Contabilidad Gerencial

Profesor: Jorge F. Chumpitaz

Objetivos del curso
ÉXITO EN
LA
GESTIÓN

Toma de
Decisiones

Estados Financieros

Sistema Contable
 Primera Sesión

La Información Contable y los Estados

Financieros
El papel de la información contable
en el mundo de los negocios

Data de
transacciones
de la Usuario
empresa Información interesado
útil

Sistemas de
información Toma de
contable decisiones
 Introducción

La contabilidad se basa en un sistema por

partida doble, por lo que cada transacción que
realice una entidad afectará a dos o más
cuentas del sistema contable.
 Conceptos
La estructura contable tiene cinco clasificaciones
básicas, para registrar todas las transacciónes de una
empresa:
- Activo
Balance
- Pasivo General
- Capital
- Ingresos Estado de
- Gastos Resultados

Los tres primeros forman parte del Balance General,

también llamado Estado de Situación Financiera, los
dos últimos del Estado de Resultados.
 El Balance General
Balance General
al 31 de diciembre del 2009

PASIVO
ACTIVO Obligaciones
de la empresa
Bienes y con terceros
derechos
que posee
PATRIMONIO
la empresa
Derechos de los
accionistas

Activo = Pasivo + Patrimonio

 El Estado de Resultados
Estado de Resultados
Por el período del 01 de Enero al 31 de diciembre del 2009
COSTOS Y GASTOS
Costo de ventas,
INGRESOS Gastos de ventas,
Gastos
administrativos,
Por venta de Gastos financieros,
bienes, servicios, Otros.
Otros conceptos.
UTILIDAD

Dividendos
Utilidades Retenidas
 El Estado de Resultados
Si los Costos y Gastos son mayores que los Ingresos:
Estado de Resultados
Por el período del 01 de Enero al 31 de diciembre del 2009

INGRESOS
COSTOS Y GASTOS
Por venta de Costo de ventas,
Gastos de ventas,
bienes, servicios,
Gastos
Otros conceptos. administrativos,
Gastos financieros,
Otros.
PERDIDA
 La Ecuación Contable básica

La ecuación contable básica nos muestra la

relación entre activos, pasivos y capital
contable. Es la siguiente:

Activo = Pasivo + Patrimonio

De un lado están los activos totales y del otro

las fuentes de financiamiento y los derechos
legales y económicos sobre estos activos
(pasivo y patrimonio).
 La Ecuación Contable básica

Por su parte, el Patrimonio agrupa dos

elementos:

Capital Social – Expresa las aportaciones de

los accionistas
Utilidades Retenidas – Representan las
utilidades generadas por el negocio y
reinvertidas en el mismo.
Patrimonio = Capital + Utilidades
Social Retenidas
 La Ecuación Contable básica

Patrimonio
Capital Contribuido
Capital (Aportado)
Reservas
Result. Acum. Capital Ganado
Result. del Ejerc. (Generado)
 El Balance General

Balance General al 31 de diciembre del 2009

Pasivo

Activo
Patrimonio
Capital
Utilid. Retenidas
 La Ecuación Contable básica

A su vez, las utilidades retenidas están

integradas por:

Utilidades = Suma de Utilidades + Utilidad – Dividendos

Retenidas de per. anter. del per.
no repartidas actual

La utilidad del período actual está integrada por

los ingresos menos los gastos.

Utilidad del Período = Ingresos - Gastos

Actual
 Reglas del Cargo y Abono

Los términos cargo y abono se utilizan para

indicar si la cuenta debe aumentarse o
disminuirse, según la clasificación de la cuenta
de que se trate.

Algunos términos sinónimos del término cargo

son débito y debe. Igualmente, algunos
sinónimos del término abono son crédito y
haber.
 Reglas del Cargo y Abono

- Cargo: Movimiento del lado izquierdo en

una cuenta que representa:

Cuenta de Activo
Cuenta de Pasivo o Capital

- Abono: Movimiento del lado derecho en

una cuenta que representa:

Cuenta de Activo
Cuenta de Pasivo o Capital
 Reglas del Cargo y Abono

- Una empresa recibe el desembolso de un

préstamo bancario por S/. 50,000 mediante
abono en su cuenta corriente en dicho banco.

El efecto en la empresa es el siguiente:

¿Qué ingresa? Fondos en su cta. cte.

en el banco
¿Qué sale? Una deuda con el banco
 Reglas del Cargo y Abono

Veamos el efecto en el balance:

Activo Corriente Pasivo Cte.

Caja y Bancos Proveedores
Invers. Temp. Prést. Banc.
Ctas. x Cob. Imp. por pagar
Inventario Pasivo No Cte.
Préstamos
Act. No Cte. Bonos
Activos fijos Patrimonio
Capital
Utilid. Reten.

Activo = Pasivo + Patrimonio

 Reglas del Cargo y Abono

El registro contable (asiento contable) será:

C: Caja y Bancos 50000

A: Préstamo bancario 50000
 Reglas del Cargo y Abono

- Una empresa retira efectivo de su cuenta

corriente en un banco por S/, 15,000.

El efecto en la empresa es el siguiente:

¿Qué ingresa? Efectivo

¿Qué sale? Fondos de su cta. cte.
en el banco
 Reglas del Cargo y Abono

Veamos el efecto en el balance:

Activo Corriente Pasivo Cte.

Caja y Bancos Proveedores
Caja Prést. Banc.
Bancos Imp. por pagar
Invers. Temp. Pasivo No Cte.
Ctas. x Cob. Préstamos
Inventario Bonos
Act. No Cte. Patrimonio
Activos fijos Capital
Utilid. Reten.

Activo = Pasivo + Patrimonio

 Reglas del Cargo y Abono

El registro contable (asiento contable) será el

siguiente:

C: Caja y Bancos 15000

(sub-cta. Caja)
A: Caja y Bancos 15000
(sub-cta. Bancos)
 Reglas del Cargo y Abono

- Una empresa compra un bono por S/. 20,000.

El efecto en la empresa es el siguiente:

¿Qué ingresa? Un bono

¿Qué sale? Fondos de su cta. cte.
en el banco
 Reglas del Cargo y Abono

Veamos el efecto en el balance:

Activo Corriente Pasivo Cte.

Caja y Bancos Proveedores
Invers. Temp. Prést. Banc.
Ctas. x Cob. Imp. por pagar
Inventario Pasivo No Cte.
Préstamos
Act. No Cte. Bonos
Activos fijos Patrimonio
Capital
Utilid. Reten.

Activo = Pasivo + Patrimonio

 Reglas del Cargo y Abono

El registro contable (asiento contable) será el

siguiente:

C: Inversiones temporales 20000

A: Caja y Bancos 20000
 Reglas del Cargo y Abono

- Una empresa compra materia prima al crédito

por S/. 30,000.

El efecto en la empresa es el siguiente:

¿Qué ingresa? Inventario

(materia prima)
¿Qué sale? Una deuda con un
proveedor
 Reglas del Cargo y Abono

Veamos el efecto en el balance:

Activo Corriente Pasivo Cte.

Caja y Bancos Proveedores
Invers. Temp. Prést. Banc.
Ctas. x Cob. Imp. por pagar
Inventario Pasivo No Cte.
Préstamos
Act. No Cte. Bonos
Activos fijos Patrimonio
Capital
Utilid. Reten.

Activo = Pasivo + Patrimonio

 Reglas del Cargo y Abono

El registro contable (asiento contable) será el

siguiente:

C: Inventario 30000
A: Proveedores 30000
 Reglas del Cargo y Abono

- Una empresa recibe en efectivo el aporte de

capital de accionistas por S/. 400,000

El efecto en la empresa es el siguiente:

¿Qué ingresa? Efectivo

¿Qué sale? Acciones
 Reglas del Cargo y Abono

Veamos el efecto en el balance:

Activo Corriente Pasivo Cte.

Caja y Bancos Proveedores
Invers. Temp. Prést. Banc.
Ctas. x Cob. Imp. por pagar
Inventario Pasivo No Cte.
Préstamos
Act. No Cte. Bonos
Activos fijos Patrimonio
Capital
Utilid. Reten.

Activo = Pasivo + Patrimonio

 Reglas del Cargo y Abono

El registro contable (asiento contable) será el

siguiente:

C: Caja y Bancos 400000

A: Capital 400000
Contabilidad Gerencial

Muchas Gracias