MISIÓN CONTABLE – PERÚ

Normas de Preparación y Presentación de

Información Financiera

Expositora: Amalia Valencia Medina

 Rol de CONASEV
☢Promover el mercado de valores;
☢Velar por la transparencia de los mercados de
valores;
☢Protección de los inversionistas
☢Normar la elaboración y presentación de estados
financieros individuales y consolidados;
☢Controlar el cumplimiento de las normas contables
vigentes en el país.
 ENTORNO
Internacionalización del mercado de valores nos
obliga a participar en el proceso de globalización
que experimenta la economía mundial: EEFF de
acuerdo a estándares internacionales
Armonización contable (interna y externa)
Mayor exigencia de información en el mercado.
Mayor detalle y oportunidad

“Promover un nivel satisfactorio

de
Transparencia, mejorando los
niveles de revelación”
Base Legal
Consejo Normativo de Contabilidad
• Contaduría Pública
• MEF
• BCR
• CONASEV
• SBS
• INEI
• SUNAT
• Gremio Profesional (FEDERACION CPC)
• Cámara de Comercio
• Junta de Decanos de Universidades

Ley General de Sociedades

 Ley General de Sociedades
Vigente a partir del 1 de enero de 1998
•Art.. 223º.- Preparación y presentación de estados
financieros
“Los estados financieros se preparan y
se presentan de conformidad con las
disposiciones legales sobre la materia y
con Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados
en el país”.
Consejo Normativo de Contabilidad
Resolución Nº 013-98-EF/93.01 del
17.07.98

Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados - artículo
223º de la LGS, referidos a las
NIC.
 Normas Internacionales de
Contabilidad
Pautas teóricas para la valuación,
presentación y revelación de las
transacciones empresariales,
orientadas para la formulación de
los Estados Financieros.
Información para aquellos que están
fuera de la empresa.
Marco conceptual, NIC y SIC.

Estas normas son emitidas por el

Comité de Normas Internacionales
de Contabilidad (IASB)
PRINCIPIO DE TRANSPARENCIA
Mecanismos que permitan el acceso oportuno, por
parte de todas las entidades y personas que
participan en el mercado de valores (inversionistas),
a información adecuada respecto a los valores que
se negocian en el mercado y a los emisores de
dichos títulos.
La necesidad que el público e inversionistas
dispongan de información veraz, suficiente y
oportuna, para la adopción de sus decisiones
de inversión.
 Tendencia internacional en
materia contable
Han tener una base mucho más económica y menos
jurídico-formal que las normas contables tradicionales
vigentes en muchos países
Deben ser más Principios (algunos ciertamente
detallados) que Reglas y ha de huirse de
adaptaciones sectoriales o especializaciones que den
lugar a apartarse de los principios.
Han de orientarse a la transparencia informativa en
beneficio de los usuarios y de entre éstos los mas
importantes los accionistas, directores, gerentes y los
inversionistas.
Tendencia internacional en materia
contable
Primacía de la esencia de la naturaleza económica y
no la forma legal, la cual ocupa un segundo lugar.
El coste de adquisición NO es necesariamente la base
de medición de transacciones pues el coste corriente
(reposición), el valor realizable y el valor presente son
bases igualmente aceptadas.
La medición de transacciones, empleará comúnmente
el concepto de probabilidad, tasa de interés sin riesgo,
la tasa de riesgo específico de los activos, técnicas de
flujos descontados y en general modelos de valuación
micro-económicos aceptados en la economía
financiera.
 Reglamento de Información
Financiera
Resolución CONASEV N° 103-99-EF/94.10,
Los estados financieros deben ser preparados y
presentados de acuerdo con los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados que
corresponden a las NIC oficializadas y vigentes en el
Perú.

El Reglamento no sustituye la doctrina contable y su

aplicación debe ser comprendida en el contexto integral
de las NIC y su Marco Conceptual.
REGLAMENTO DE INFORMACIÓN
FINANCIERA

Homogénea: preparación y
presentación. Estandarización.
Homologación con las NIC.
Sistema común de información para los
distintos mercados e inversionistas.
Protección al inversionista
El Rol del Contador y la
Transparencia

 Responsabilidad profesional: legal y ética.

 Ejercicio de independencia.
Actor principal en la revelación de
información
 Reglamento de Información
Financiera

Propósito
• Objetivo y cualidades de los estados
financieros
• Responsabilidad de la información financiera
• Niveles de revelación mínimos suficientes
• Reforzar el cumplimiento de las NIC y NIA
Reglamento de Información Financiera
Individuales anuales
EEFF de propósito
intermedios
general
Consolidados anuales
intermedios

Extraordinarios fusión
EEFF de propósito escisión
especial
Liquidación
Tendencia internacional en materia
contable
Un ACTIVO es por tanto un recurso económico
controlado por la empresa como resultado de
sucesos pasados, del que la empresa espera
obtener, en el futuro, beneficios económicos.
Un PASIVO es por tanto una obligación presente de
la empresa, surgida a raíz de sucesos pasados, al
vencimiento del cual, y para cancelarla, la empresa
espera desprenderse de recursos que incorporan
beneficios económicos.
Tendencia internacional en materia
contable
INGRESOS son incrementos en los beneficios
económicos, producidos durante el periodo contable,
bien en forma de entradas o incremento de valor de los
activos, bien como decrementos de las obligaciones que
dan como resultados aumentos del patrimonio neto no
relacionados con aportaciones de los propietarios a ese
patrimonio.
GASTOS son decrementos en los beneficios económicos,
producidos durante el periodo contable, bien en forma
de salidas o disminuciones del valor de los activos, bien
como surgimiento de obligaciones, que dan como
resultado decrementos en el patrimonio neto no están
relacionados con repartos realizados a los propietarios
de tal patrimonio.
 Estados Financieros

Balance General
Estado de Ganancias y Pérdidas
Estado de Cambios en el Patrimonio
Neto
Estado de Flujos de Efectivo
Notas a los EEFF
 Identificación de los EEFF
1
2
3 4
 Ciclo de operaciones
Compras
Cobro Caja y Bancos

Cuentas por
Materias Primas
Cobrar

produce
Productos
terminados
vende
 Estado de Ganancias y Pérdidas
Estado de Ganancias Representa la generación de
y Pérdidas ing. o ganancias y gastos o
pérdidas, incurridos durante el
Ventas ejercicio a fin de obtener
utilidades.
Costos y Gastos Si los ing. o ganancias por
ventas o ing. Op. y cualquiera
Utilidad del ejercicio de ellos no fuese significativo
con respecto a los otros,
podrá incluirse ambas partidas
en un solo total.
Notas a los EEFF
 Estado de Ganancias y Pérdidas

Utilidad por Acción

Utilidad (pérdida) básica por acción
Utilidad (pérdida) neta - dividendos de acc. preferentes
Nº de acciones emitidas y en circulación

Utilidad (pérdida) diluida por acción

Utilidad (pérdida) neta - dividendos de acc. preferentes
Nºde acciones emitidas + potenciales emisiones
 Estado de Cambios en el Patrimonio

Estado de Cambios en Capital: los aportes en

Patrimonio Neto efectivo o especie por los
accionistas.
Capital Capital adicional: las primas
Capital adicional y otros.
Reservas: detracción de ut.
como protección futura,
Reservas excedente de revaluación.
Resultados Acum. Resultados acum.:
utilidades(pérdidas)de ejercicio
Notas a los EEFF y de años anteriores y pago
de dividendos.
 Estado de Flujos de Efectivo
Estado de Flujos De operación: si las
de Efectivo actividades de la emp. ha
Por Actividades de producido mas efectivo del que
Operación han utilizado, su exceso se
utiliza en las otras actividades.
Por Actividades de De inversión: la adq. o venta
Inversión de obligac. o acciones y de IME
y otros activos.
Por Actividades de De financiamto.: la obtención
Financiamiento de rec. de los dueños o terceros
y el retorno de los beneficios,
Notas a los EEFF así como el pago de los montos
prestados e intereses.
 Notas a los EEFF Anuales
Notas de Carácter General
 Identificación de la emp y act económica
 Declaración de cumplimiento de NIC
 Polìticas contables: reconocimiento de act., pas., ing.
y gastos, y otros aspectos como:
 Ajustes por efectos de inflación
 Fusiones y escisiones
 Operaciones de cobertura y conversión en
moneda extrajera
 Definición de segmentos y asignación de costos
 Situaciones posteriores a la fecha de los EEFF
MIF: 5000 / 5103
 Notas a los EEFF Anuales
Notas de Carácter Específico

Cuentas de Balance General

Cuentas Estado de Ganancias y Pérdidas
Ventas: terceros y vinculados
Costos de Ventas y Gastos de Administración y
Ventas por naturaleza
Operaciones discontinuadas
Efectos ambientales
 Balance General
Inmuebles, maquinaria y equipo
Revelación por Revaluación

• Política: frecuencia y fecha efectiva de la última

revaluación;
• Sociedad o perito tasador;
• Bases usadas;
• Naturaleza del índice utilizado
• para el costo de reposición;
• Activos revaluados; y,
• Movimientos de reserva por fluctuación del valor.
 Balance General
Inmuebles, maquinaria y equipo
(continuación)
El informe del tasador
Revaluación sustentada a valor neto de realización;
Monto por unidades o por grupos homogéneos;
Criterios coherentes a los bienes por clase y
características;
Vida útil remanente esperada del activo en
condiciones normales de operación.
La sociedad o perito tasador, no debe tener relación
laboral, prestarle servicios distintos a los de
valuación y no estar vinculado a ella.
Información Financiera
Auditada
Información Financiera Auditada
Se precisa que el examen de
auditoría y dictamen deben sujetarse
al cumplimiento de las Normas
Internacionales de Auditoría.
Designación de auditores
independientes con una anticipación
no menor a 90 días calendario de la
fecha de cierre del período contable.
Información Financiera Auditada
Obligación de las empresas auditadas
a facilitar la información necesaria para
realizar los trabajos de auditoría.

Comunicar a CONASEV el cambio de

auditor independiente, dentro de los 5
días hábiles siguientes de la fecha de
decisión de no continuar su relación.
RIF: Arts. 41 y 52
Información Financiera Auditada

Sustentación del Dictamen

 Por los responsables de su emisión
 En base a los papeles de trabajo
 La asistencia del representante legal de
la empresa a dicho acto es facultativa y
su inasistencia no impide su realización.
 Los papeles de trabajo solamente
pueden ser presentados durante la
sustentación del dictamen.
RIF: Art. 46
Estados Financieros Intermedios

(NIC 34)
 Balance General
Trimestral

Año X Año X-1

31 de marzo 31 de diciembre
30 de junio 31 de diciembre
30 de setiembre 31 de diciembre
31 de diciembre 31 de diciembre
 Estado de Ganancias y Pérdidas
Trimestral
Trim.Específico Trim. Acum
Año X Año X-1 Año X Año X-1

01.01/30.03 01.01/30.03 --- ---

01.04/30.06 01.04/30.06 01.01/30.06 01.01/30.06
01.07/30.09 01.07/30.09 01.01/30.09 01.01/30.09
01.10/31.12 01.10/31.12 01.01/31.12 01.01/31.12
Est. Cambios en el Patrimonio Neto
Trimestral
Año X Año X-1
01.01/30.03 01.01/30.03
01.01/30.06 01.01/30.06
01.01/30.09 01.01/30.09
01.01/31.12 01.01/31.12
Estado de Flujos de Efectivo
Trimestral
Año X Año X-1
01.01/30.03 01.01/30.03
01.01/30.06 01.01/30.06
01.01/30.09 01.01/30.09
01.01/31.12 01.01/31.12
 Notas a los EEFF Seleccionadas
Declaración de cumplimiento de las NIC
Declaración de uniformidad principios y
prácticas contables respecto al anual.
Transacciones y otros eventos nuevos y de
importancia ocurridos en el periodo o en año
económico anterior.
Comentarios sobre la naturaleza estacional o
cíclico de las operaciones intermedias.
El monto de las partidas extraordinarias.
(continúa)
 Notas a los EEFF Seleccionadas
(continuación)

Cambios en las estimaciones de los montos

informados en los periodos intermedios del
año económico en curso o en año económico
anterior.
Emisiones, recompras y reembolsos de
instrumentos de deuda y patrimoniales
En el caso de emisiones de instrumentos de
deuda se debe revelar el monto y los intereses
devengados.
Dividendos pagados por acciones.(continúa)
 Notas a los EEFF Seleccionadas
(continuación)

Información por segmentos (NIC 14).

Los hechos posteriores al final del periodo
intermedio que no hayan sido reflejados en los
EEFF de dicho periodo.
Cambios en la estructura de la empresa: fusiones,
escisiones, adquisición o venta o cierre de
subsidiarias e inversiones permanentes,
reorganizaciones y operaciones discontinuadas.
Cambios en pasivos y activos contingentes desde
la fecha del ultimo balance general anual.
 Informe de Gerencia

NO MODIFICA EL RÉGIMEN DE
RESPONSABILIDAD VIGENTE QUE
ESTABLECEN LAS NORMAS DEL DERECHO
DECLARACIÓN DE COMÚN, Y
RESPONSABILIDAD ES UN INSTRUMENTO QUE HA
DEMOSTRADO SER ÚTIL PARA LOGRAR QUE
LAS PERSONAS QUE FIRMEN EL
DOCUMENTO HAGAN UNA REVISIÓN
RAZONABLE DEL CONTENIDO DEL MISMO.

ANÁLISIS Y
DISCUSIÓN DE LA ANÁLISIS DE LA SITUACIÓN ECONÓMICO -
GERENCIA FINANCIERA DE LA EMPRESA SOBRE LA
BASE DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
 Informe de Gerencia
Análisis y discusión

 Explicación de los cambios ocurridos en el

ejercicio;

 Comentario analítico sobre el resultado de las

operaciones y situación económica financiera de la
entidad emisora.

MIF: 10.000
ANÁLISIS Y DISCUSIÓN
DE LA ADMINISTRACIÓN RENTABILIDAD

RIESGOS
ASPECTOS
ECONÓMICOS

LIQUIDEZ ASPECTOS ASPECTOS

FINANCIEROS LEGALES

SOLVENCIA
CONTINGENCIAS
Facilita la Toma de Decisiones del
Inversionista MACROENTORNO
INDUSTRIA

EMPRESA
Información Financiera y NIC

El efectivo y equivalentes en el EFE incluyen

valores que no son líquidos y se encuentran
sujetos a riesgos significativos de cambios de
valor.
Activos intangibles: marcas y gastos pre-
operativos.
Naturaleza de ingresos y gastos extraordinarios.
Las notas son insuficientes.
Información Financiera y NIC

Los movimientos de las ctas. ECPN no son

explicados.
En los casos de fusión revelar inf. 5.103.02
y 8.300 del Manual.
Registro y presentación de acciones en
tesorería.
Cálculo equivocado de las utilidades básicas
y/o diluidas por acción.
 Misión Contable -Perú
Emisores: 2 industriales, 2 mineras y 1
diversas
Contaduría Pública
Universidad
Colegio de Contadores Públicos
Clasificadora de Riesgo
Sociedades de Auditoría: IPAI, Price
Waterhouse Coopers, Deloitte &
Touche, Ernst & Young, KPMG .

Apoyo y asesoramiento permanente:

Ernest & Young
CONCLUSION

Mejorar la calidad de la información

financiera
Control de la revelación de información
Promover la transparencia (confianza)
Protección al inversionista
Eficiente mercado de valores
 MISIÓN CONTABLE – PERÚ
Normas de Preparación y Presentación de
Información Financiera

Expositora: Amalia Valencia Medina