NORMATIVIDAD

Para realizar este trabajo se ha tomado en

cuentas las NIC, NIIF y NIA. Así como se ha
tomado conocimiento de las disposiciones y
políticas propias de la empresa.
 ETAPAS DE LA AUDITORIA
Planificación.- Se realizará la prueba de
recorrido, para luego elaborar el programa de
auditoría
Ejecución.- Se ejecutará el programa de
auditoría, documentando la misma así como se
determinará las deficiencias significativas,
cuyo sustento quedará registrada en los papeles
de trabajo
 ETAPAS DE LA AUDITORIA
Informe.- Consiste en elaborar un informe por
escrito, en el que se revele las deficiencias del
control interno, aspectos relevantes,
observaciones conclusiones y
recomendaciones.
 PLAN DE AUDITORIA
ENTIDAD: EL BUEN VESTIR SAC
MATERIA EXAMINAR: VENTAS
PERIODO: ENERO – DICIEMBRE 2017
SUB- PROCESO: PROCESO DE LAS VENTAS

Información general
Empresa El Buen Vestir SAC
Oficina encargada Facturación
Nombres y apellidos Elizabeth Juárez Zamora
Grado de instrucción Universitaria
Cargo Jefe de Ventas
Documento de designación Contrato N° 001-2017-OAD
Periodo en el cargo 08 meses
Instrucciones:
•Lea cuidadosamente las preguntas y responda a los aspectos consultados.
•De ser el caso adjunte la información que estime pertinente, para la mejor
comprensión de la operatividad de Oficina
 PLAN DE AUDITORIA
CUESTIONARIO
1¿Existen listas de precios y sus modificaciones?
Sí, existen estas listas de precios que se van modificando de acuerdo a la temporada
y volumen de ventas.
2¿Todas las ventas realizadas en el mes son facturados?
Sí, todas las ventas son facturadas
3 ¿Qué comprobantes emiten en casos de ventas a consignación?
Se emite factura de venta
4 ¿Con qué frecuencia envía el detalle de facturación al área de contabilidad?
Se realiza el envío cada cierre de mes.
5 ¿Tanto para venta como anticipo se utiliza una misma serie?
Sí, utilizamos la misma serie (001).
6 ¿Reciben anticipos con frecuencia?
Sí, porque las ventas que realizamos son pedidos exclusivos.
 PLAN DE AUDITORIA

CONCLUSIONES
• Utilizan la misma serie y modalidad para las ventas y anticipos, no
pudiéndose diferenciar las mismas .
• Al emitir factura por una venta por consignación, se esta reconociendo
como una venta ya realizada, lo que ocasionará una mala información
 PLAN DE AUDITORIA
ENTIDAD: EL BUEN VESTIR SAC
MATERIA EXAMINAR: VENTAS
PERIODO: ENERO – DICIEMBRE 2017
SUB- PROCESO: PROCESO DE LAS VENTAS

Información general
Empresa El Buen Vestir SAC
Oficina encargada Contabilidad
Nombres y apellidos Melisa Zúñiga Valverde
Grado de instrucción Universitaria
Cargo Jefe de Contabilidad
Documento de designación Contrato N° 002-2017-OAD
Periodo en el cargo 06 meses
Instrucciones:
•Lea cuidadosamente las preguntas y responda a los aspectos consultados.
•De ser el caso adjunte la información que estime pertinente, para la mejor
comprensión de la operatividad de Oficina
 PLAN DE AUDITORIA
CUESTIONARIO

1 ¿Se realiza el ajuste contable de la venta en consignación?

No se realiza el ajuste correspondiente
2 ¿Existe un cruce de información entre el área de facturación y el área de
contabilidad?
Si, ya que el área de facturación le envió el detalle de lo factura al área de contabilidad
3 ¿La empresa trabaja con anticipos?
Sí.
3.1 ¿Cómo se contabiliza un anticipo de cliente?
Se contabiliza como un ingreso.
4 ¿El departamento de contabilidad mantiene registros de inventarios
constantemente?
No lo hacemos de forma frecuente, si no mensualmente.
5 ¿Dichos registros son ajustados según los resultados del conteo físico ?
No, el ajuste lo realizamos de acuerdo a la información que tenemos.
 PLAN DE AUDITORIA
CONCLUSIONES

• No cuentan con un manual de procedimientos contables.

• La empresa cuenta con unas políticas que no permite tener la totalidad de
información en el momento que se amerita.
• El personal desarrolla sus estados financieros de forma periódica basándose
en sus registros contables que no se encuentran razonables.
• No realizan inventarios constantemente.
• No se atribuyen los hechos económicos ocurridos a la fecha con precisión.
• No se aplican correcciones y el tratamiento de los ajustes correspondiente a los
hechos.
• No se cercioran que los registros contables sean los correctos de acuerdo a los
hechos reales en el área de almacén.
• Falta de conciliación entre el área contable y el área de almacén.
• Los ingresos se encuentran sobrevalorados por el registro de anticipos
frecuentes.
 PLAN DE AUDITORIA
CUESTIONARIO

1. ¿Utilizan algún sistema de control para verificar la existencia de los productos ?

Se realiza a través de un inventario permanente en unidades físicas y valorizadas.
2. ¿Una copia de la orden de despacho es enviada directamente al departamento de
facturación después del envío de los artículos?
No, se envían al instante, contabilidad recibe las facturas cada fin de mes para su
registro y control.
3. ¿El área de almacén informa a contabilidad sobre las mercaderías entregadas
físicamente?
No se informa a contabilidad sobre las mercaderías que ya han sido entregadas.
4. ¿Todas las ordenes de despacho son controladas numéricamente por el
departamento de contabilidad?
Sí, son controladas pero cada fin de mes.
5. ¿Se realiza algún procedimiento por la devolución de mercadería?
No, se realiza ningún procedimiento establecido por la empresa, Solo se recibe e ingresa
a almacén.
 PLAN DE AUDITORIA
ENTIDAD: EL BUEN VESTIR SAC
MATERIA EXAMINAR: VENTAS
PERIODO: ENERO – DICIEMBRE 2017
SUB- PROCESO: PROCESO DE LAS VENTAS

Información general
Empresa El Buen Vestir SAC
Oficina encargada Almacén
Nombres y apellidos Luis Jara Mendoza
Grado de instrucción Técnico
Cargo Almacenero
Documento de designación Contrato N° 001-2016-OAD
Periodo en el cargo 24 meses
Instrucciones:
•Lea cuidadosamente las preguntas y responda a los aspectos consultados.
•De ser el caso adjunte la información que estime pertinente, para la mejor
comprensión de la operatividad de Oficina
 PLAN DE AUDITORIA
CONCLUSIONES

• El área de almacén no informa al departamento de contabilidad

oportunamente sobre las salidas de mercaderías, ocasionando sobre
estimaciones en la cuenta de existencias, afectando así financieramente a la
empresa .

• De acuerdo al último inventario realizado, existe diferencia con la

información contable, afectando al resultado.
PROGRAMA DE AUDITORIA
Descripción Ref. Hecho Fecha de Horas
P.T. por término totales
PROCEDIMIENTOS GENERALES

1.1 ASPECTOS FINANCIEROS

VENTAS

OBJETIVOS:

- Verificar que los importes declarados

como ventas corresponden
efectivamente a ingresos por ventas.
- Comprobar que los procedimientos
de ventas estén operando de manera
efectiva y resulten adecuados para
facilitar el debido control contable
sobre los despachos y facturación a los
clientes.
PROGRAMA DE AUDITORIA
Descripción Ref. Hecho Fecha de Horas
P.T. por término totales
Procedimientos:

- Deben verificarse las sumas del registro de

ventas por el periodo seleccionado y cotejarse
los totales contra la cuenta de ventas.
- Seleccionar del registro de ventas una
muestra representativa de facturas de ventas
efectuadas durante el periodo y las copias de LGV 08.05.18 1 Hora
las facturas deben corroborar con las ordenes
de compra, guías de remisión.
- Solicitar al área de almacén el inventario de RMM 08.05.18 3 Horas
mercaderías valorizado, y realizar el cruce
con el área de contabilidad para verificar que
el importe considerado en existencias
coincida con el stock valorizado.
EEFF
 REPORTE DE DEFICIENCIAS
SIGNIFICATIVAS (RDS)
Deficiencia significativa en relación a los Estados
Financieros.

1. LOS ANTICIPOS OTORGADOS POR LOS

CLIENTES Y LAS MERCADERIAS QUE
NO HAN SIDO ENTREGADAS HAN SIDO
CONSIDERADOS COMO INGRESOS.
CONDICIÓN
La inspección en el área de almacén que se realizó el 5 de
Mayo del 2018 y en presencia del Jefe del almacén se
encontró mercadería en almacén que ya fue guiada al cliente
y a su vez facturada, nos indicaron que se realiza ese
proceso ya que deben llegar a un nivel de ventas al cierre de
mes.
En la revisión del libro diario se observó que los anticipos
lo están considerando en la cuenta 70 a su vez nos indicaron
que se factura con una misma serie tanto las ventas como
los anticipos otorgados por los clientes.
También se verificó su declaración de impuesto donde
consideraron esa venta facturada como un ingreso en el mes
de Diciembre 2017.
CRITERIO
Según la NIC 18 Ingresos de Actividades Ordinarias donde
indica que la venta se considera como ingreso cuando
cumpla una de las siguientes condiciones: la entidad ha
transferido al comprador los riesgos y ventajas, de tipo
significativo, derivados de la propiedad de los bienes.

CAUSA
• Falta de conocimiento por parte del personal encargado al
momento de realizar la elaboración del asiento contable.
• No llevar un control al momento de emitir el comprobante por
anticipos, ya que todas las ventas y anticipos son registradas con la
misma serie.
• La falta de control y comunicación entre el área contable y el área
de almacén.
EFECTO

La consecuencia principal es la sobreestimación de ventas

por el importe de 320,000.00, afectando directamente a los
Estados Financieros (Estado de Situación Financiera y
Estado de Resultados Integrales).

Pago en exceso del Impuesto a la Renta anual por S/ 94,400

correspondiente al 29.5% por encontrarse la empresa en el
Régimen General del Impuesto a la Renta, afectando este
pago a los fondos de la empresa.
 DICTAMEN DE LOS AUDITORES
INDEPENDIENTES
A los señores miembros del Directorio de la
Empresa EL BUEN VESTIR SAC.
1. Hemos auditado los estados financieros de EL
BUEN VESTIR SAC., que comprende el estado
de situación financiera y el estado de resultados
integrales al 31 de diciembre del 2017, así como
un resumen de las políticas contables
significativas.
RESPONSABILIDAD DE LA GERENCIA
SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS
2. La Gerencia de la empresa EL BUEN VESTIR SAC.,
es responsable de la preparación y presentación fiel
de los estados financieros con los principios de
contabilidad generalmente aceptados, Normas
Internacionales de Información Financiera; así como,
del control interno que la Gerencia considere
necesario para permitir la preparación y presentación
de los estados financieros libres de incorrección
material, de tal forma que no contenga declaraciones
falsas o erróneas de importancia relativa, ya sea
fraude o error.
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
3. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión
sobre los estados financieros basados en nuestra
auditoría, llevada a cabo de conformidad con las
Normas Internacionales de Auditoría aprobadas por
la Junta de Decanos de Contadores Públicos del
Perú. Dichas normas exigen que cumplamos con los
requerimientos de ética, así como que planifiquemos
y ejecutemos la auditoría con el fin de obtener una
seguridad razonable sobre si los estados financieros
están libres de incorrección material, debida a fraude
o error.
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
Una auditoría conlleva la aplicación de
procedimientos para obtener evidencia de auditoría
sobre los importes y la información revelada en los
estados financieros. Los procedimientos
seleccionados dependen del juicio del auditor,
incluida la valorización de los riesgos de
incorrección material en los estados financieros, con
el objeto de diseñar los procedimientos de auditoría
que sean apropiados en función de las circunstancias,
y no con la finalidad de expresar una opinión de la
efectividad del control interno de la empresa.
RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
Una auditoría también incluye la evaluación de la
adecuación de la políticas contables aplicadas y de la
razonabilidad de las estimaciones contables
realizadas por la administración, así como la
evaluación de la presentación global de los estados
financieros.
Consideramos que la evidencia de auditoría que
hemos obtenido proporciona una base suficiente y
adecuada para nuestra opinión de auditoría con
salvedades.
FUNDAMENTO DE LA OPINIÓN CON
SALVEDADES
4. La Administración no ha conciliado
correctamente los anticipos de la cuenta contable
121 S/ 236 000,00 y S/ 141 600,00
respectivamente, entre el saldo de situación
financiera y el inventario físico valorizado de
Bienes Patrimoniales al 31 de diciembre del
2017, afectando la razonabilidad de este rubro.
OPINIÓN CON SALVEDADES
5. En nuestra opinión, excepto por los efectos de los
hechos descritos en el párrafo Fundamento de la opinión
con salvedades, los estados financieros expresan la
imagen fiel de la situación financiera de la empresa EL
BUEN VESTIR SAC., al 31 de diciembre del 2017, así
como de sus resultados integrales correspondiente al
ejercicio terminado en dicha fecha, de conformidad con
los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
San Miguel, 23 de junio del 2018

Angie Dámaso Mejía

CPCC Matricula n° 1936
GRACIAS POR LA
ATENCIÓN