciamiento en un plazo no mayor de 30 días hábiles.

APELACIÓN:
 Dentro de los 05 días hábiles siguientes de notificado con la resolución del ejecutor
coactivo.
El tribunal fiscal debe resolver en un plazo máximo de 20 días hábiles.
Apelante puede solicitar el uso de la palabra dentro de los 05 días habiles de interpuesto el
escrito de apelación

BASE LEGAL: Articulo 120° del Código Tributario

APELACIÓN CULMINADO EL
PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

CULMINAD EL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA:

Cabe interponer recurso de apelación ante la corte superior de justicia.

PLAZO: 20 días hábiles de notificada la resolución que pone fin al procedimiento.

No cabe analizar el fondo del asunto o la procedencia de la cobranza.

BASE LEGAL: Articulo 122° del Código Tributario

 a) La reclamación
ante la
Administración
Tributaria.
ETAPAS
b) La apelación
ante el Tribunal
Fiscal.
ACTO RECLAMABLE

RECLAMACIÓN

RESOLUCIÓN
ADMINISTRATIVA

APELACIÓN

RESOLUCIÓN
TRIBUNAL FISCAL
 RECURSO DE RECLAMACIÓN

Denominado también recurso de reconsideración,

oposición, o revocación, se interpone ante mismo
órgano que emitió el acto administrativo que es
materia de controversia, a fin de que considere
nuevamente el asunto sometido a su
pronunciamiento. Fundamento:

- El Administrado tiene el derecho de impugnar un

acto administrativo.
- La Administración tiene el deber de revisar su propio
acto.
 Reclamación
Plazo 20 ó 5días hábiles Plazo probatorio 30 ó 5 días
hábiles RESOLUCION
RECURSO DE
ADMINISTRATIVA
RECLAMACION
TRIBUTARIA

Resoluciones y actos

Reclamables Resolución de Determinación

-Resolución de Multa
- Orden de Pago
- Resolución ficta denegatoria de
procedimientos no contenciosos. Plazo para resolver 9 meses o 20
Días hábiles
- Actos de relación directa con la
determinación de la deuda tributaria.
DECLARA
-Resoluciones que resuelvan las
Requisitos de Admisibilidad 1. Procedente
solicitudes de devolución y aquellas
que determinan la pérdida del Escrito fundamentado 2. Improcedente
fraccionamiento, Autorizado por Abogado Hábil 3. Procedente en parte

- Resoluciones que establezcan PLAZOS 4. Fundada

sanciones de comiso de bienes,
internamiento temporal de vehículos y
cierre temporal de vehículos y cierre
temporal de establecimiento u oficina
de profesionales independientes, o
resolución de multa sustitutoria de
comiso o cierre temporal.
20 días hábiles: 5. Infundada
Resolución de Determinación
Resolución de Multa
Resoluciones resuelven solicitudes de
devolución
Vencido plazo 20 días para reclamar se debe
pagar o afianzar la deuda.
Excepción: Pérdida de Fraccionamiento, los 20
días son plazo de caducidad y Actos tengan
relación con la determinación de la obligación
tributaria
 TIPO DE ACTO IMPUGNADO
Resolución de Determinación y
de Multa
Orden de Pago
Resoluciones sobre pérdida de
fraccionamientos o sobre
solicitudes de devolución
Resoluciones de comiso,
internamiento, cierre; multas
sustitutorias
Resolución denegatoria ficta
Acto vinculado con
determinación de obligación
RECLAMO SIN PAGO O GARANTIA PREVIA RECLAMO EXTEMPORANEO
CON PAGO PREVIO O CARTA
FIANZA BANCARIA
20 días hábiles desde el día hábil
Vencido el plazo
siguiente a la notificación
Por excepción: 20 días hábiles desde el
día hábil sgte. a notificación de la OP, Siempre pago previo,
cuando medien circunstancias que excepto manifiesta
evidencien que la cobranza podría ser improcedencia
improcedente
20 días hábiles desde el día hábil
siguiente a la notificación 20 días.
No aplicable; salvo para las
5 días hábiles desde el día hábil siguiente multas sustitutorias del
a la notificación de la resolución comiso o cierre
recurrida
El CT no regula plazo por naturaleza de
No
recurso
20 días 20 días plazo caducidad
 Subsanación de requisitos de admisibilidad:
 15 días hábiles
 05 días hábiles para reclamar contra:
- Resoluciones de comiso de bienes.
- Internamiento temporal de vehículos.
- Cierre de establecimientos.
- Resoluciones de multa que sustituyan cierre.

Sin subsanación el recurso se declara

INADMISIBLE

Plazo para ofrecer pruebas y actuar las mismas:

30 días hábiles contados a partir de la fecha en que interpone el recurso
impugnatorio.

BASE LEGAL: Art. 125º y 140º del Código Tributario.

 09
Plazo General MESES

Denegatoria Tácita de Devolución

2 MESES Incluye el plazo
probatorio.
Contado a
Resoluciones emitidas como partir de la
consecuencia de la aplicación de las 12 fecha de
presentación
normas de precios de transferencia. MESES del recurso de
reclamación.

-Resolución de Comiso de
Bienes 20
-Resolución de Internamiento DÍAS
Temporal de vehículo HABILES
-Resolución de Cierre
Temporal de Establecimiento
-Resolución que sustituyan a
las anteriores
El Recurso de Apelación deberá ser presentado ante el órgano que dictó
la resolución apelada el cual, sólo en el caso que se cumpla con los
requisitos de admisibilidad, elevará el expediente al TF dentro de los 30
días hábiles siguientes a la presentación de la apelación.
 TIPO DE RESOLUCION PLAZO
Resoluciones que resuelvan una reclamación genérica. 15 días hábiles a la fecha de la
notificación.
Resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las 30 días hábiles siguientes a
normas de precios de transferencia. aquel en que se efectuó la
notificación certificada.
Resoluciones que establezcan sanciones de comiso, internamiento 05 días hábiles computados
temporal de vehículos y cierre temporal de establecimientos u desde el día hábil siguiente a la
oficinas de profesionales independientes. notificación.
Apelaciones de puro derecho. Dentro de los 20 días hábiles
sgtes. A la notificación de los
actos de la administración.
Apelaciones de puro derecho de resoluciones que establezcan Dentro de los 10 días hábiles
sanciones de comiso, internamiento de vehículos, cierre y sgtes. A la notificación de los
resoluciones que sustituyan al cierre y comiso. actos de la administración.
Intervención excluyente de propiedad. 05 días hábiles sgts. A la
notificación del ejecutor
coactivo.
BASE LEGAL: Art. 146º, 151º y 152º del Código Tributario
 TIPOS DE APELACION
Apelación que resuelve recursos de reclamos
genéricos.
Resoluciones que establezcan sanciones de
comiso, internamiento temporal de vehículos
y cierre. Resoluciones que sustituyan al cierre
y comiso.
Resoluciones emitidas como consecuencia de
la aplicación de normas de precios de
transferencia.
BASE LEGAL: Art.150º y 152º del Código Tributario.
PLAZOS
12 meses contados a partir de la
fecha de ingreso de los actuados al
Tribunal.
20 días hábiles a partir del día
siguiente de la recepción del
expediente remitido por la
administración tributaria.
18 meses contados a partir de la
fecha de ingreso de los actuados al
Tribunal.
QUEJA

CONCEPTO

No es un recurso, se trata de un remedio procedimental tal

que se presenta cuando existen actuaciones o
procedimientos que afectan directamente o infrinjan lo
establecido en el código tributario.

RESULVE:
La oficina de quejas del tribunal fiscal por actuaciones de la administración
tributaria dentro de los 20 días hábiles de presentado.

El ministerio de economía y finanzas; por actuaciones del tribunal fiscal

MEF debe resolver en el plazo de 20 días.

BASE LEGAL: Articulo 155° del Código Tributario

* Modificado por el Decreto Legislativo N° 1113, vigente desde el 06.07.2012
DEMANDA CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA

Concepto
Es un recurso de sede judicial que se interpone agotada la vía
administrativa, el cual puede presentarse por el deudor
tributario.

SUNAT
TIENE LEGITIMACIÓN PARA COBRAR PASIVA.
EXCEPCIONALMENTE PUEDE INTERPONER ESTA ACCIÓN SI:

1) RESOLUCIÓN DE TRIBUNAL FISCAL INCURRE EN ALGUNA CAUSAL

DE NULIDAD PREVISTA EN LA LEY DEL PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO GENERAL.

BASE LEGAL: Articulo 157 del Código Tributario

Concepto :
Conjunto de actos y diligencias tramitados por los administrados en
las Administraciones Tributarias y/o Tribunal Fiscal, que tienen por
objeto obtener la emisión de un acto administrativo de parte de los
órganos con competencia resolutoria, sin que exista previamente
una controversia.

Los procesos no contenciosos o de jurisdicción voluntaria son

aquellos en los que se ventilan asuntos en que no existe, en teoría,
conflicto de intereses o litigio, es decir, donde no hay sujetos que
asuman la calidad de demandante y/o demandado.
El procedimiento no contencioso se inicia con una solicitud por parte del
interesado cuya pretensión no esta orientada a la impugnación de un acto
administrativo en particular, sino a la declaración por parte de la
Administración de una situación jurídica que incidirá en la determinación de la
obligación tributaria que ha de corresponderle, así tenemos las solicitudes de
devolución, de compensación, de declaración de prescripción, de declaración
de inafectación, de inscripción de un registro de entidades exoneradas, así
como las solicitudes de acogimiento de aplazamientos y/o fraccionamientos y
demás beneficios para el pago de la deuda tributaria "con carácter general" que
establezca el Poder Ejecutivo, entre otros.
Artículo 162º.- TRÁMITE DE SOLICITUDES NO
CONTENCIOSAS

Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinación de la

obligación tributaria, deberán ser resueltas y notificadas en un plazo no
mayor de 45 días hábiles, siempre que, conforme a las disposiciones
pertinentes, requiriese de pronunciamiento expreso de la
administración tributaria.

Tratándose de otras solicitudes no contenciosas, éstas serán resueltas

según el procedimiento regulado en la Ley del Procedimiento
Administrativo General. Sin perjuicio de lo anterior, resultan aplicables
Artículo 163º.- DE LA IMPUGNACIÓN

Los actos de la Administración que resuelvan las

solicitudes no contenciosas que no estén vinculadas a la
determinación de la obligación tributaria, podrán ser
impugnados mediante los recursos regulados en la Ley
del Procedimiento Administrativo General, los que se
tramitarán observando lo dispuesto en a citada ley,
salvo en aquellos aspectos expresamente regulados por
el Código Tributario.