UNIVERSIDAD PARTICULAR DE SAN MARTIN DE PORRES

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

UNIDAD DE POSTGRADO

SISTEMA TRIBUTARIO
RENTAS DEL TRABAJO, DEL CAPITAL Y EMPRESARIAL

DR. LUIS GABRIEL CAYO QUISPE

POLÍTICA FISCAL Y SISTEMA TRIBUTARIO

LA POLÍTICA FISCAL ES EL CONJUNTO DE MEDIDAS E

INSTRUMENTOS QUE TOMA EL ESTADO PARA
RECAUDAR LOS INGRESOS NECESARIOS PARA LA
REALIZACIÓN DE LA FUNCIÓN DEL SECTOR PÙBLICO.
EL PROPÓSITO DE LA POLÍTICA FISCAL ES DARLE
MAYOR ESTABILIDAD AL SISTEMA ECONÓMICO, AL
MISMO TIEMPO QUE SE TRATA DE CONSEGUIR EL
OBJETIVO DE OCUPACIÓN PLENA. LA POLÍTICA FISCAL
TIENE 2 COMPONENTES, EL GASTO PÚBLICO Y LOS
INGRESOS PÚBLICOS
SISTEMA TRIBUTARIO, FLUJO DE LA RENTA Y GASTO EN LA ECONOMÍA
RENTA DE FAMILIAS
FAMILIAS
CONSUMO DE AHORRO DE
FAMILIAS FAMILIAS

INGRESOS
AHORRO DE EMPRESAS
MERCADO
NETOS
RENTAS DE DE
SALARIOS CAPITAL CAPITAL
INVERSIÓN
MERCADO DE
FACTORES
MERCADO MERCADO
PLANILLAS BENEFICIOS
DE BIENES DE BIENES
DE DE
CONSUMO CAPITAL
DEPRECIACIÓN

PUNTOS DE
GASTOS
IMPACTO
INGRESOS
IMPOSITIVO EMPRESAS BRUTOS

ESTABLECIMIENTO DE LOS IMPUESTOS

* SOBRE EL VENDEDOR O COMPRADOR * SOBRE EL MERCADO DE PRODUCTOS O DE FACTORES
* SOBRE LAS FAMILIAS O EMPRESAS * POR EL LADO DE LAS FUENTES O USOS DE INGRESOS
 SISTEMAS TRIBUTARIOS Y
PRINCIPIOS ECONÓMICOS

DISTRIBUCIÓN DE RECURSOS EN LOS PAÍSES EN VÍAS DE DESARROLLO

% DE PARTICIPACIÓN TOTAL
CLASIFICACIÓN POR RENTA
RENTA CONSUMO AHORRO

I II III
1% MÁXIMO 20 18 50
9% SIGUIENTE 25 23 50
15% SIGUIENTE 20 22 0
75% MÁS BAJO 35 37 0

TOTAL 100 100 100

 INGRESO, CONSUMO, AHORRO E IMPUESTOS Y EL
CICLO DE VIDA
CUANDO LAS PERSONAS SON JÓVENES SUS INGRESOS SON BAJOS, POR LO QUE SE
ENDEUDAN (O DESAHORRAN) PORQUE SABEN QUE GANARÁN MÁS CON EL CORRER DE LOS
AÑOS. DURANTE SUS AÑOS PRODUCTIVOS, SU INGRESO ALCANZA UN MÁXIMO EN LA EDAD
MEDIANA, Y PAGAN LAS DEUDAS QUE TOMARON ANTES Y AHORRAN PARA CUANDO SE
JUBILEN. AL JUBILARSE, SU INGRESO LABORAL CAE A CERO Y DEBEN CONSUMIR SUS
RECURSOS ACUMULADOS

RIQUEZA

INGRESO

AHORRO

CONSUMO

DESAHORRO DESAHORRO

TIEMPO
INICIO DE RETIRO MUERTE
TRABAJO
 CARACTERÍSTICAS IDEALES DEL SISTEMA TRIBUTARIO
CORRELACIÓN DE LOS MEDIOS CON LOS FINES DE LA HACIENDA PÚBLICA
POR : FERNANDO SAINZ DE BUJANDA

I. Una administración financiera eficiente

(Poder tributario y gestión tributaria)
II. Ausencia de evasión y limitación de las exenciones
III. Mantenimiento de impuestos progresivos dentro de límites reales
IV. Coordinación de los impuestos directos y afirmación de los principios de
progresividad y equidad en la asignación de la carga tributaria
V. Un sistema de impuestos indirectos simplificado y coordinado con los directos
VI. Certeza jurídica, respaldada por un Código Tributario de principios generales
VII. Conciencia clara, para efectos de los esquemas tributarios nacionales y locales,
de que el contribuyente es uno solo y única, por tanto, su capacidad
contributiva
 SISTEMAS TRIBUTARIOS Y
PRINCIPIOS ECONÓMICOS

LOS TRIBUTOS SON UNA TRANSFERENCIA COACTIVA DE

RECURSOS DEL SECTOR PRIVADO AL SECTOR PÚBLICO
EL USO DEL PODER ESTATAL COACTIVO DEBE HACERSE
CONFORME A CRITERIOS NORMATIVOS FUNDAMENTALES
Y DE ACEPTACIÓN GENERAL

“El arte de los impuestos consiste en desplumar al ganso de forma tal

que se obtenga la mayor cantidad de plumas con el menor ruido”
(Jean Baptiste Colbert)
 SISTEMAS TRIBUTARIOS Y
PRINCIPIOS ECONÓMICOS

LOS TRIBUTOS SON UNA TRANSFERENCIA COACTIVA DE

RECURSOS DEL SECTOR PRIVADO AL SECTOR PÚBLICO
EL USO DEL PODER ESTATAL COACTIVO DEBE HACERSE
CONFORME A CRITERIOS NORMATIVOS FUNDAMENTALES
Y DE ACEPTACIÓN GENERAL

“El arte de los impuestos consiste en desplumar al ganso de forma tal

que se obtenga la mayor cantidad de plumas con el menor ruido”
(Jean Baptiste Colbert)
 SISTEMAS TRIBUTARIOS Y
PRINCIPIOS ECONÓMICOS
EQUIDAD: HORIZONTAL Y VERTICAL
ES EL PRINCIPAL INDICADOR PARA DEFINIR LA IGUALDAD O
DESIGUALDAD EN EL BIENESTAR ECONÓMICO QUE CADA
PERSONA DISFRUTA.
A) LA EQUIDAD HORIZONTAL CONDUCE A LA IGUALDAD, GENERALIDAD Y
UNIFORMIDAD
B) LA EQUIDAD VERTICAL CONDUCE A LA PROGRESIVIDAD,
PROPORCIONALIDAD Y REGRESIVIDAD. SE TOMA EN CUENTA EL
PRINCIPIO DEL BENEFICIO Y DE LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA O
CAPACIDAD DE PAGO.
C) EL PRINCIPIO DEL BENEFICIO ENFATIZA CUESTIONES DE EFICIENCIA Y
NO DE EQUIDAD. LA CAPACIDAD CONTRIBUTIVA REPRODUCE LA
REDISTRIBUCIÓN DE LA RIQUEZA
 SISTEMAS TRIBUTARIOS Y
PRINCIPIOS ECONÓMICOS

LA IMPOSICIÓN PROGRESIVA

ESTE PRINCIPIO SE SUPONE QUE LA UTILIDAD

MARGINAL DE LA RENTA DECRECE
FUERTEMENTE Y QUE TODAS LAS PERSONAS
TIENEN LA MISMA FUNCIÓN DE UTILIDAD O
CONSIDERAN QUE HAY QUE HACER MÍNIMO EL
SACRIFICIO PROGRESIVO
 SISTEMAS TRIBUTARIOS Y
PRINCIPIOS ECONÓMICOS

NEUTRALIDAD IMPOSITIVA

LOS IMPUESTOS DEBEN CUMPLIR SU FÚNCIÓN FISCAL SIN

TENER POR OBJETIVO NI POR RESULTADO LA
MODIFICACIÓN DE LAS DECISIONES DE LOS
MERCADOS. SEGÚN SMITH PARA QUE ESTA REGLA SE
CUMPLA LOS IMPUESTOS DEBERÍAN DARSE CON
IGUALDAD, GENERALIDAD Y UNIFORMIDAD

“SIR, UN DÍA PODRÁ USTED GRAVARLA CON IMPUESTOS”

(Respuesta cuando el ministro de Hacienda británico Gladstone le
interrogó sobre la utilidad práctica de la energía eléctrica)
MICHAEL FARADAY
 SISTEMAS TRIBUTARIOS Y
PRINCIPIOS ECONÓMICOS

EFICIENCIA ECONÓMICA
SE PARTE DE LA PREMISA QUE LOS IMPUESTOS MODIFICAN LAS
DECISIONES ECONÓMICAS Y, POR LO TANTO, PRODUCEN
EFECTOS. LA CUESTIÓN ES DETERMINAR SI LOS COSTOS PARA
LOS CONTRIBUYENTES SON SUPERIORES O NO AL MONTO DE LOS
FONDOS TRANSFERIDOS AL GOBIERNO: EFECTO INGRESO Y
SUSTITUCIÓN
CUANDO EXISTE UNA DISTORSIÓN EN EL COMPORTAMIENTO DE
LOS AGENTES ECONÓMICOS PROVOCADA POR LOS IMPUESTOS ,
EXISTE “EXCESO DE CARGA”

“¿Es acaso posible reducir el tamaño del Gobierno? Creo que hay una sola manera de
lograrlo: de la misma manera que los padres controlan a los hijos prodigos, reduciéndoles
su estipendio. En el caso del Gobierno, eso equivale a reducir los impuestos”
(Milton Friedman)
 SISTEMAS TRIBUTARIOS Y
PRINCIPIOS ECONÓMICOS

EFICIENCIA ECONÓMICA
LA INTRODUCCIÓN DE LOS IMPUESTOS, MODIFICA LA RELACIÓN DE PRECIOS
SOBRE LOS QUE CONSUMIDORES Y PRODUCTORES TOMAN SUS DECISIONES.
EL IMPUESTO SE INSTALA COMO UNA BRECHA ENTRE EL PRECIO QUE RECIBE
EL VENDEDOR Y EL QUE PAGA EL COMPRADOR.

POR ELLO, ES NECESARIO: (a) ESTIMAR ADECUADAMENTE EL EXCESO DE

CARGA; (b) ESTABLECER DISTINTOS IMPUESTOS CON LA MENOR PÉRDIDA DE
EFICIENCIA ECONÓMICA; (c) MAXIMIZAR LA FUNCIÓN DE BIENESTAR SOCIAL DE
LA CARGA, PRINCIPALMENTE, EN FUNCIÓN DE LA ELASTICIDAD Y
COMBINACIÓN DE IMPUESTOS DIRECTOS E INDIRECTOS

“La corrupción de las democracias procede inmediatamente del hecho de que

una clase social fija los impuestos, y otra los paga. De esta manera, el principio
constitucional: ningún impuesto sin la representación oportuna, queda
totalmente reducido a la nada”
WILLIAM RALPH INGE
 SISTEMAS TRIBUTARIOS Y
PRINCIPIOS ECONÓMICOS
EFICIENCIA
MECANISMO GRÁFICOECONÓMICA
DE TRASLACIÓN IMPOSITIVA

ESTIMACIÓN DEL EXCESO DE CARGA

DESPUÉS DE IMPUESTO

PRECIOS ANTES DE IMPUESTO

P2 P2

REDUCCIÓN DE EXCEDENTE DE CONSUMIDOR

EXCESO
P1 DE
IMPUESTO P1
REDUCCIÓN DE EXCEDENTE DEL PRODUCTOR
CARGA

Q2 Q1
CANTIDAD
 SISTEMAS TRIBUTARIOS Y
PRINCIPIOS ECONÓMICOS
IMPUESTOS, ESTABILIDAD ECONÓMICA
(a) PRINCIPIO DE SUFICIENCIA: LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA DEBE
ASEGURAR LA COBERTURA DE LOS GASTOS PÚBLICOS. EL MONTO DE
IMPUESTOS SUFICIENTE DEPENDE DEL NIVEL DE GASTO PÚBLICO DESEADO.
(b) PRINCIPIO DE CAPACIDAD DE ADAPTACIÓN: LOS IMPUESTOS DEBEN
ADAPTARSE CON FACILIDAD A LOS CAMBIOS ESTRUCTURALES O
COYUNTURALES. ESTA FLEXIBILIDAD INVOCA QUE EL SISTEMA TRIBUTARIO SE
ADAPTE RÁPIDAMENTE PARA COMBATIR LAS RECESIONES O LAS PRESIONES
INFLACIONARIAS
(c) PRINCIPIO DE FLEXIBILIDAD AUTOMÁTICA: LOS SISTEMAS
TRIBUTARIOS DEBEN TENER UNA FLEXIBILIDAD PASIVA, ES DECIR, QUE SE
ADAPTEN AUTOMÁTICAMENTE Y EN FORMA ANTICÍCLICA A LAS VARIACIONES
COYUNTURALES
(d) INCENTIVOS FISCALES: ES EL TRATAMIENTO FAVORABLE DE ACTIVIDADES
O REGIONES CUYA EXPANSIÓN ELEVARÁ EL CRECIMIENTO

“Confiar nuestro dinero al gobierno es como confiar nuestro canario a

un gato hambriento”
(Hans Senholz)
 SISTEMAS TRIBUTARIOS Y
PRINCIPIOS ECONÓMICOS

IMPUESTOS Y PRINCIPIOS ADICIONALES

(a) SENCILLEZ: POCOS IMPUESTOS DE BASE AMPLIA
(b) CONGRUENCIA: IMPUESTOS COHERENTES CON LA
FINALIDAD DE SU APROBACIÓN DENTRO DEL SISTEMA
(c) TRANSPARENCIA: CERTEZA Y FÁCIL COMPRENSIÓN
(d) ECONOMÍA: EN LOS COSTOS DE ADMINISTRACIÓN Y
CUMPLIMIENTO
(e) ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA JUSTA Y NO ARBITRARIA

“La diferencia entre la muerte y los impuestos es que la

muerte no empeora cada vez que el congreso se reúne”
Will Rogers (1879-1935)
 EL GASTO PÚBLICO
ES SÓLO UNA PARTE
DE LA POLÍTICA
IMPUESTOS FISCAL, SIENDO LA
OTRA LOS
IMPUESTOS

“HAY UNA DIFERENCIA ENTRE UN RECAUDADOR DE IMPUESTOS Y UN

TAXIDERMISTA: EL TAXIDERMISTA DEJA LA PIEL”
(M. CAPLIN, INTERNAL REVENUE SERVICE, EEUU)
 EL GASTO PÚBLICO
ES SÓLO UNA PARTE
DE LA POLÍTICA
IMPUESTOS FISCAL, SIENDO LA
OTRA LOS
IMPUESTOS
 EL GASTO PÚBLICO
ES SÓLO UNA PARTE
DE LA POLÍTICA
IMPUESTOS FISCAL, SIENDO LA
OTRA LOS
IMPUESTOS

¿LOS IMPUESTOS TRAEN EL PROGRESO Y DESARROLLO

DE LAS NACIONES QUE LO APLICAN?

“No existe tal cosa como un buen impuesto. Una nación que
intente prosperar a base de impuestos es como un hombre con
los pies en un cubo tratando de levantarse tirando del asa.
(Winston Churchill)
 SISTEMA TRIBUTARIO EN EL IMPERIO INCAICO

EL TRIBUTO INCAICO CONSISTIÓ EN LA ENTREGA DE TRABAJO PARA PODER HACER

PRODUCIR LAS TIERRAS DEL INCA Y LAS DEL SOL Y DE LA COMUNIDAD, PARA CUIDAR AL
GANADO Y LOS PASTOS, EN OBRAS PÚBLICAS, CONSTRUYENDO PUENTES Y CARRETERAS,
PALACIOS O EDIFICIOS PÚBLICOS, PARA LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS EN EL EJÉRCITO.

EN ESTE TRABAJO PERMANENTE CONSISTÍA

EL TRIBUTO DEL CAMPESINO ANDINO, Y PARA
ORGANIZARLO SE IMPUSO EL SISTEMA DE LA
DIVISIÓN POR EDADES PARA TODOS LOS
INDIVIDUOS, DE ACUERDO CON LA CAPACIDAD
DE TRABAJO DE CADA UNO DE ELLOS. ESTOS
TRABAJOS SOLAMENTE LO REALIZABAN
VARONES DE 18 A 50 AÑOS DE EDAD, Y SE LE
LLAMABA MITA, ES DECIR, TRABAJO POR TURNO,
QUE TENÍAN LAS CARACTERÍSTICAS DE:

- OBLIGATORIEDAD (TODO RUNA SIMI APTO

DEBÍA HACERLO)
- EQUIDAD (CADA PERSONA TRABAJABA EN
ORDEN A SU CAPACIDAD, EDAD Y FUERZAS)
- ALTERNABILIDAD (NO SIEMPRE TRIBUTABAN
LAS MISMAS TAREAS).
FUENTE: CRÓNICA DE PEDRO CIEZA DE LEÓN
 SISTEMA TRIBUTARIO EN EL IMPERIO INCAICO

NO PERMITÍAN QUE NINGUNO FUESE VAGO Y RECIBIERA EL PRODUCTO DEL TRABAJO DE

OTROS, SINO QUE A TODOS MANDABAN A TRABAJAR. CADA SÚBDITO, UNA VEZ DEDICADO
UNOS DÍAS AL TRABAJO COMO TRIBUTO, IBA A SU CHACRA Y TOMABA EL ARADO Y LABRABA
LA TIERRA, O REALIZABA OTRAS TAREAS, LOS INCAS LO HACÍAN CON BUEN ÁNIMO, PUESTO
QUE ERA POR DAR UN BUEN EJEMPLO DE SÍ MISMO.
CON SU ORDEN NO HABÍA NINGUNO QUE DEJASE DE
TENER BENEFICIOS A LA TIERRA, LA SALUD,
TRABAJABA Y NADA LE FALTABA, Y ESTANDO SIN
ELLO, DE SUS DEPÓSITOS COMUNALES LE PROVEÍAN
LO NECESARIO. TODAS LAS CRÓNICAS SEÑALAN EL
ASOMBRO ESPAÑOL ANTE LA INMENSA CANTIDAD DE
DEPÓSITOS ATESTADOS DE BIENES Y SU DISPOSICIÓN
EN TODO EL TERRITORIO.

ESTOS BIENES EN PODER DEL ESTADO ERAN LA

RIQUEZA MÁS PRECIADA PUES SIGNIFICABA QUE SE
DISPONÍA DE UNA SERIE DE VENTAJAS SIENDO
LA PRINCIPAL EL CONTROL DE LA RECIPROCIDAD,
CLAVE DE TODO EL SISTEMA ANDINO, QUE PERMITIÓ
MANTENER EL ENGRANAJE DEL RÉGIMEN.

FUENTE: CRÓNICA DE PEDRO CIEZA DE LEÓN

 INGRESOS TRIBUTARIOS SESGADOS CONTRA LA IGUALDAD
La capacidad de la política tributaria para reducir la inequidad distributiva
depende del nivel y la composición de los ingresos fiscales. En los
países de la región, la carga tributaria es mucho menor que en los países
desarrollados, y la participación de los impuestos directos sobre la
propiedad y la renta, especialmente sobre la renta personal, también es
menor.
El nivel y la composición de los ingresos fiscales de los que dispone cada
país son bastante heterogéneos.
En algunos países, cerca del 90% o más de los ingresos públicos
provienen de la recaudación tributaria, mientras que, en otros, también
son importantes los ingresos que se obtienen de fuentes no tributarias,
como los derivados del petróleo o la minería (véase el gráfico III.16). Los
ingresos de esas fuentes son más volátiles, lo que expone el espacio
fiscal a las oscilaciones de los precios internacionales de las materias
primas.
La diferencia de la carga tributaria (véase el gráfico
III.18), se debe en gran medida a las diferentes
composiciones de los ingresos tributarios, en
particular a la menor recaudación relativa por
impuestos directos (progresivos) sobre la renta y la
propiedad. Sobre todo, la diferencia es producto de
la baja recaudación del impuesto a la renta personal
en los países de la región, donde menos de un tercio
de la recaudación corresponde a impuestos directos
y el grueso de la carga recae en los impuestos sobre
el consumo y otros impuestos indirectos, que tienen
un
La fuerte sesgo
baja carga regresivo.
tributaria y el sesgo regresivo de su composición
limitan la capacidad de la política fiscal para mejorar la distribución
del ingreso en la región.
La diferencia entre unos países y otros se advierte luego de
considerar los sistemas tributarios y el gasto social, que en la
región tienen mucha menor eficacia que en los países
desarrollados para mejorar la distribución del ingreso disponible.
 LOS IMPUESTOS DIRECTOS SOBRE LA RENTA
La baja recaudación que se obtiene de los impuestos directos sobre la
renta se explica en lo fundamental por la baja imposición a la renta de
las personas físicas. En términos del PIB, la diferencia entre la
tributación a la renta de las empresas no difiere demasiado entre los
países de América Latina (3,4%) y los países desarrollados (2,9% en la
OCDE y 2,7% en la Unión Europea). La carga de los impuestos sobre la
renta de las familias, en cambio, es significativamente menor en América
Latina (1,4%) que en los países de la OCDE (8,4%) o de la Unión
Europea (10%). Así, en el cuadro III.2 se observa que en los países de la
región se recauda el equivalente al 4,7% del PIB por impuesto sobre la
renta, y que las empresas aportan el 72% del total recaudado, mientras
que las personas físicas contribuyen el 28% restante.
En los países de la OCDE y la Unión Europea, estas
proporciones están invertidas. El diferencial recaudatorio
sobre la renta de las personas físicas es la brecha más
importante en la comparación de las estructuras tributarias
entre estos grupos de países. El escaso poder
redistributivo del impuesto sobre la renta personal se debe
esencialmente a la baja carga tributaria de los
contribuyentes más ricos y constituye una de las
 LA EVASIÓN FISCAL: UNA MUESTRA DE LA CULTURA DEL PRIVILEGIO

La elevada evasión fiscal es otra causa de la relativa escasez de ingresos tributarios y es

una fuente importante de desigualdad en la región. De acuerdo con la última información
disponible, las estimaciones de la evasión al impuesto sobre la renta son mucho más
elevadas: el promedio de la región alcanza casi el 50% (47,5%).
En un extremo están Costa Rica, el Ecuador, Guatemala y la República Dominicana (con
tasas cercanas al 65%) y, en el otro, el Brasil, Chile y México, con valores significativamente
menores (entre el 28% y el 31%).
La CEPAL estima que el incumplimiento tributario asciende a un monto equivalente a 2,4
puntos porcentuales del PIB en el caso del IVA y 4,3 puntos porcentuales del PIB en el caso
del impuesto sobre la renta (respecto de una recaudación efectiva de este impuesto
equivalente a 68 puntos del PIB). Sumados, esos montos superan el porcentaje del PIB que
los Gobiernos de América Latina destinan en promedio a inversión pública, que representó
el 6,7% del PIB en 2015 (CEPAL, 2017b), y equivalen, por ejemplo, a más de 13 veces la
inversión pública en investigación y desarrollo de ese año.
 LA EVASIÓN FISCAL: UNA MUESTRA DE LA CULTURA DEL
PRIVILEGIO
Las prácticas de evasión y elusión no son un rasgo exclusivo de las
empresas: también atañen a los particulares que tienen un patrimonio
elevado. Se calcula que el 8% de la riqueza del mundo se encuentra en
paraísos fiscales, lo que equivale a 7,6 billones de dólares (véase el
cuadro III.3). Se estima que alrededor de 700.000 millones de dólares
pertenecen a latinoamericanos, lo que representa el 22% de la riqueza
financiera de la región, y que la mayor parte de este monto (alrededor del
80%) no ha sido declarada a las respectivas administraciones tributarias.
La predominancia de sistemas tributarios regresivos, con una elevada
ponderación de los impuestos indirectos y menor recaudación relativa por
impuestos directos sobre la renta y la propiedad, en particular sobre la
renta personal, explican el reducido espacio fiscal con que cuenta la
mayoría de los países de la región, así como el débil efecto redistributivo
del accionar del Estado en general.
Una baja carga tributaria, con un claro sesgo regresivo, no solo tiene
implicancias para las funciones redistributivas del Estado, sino que
 SISTEMAS TRIBUTARIOS Y
PRINCIPIOS ECONÓMICOS

A MODO DE CONCLUSION
- El establecimiento de la carga tributaria requiere un razonable y adecuado
conocimiento de la realidad socio-económica de los agentes destinados a
soportarla.
- El ejercicio del poder de imposición requiere el cumplimiento de principios
económicos, legales y de realidad de los agentes económicos.
- El sistema tributario debe considerar criterios concretos del principio de
beneficio y de capacidad de pago de los incididos.
- Tratándose del Impuesto a la Renta, además de considerar la realidad
económica de las personas incididas en la determinación de la base
gravada debe tener alícuotas progresivas que tiendan al sacrificio mínimo y
justo.
- Dada la alta evasión en el Impuesto a la Renta, la gestión del Estado para
lograr un mejor rendimiento de dicho impuesto, debe implicar una
ampliación de la base de contribuyentes.
- El destino de los recursos tributarios obtenidos debe ser eficiente y el Estado
debe exteriorizar dichos beneficios.
 SISTEMAS TRIBUTARIOS Y
PRINCIPIOS ECONÓMICOS

MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN