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ECONÓMICAS CONTABLES Y
FINANCIERAS
Docente
MG. PEDRO CASTRO BURGOS
Curso:
Auditoria Operativa
2018
AUDITORIA OPERATIVA
PRIMERA SEMANA
SESIÓN I
AUDITORIA OPERATIVA
DEFINICIÓN
"La auditoria operativa es el examen crítico, sistemático e
imparcial de la administración de una entidad, para determinar
la eficacia con que logra los objetivos pre-establecidos y la
eficiencia y economía con que se utiliza y obtiene los recursos,
con el objeto de sugerir las recomendaciones que mejoraran la
gestión en el futuro."
AUDITORIA OPERATIVA
DEFINICIÓN
La auditoria operativa nació de la necesidad de adecuar y
validar la información operativa con la información financiera
Por lo tanto a través de la auditoría operativa, lo que se
pretende es evaluar y valorar el cómo se están llevando a cabo
las actividades dentro del entramado interno de una empresa,
de si los recursos se emplean de manera adecuada y, de este
modo, concluir si las políticas y procedimientos que se
desarrollan son o no aceptables.
AUDITORIA OPERATIVA
CARACTERÍSTICAS
CARACTERÍSTICAS
• La Auditoria Operativa debe ser hecha por un grupo
multidisciplinario, donde cada profesional se debe
incorporar en la medida que se necesiten sus
conocimientos.
• El Auditor Operativo, debe basar su preparación en
administración general, auditoría, economía, costos,
comercialización, finanzas, administración de personal,
producción, política y estrategia de empresas entre otras.
AUDITORIA OPERATIVA
OBJETIVOS
La auditoria operativa puede realizarse a toda la entidad, así
como abarcar uno o más actividades, programas, segmentos o
función a ser examinado.
Objetivo Principal:
1. Verificar el grado en que la gestión de la empresa viene
cumpliendo con las metas y objetivos trazados por la alta
dirección.
2. Si las funciones se han ejecutado de manera eficiente,
efectiva y económica;
3. Si los objetivos y metas propuestas han sido logrados
durante el periodo; y,
4. Si la información administrativa es adecuada y confiable.
AUDITORIA OPERATIVA
OBJETIVOS
OBJETIVOS GENERALES
1. Promover mejoras constructivas en la gestión de la empresa, en los
sistemas administrativos, contables, financieros y de la estructura de
control interno.
2. Determinar si se están llevando a cabo, programas o actividades
autorizados, conduciéndose en forma debida y cumpliendo con los
objetivos establecidos.
3. Verificar si los programas y actividades se llevan a cabo de manera
eficiente, efectiva y económica.
4. Evaluar el cumplimiento de los planes, políticas, normas y
procedimientos establecidos.
5. Examinar y evaluar los sistemas de control interno gerencial,
determinando el grado de confiabilidad en el ejercicio directo del
control sobre los recursos humanos, materiales y financieros.
AUDITORIA OPERATIVA
OBJETIVOS
OBJETIVOS GENERALES
6. Determinar la suficiencia, oportunidad, utilidad y grado de
confiabilidad de la información financiera y administrativa elaborada y
utilizada para la toma de decisiones gerenciales internas.
7. Establecer si los recursos humanos, materiales y financieros son
utilizados de manera eficiente, efectiva y económica y si se
encuentran adecuadamente controlados.
8. Determinar si los sistemas de contabilidad y de información
financiera cumplen con las normas contables y demás requerimientos
que le son aplicables.
9. Obtener evidencia suficiente para fundamentar conclusiones
concretas en los casos de irregularidades descubiertas, manteniendo
una actitud positiva en la eliminación de posibles deficiencias o
irregularidades en el futuro. Etc.
AUDITORIA OPERATIVA
OBJETIVOS
OBJETIVOS ESPECÍFICOS
Nunca será práctico efectuar un examen de alcance suficiente como
para poder evaluar el rendimiento de las actividades totales de una
entidad y en todas las áreas de interés descritas en los objetivos
generales.
VENTAJAS
En cuanto a las ventajas de que la empresa se someta a una
auditoría operacional, encontramos:
DESVENTAJAS
Como desventajas tenemos:
SEGUNDA SEMANA
SESIONES II Y III
AUDITORIA OPERATIVA
El Auditado podrá:
Recusar al equipo auditor si entiende que existen motivos que
puedan afectar al desarrollo de la auditoria. Alegar las
justificaciones que estime convenientes ante No Conformidades
incluidas en el informe que considere no se ajusten a la realidad
de la Organización
AUDITORIA OPERATIVA
TERCERA SEMANA
SESIÓN IV Y V
AUDITORIA OPERATIVA
AUDITORIA OPERATIVA
I.-CONTROL INTERNO:
*EVALUACIÓN DE LOS CONTROLES INTERNOS
*PAPELES DE TRABAJOS
*CONCEPTO GENERAL
*CONSIDERACIONES MAS IMPORTANTES
*SU ORGANIZACIÓN
*PAPELES DE TRABAJO INDICES, REFERENCIAS,
SUPERVISIÓN Y REVISIÓN
*CONFIDENCIALIDAD, PROPIEDAD Y CUSTODIA:
CASOS PRACTICOS.
II.- FASES DE PROCESO DE LA AUDITORIA OPERATIVA:
*PLANEAMIENTO,
*EJECUCIÓN E INFORME.
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AUDITORIA OPERATIVA
CONTROL INTERNO
Conjunto de normas y procesos,
ordenados y organizados en forma de red
con el propósito de alcanzar los objetivos
para los cuales se creo la organización.
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AUDITORIA OPERATIVA
CONTROL INTERNO: PREVIO, CONCURRENTE Y POSTERIOR
Control Previo.- Es la Implementación preventiva de normas, técnicas
y procedimientos relacionadas con el desarrollo de sus actividades
administrativas, contables y financieras así como de sus recursos
materiales y económicos. (Ej. Directiva de caja chica, sobre rendición
de cuenta).
Control Concurrente.- es la verificación y control simultaneo de sus
actividades (Ej. Control sobre entrega de cargo, Procesos de
selección en contrataciones y adquisiciones, control de personal,
entre otros.
Control Posterior.- esta a cargo de las entidades que ejercen función
fiscalizadora y de evaluación del Control Interno, tales como:
Auditoria Interna, OCI, Sociedades de Auditoria externa, etc.
(Ej. Veedurías).
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AUDITORIA OPERATIVA
Papeles de Trabajo
Son el conjunto de cédulas y documentos en
el cual el auditor registra los datos y la
información obtenida durante su examen, los
resultados de las pruebas realizadas y la
descripción de las mismas.
AUDITORIA OPERATIVA
Papeles de Trabajo
Propósito
La planeación y desarrollo de la auditoría.
la supervisión y revisión del trabajo de auditoría.
Registran la evidencia en la auditoría.
Permiten organizar y coordinar las diferentes fases de
auditoría.
Sirven de evidencia legal.
AUDITORIA OPERATIVA
Papeles de Trabajo
Objetivos:
• Constituye la principal constancia del trabajo realizado por el
auditor y las conclusiones a que ha llegado en lo concerniente
a hechos significativos.
• Sirven de ayuda al auditor al ejecutar y supervisar el trabajo de
campo.
Importancia:
• Proporciona la sustentación principal del informe del auditor,
incluyendo las observaciones, hechos, argumentos, etc., con
que respalda el cumplimiento de la norma de ejecución del
trabajo.
• Cumplimiento en el informe de las normas de auditoría
generalmente aceptadas.
AUDITORIA OPERATIVA
TERCERA SEMANA
SESIÓN VI Y VII
AUDITORIA OPERATIVA
PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA:
La preparación de una auditoria operativa, implica el cumplimiento
de varias tareas, tales como el relevamiento de información para
determinar los procedimientos de auditoria a aplicar, plan general
de trabajo, la asignación del equipo de profesionales y el
cronograma de ejecución.
Los objetivos específicos de la auditoria operativa,
identificaran los asuntos prioritarios a evaluar según la
especialidad, programa o área objeto del examen, siguiendo los
criterios de:
-Eficiencia y/o economía en el manejo de los recursos humanos,
financieros, materiales y/o actividades.
-Eficacia lograda en función a las metas y objetivos
institucionales.
AUDITORIA OPERATIVA
PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA:
Durante la Planificación y programación de la auditoria operativa, el auditor
determina:
• Que técnicas empleará? (Verificacion ocular, física, documental, etc.)
• Cuando lo realizará? (periodo que comprenderá el examen)
• De que manera lo aplicará? (Aplicación de procedimientos para
obtener evidencias).
ESTUDIO PRELIMINAR:
Antes de iniciar la labor de auditoria operativa, el auditor debe obtener datos
generales de la entidad, y sobre esa base elaborar el resumen del Plan
Preliminar.
AUDITORIA OPERATIVA
CONOCIMIENTO INICIAL DE LA ENTIDAD A AUDITAR
1. Antecedentes: De la Empresa o Entidad, por que se creó?
2. Marco Legal: Estatutos, reglamentos, Inscripción en Registros
Públicos, Pacto o convenio laboral
3. Organización: Estructura Orgánica Funcional de la Empresa o
Entidad.
-Objetivos, metas y planes operativos de la Empresa.
-Manual de Organización y Funciones (MOF), Reglamento de
*Organización y Funciones (ROF).
-Relación de funcionarios con indicación del periodo de gestión.
4. Financiamiento: Presupuesto y Control.
5. Operaciones: Actividades de importancia, áreas claves de la
organización, etc.
AUDITORIA OPERATIVA
CONOCIMIENTO INICIAL DE LA ENTIDAD A AUDITAR
6. Control: Revisión de Informes de Auditoria operativa de años
anteriores.
- Seguimiento e implementación de medidas correctivas
adoptadas por la Empresa.
- Verificacion del Archivo Permanente de la Empresa,
- Certificaciones de Control Interno
7. Informacion adicional: Interna y/o externa que tengan relación
con la naturaleza de las operaciones de la empresa, y se considere
de importancia para la auditoria operativa.
- Entrevista con el Gerente General, Director o Funcionario de
importancia. (tener una guía de temas).
- Visita de familiarización a las oficinas e instalaciones de la
Entidad, a fin de conocer su ubicación física, tamaño de la
empresa y conocer a los funcionarios.
- Clasificar la información obtenida del párrafo anterior.
- Conocimiento integral de la empresa: Planificación, Organización,
Dirección y Control de las operaciones desarrolladas por la
empresa.
AUDITORIA OPERATIVA
EJECUCIÓN DE AUDITORIA OPERATIVA
EXAMEN ÁREAS CRÍTICAS y ÁPLICACION DEL PLAN DE AUDITORIA
EXAMEN DETALLADO DE ÁREAS CRÍTICAS:
Tiene por objetivo determinar las áreas criticas y/o significativas de la
empresa, en esta etapa se evalúa la formulación de posibles
hallazgos que puedan existir en función de la identificación de
deficiencias en la gestión administrativa, con el propósito de
determinar el grado de eficiencia, eficacia y economía de las
operaciones y formular recomendaciones que contribuyan en la
mejora de la gestión.
• Revisión detallada de la información vinculada con las áreas
criticas o débiles.
• Recopilación de información adicional por medio de entrevistas,
inspecciones físicas, etc.
• Determinación de la precisión y confiabilidad de la información del
área critica.
AUDITORIA OPERATIVA
EJECUCIÓN DE AUDITORIA OPERATIVA
EXAMEN ÁREAS CRÍTICAS y ÁPLICACION DEL PLAN DE AUDITORIA
• Clasificación de los posibles criterios a
utilizarse.
• Determinación de la necesidad de contar
con la asesoría técnica de un
especialista.
• Selección de las operaciones
importantes y criticas para ser
examinadas a profundidad.
• Formulación de las conclusiones e
identificación de las recomendaciones
para mejorar y fortalecer la gestión
gerencial.
AUDITORIA OPERATIVA
TERCERA SEMANA
SESIÓN X Y XI
AUDITORIA OPERATIVA
Tipos de Evidencias:
1. Evidencia Física: muestra de
materiales, mapas, fotos.
2. Evidencia Documental: cheques,
facturas, contratos, etc.
3. Evidencia Testimonial: obtenida de
personas que trabajan en el negocio o
que tienen relación con el mismo.
4. Evidencia Analítica: datos
comparativos, cálculos, etc.
AUDITORIA OPERATIVA