UNID. I.

- LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
1.1 Definición
• Se ocupa del registro y control de las operaciones
económicas y financieras que originan en el sector
publico, tanto en el área de ppto., bienes, fondos y
operaciones complementarias, para formular los E.E.F.F.
Y Estado Presupuestal.
• La contabilidad gubernamental evalúa la gestión
administrativa del estado.
• La contabilidad Gubernamental es el método que
investiga sistemáticamente las operaciones que ejecuta
las dependencias y entidades de la administración
pública, además proporciona información financiera,
presupuestal, programática y económica contable,
completa y de manera oportuna para apoyar las
decisiones de los funcionarios de las entidades públicas,
en sus distintos ámbitos y fases del proceso productivo.
1.2 Objetivos de la contabilidad gubernamental
a) Mostrar la rendición de cuentas para hacer de
conocimiento a la ciudadanía la situación
patrimonial y pptal. del estado.
b) Analizar la eficiencia de la gestión y la eficacia de
los programas del sector publico.
c) Asegurar el cumplimiento de la ley en ejecución
presupuestal de las diferentes transacciones que
realiza el estado.
d) Orientar la gestión administrativa para asegurar
el uso eficiente de los recursos de estado.
e) Medir el avance y cumplimiento de las metas del
gobierno.
1.3 Importancia de la contabilidad gubernamental
a) Permite conocer el cumplimiento de las metas de
conformidad a lo programado, es decir, conoceremos si
los ingresos y gastos se realizan según lo previsto.
b) La contabilidad gubernamental permite demostrar la
situación de caja y la situación financiera mediante los
estados financieros.
c) La contabilidad trata sobre la gestión del gobierno.
d) Es importante porque se formula los E.E.F.F. para
conocer la situación económica y financieras de las
instituciones del sector publico.
e) Se formula los E.E.P.P. para conocer el comportamiento
de los ingresos y gastos fiscales.
f) Mediante los E.E.E.F.F. se conoce el patrimonio del
estado.
1.4 Flujo de fondos del estado

Ingreso de Direcc. General Egresos de

fondos Tesoro publico fondos
Capta Gastan
Control Contable
• Sunat • Gobierno central
Contraloría • Instituciones
• Aduanas publica de la publicas
• Consulados nación • Gobiernos
• Sunarp regionales
• Gobiernos
E.E.F.F. locales
• Sociedad de
beneficiencia
E.E.P.P. publica
1.5 Estructura presupuestaria del sector publico
Volumen 01.- GOBIERNO CENTRAL
• Poderes del estado, ministerio publico, La contraloría general de la
republica, jurado nacional de elecciones.
Volumen 02.- GOBIERNOS REGIONALES
• Esta constituido por los pliegos, gobiernos regionales y las
instituciones publicas.
Volumen 03.- GOBIERNOS LOCALES
• Esta constituido por municipalidades provinciales, distritales y
empresas municipales.
Volumen 04.- EMPRESAS DEL ESTADO
• Esta constituido por los presupuestos de las empresas del derecho
publico, derecho privado y de economía mixta.
Volumen 05.- ORGANISMOS DESCENTRALIZADOS AUTONOMOS
• Esta constituido por ESSALUD, BCRP, SBS, Asamblea nacional de
rectores.
Volumen 06.- INSTITUCIONES PUBLICAS DESCENTRALIZADAS Y
SOCIEDAD DE BENEFICIENCIA PUBLICA
• Están constituidas por los pliegos presupuestarios de las empresas
creadas por el estado desacuerdo a ley
1.6 Características de la contabilidad gubernamental
1) Unidad de caja
El dinero en efectivo y/o cheque se debe centralizar en
tesorería.
Recibo de ingreso y papeleta de deposito
2) Unidad de almacén
Entrada y salida de bienes
O/C Pecosa
NEA
3) Simultaneidad y paralelismo contable
Contabilidad financiera  contabilidad presupuestaria
1. Contabilidad patrimonial
2. Contabilidad Pptaria.
3. Cuentas de orden
4) Obligatoriedad de compromiso cuentas por pagar
Gastos
-Comprometido -devengado
-pagado -girado
5) Control interno y auditoria interna
• OCI (Orden de control interno)
• C.P.C
6) Valuación y depreciación del activo fijo
Depreciación O/C de depreciación
Valuación factura

Activo fijo1/4 UIT desde el 01-07-2016

7) Conciliación de saldos
Libro de bancos conciliación
Extracto bancario
1.7 Niveles contables en el sector publico
a) Nivel nacional
• Contraloría publica de la nación
b) Nivel central o institucional
Pliegos y oficinas de administración
c) Nivel regional
d) Nivel local
1.8 Libros contables en el sector publico
- Ley N°28708 Ley del sistema nacional de
contabilidad
- Instructivo N° 1.- Documentos y libros contables
1) Libros principales
• Libro de inventario y balances
• Libro diario
• Libro mayor
2) Libros auxiliares
• Libro caja - Registro de compras
• Libro bancos - Registro de ventas
 UNID. II.- AREA DE PRESUPUESTO
2.1 Definición
• Incidencias presupuestaria del año final y sus
etapas de la ejecución de ingresos y gastos.
2.2 El presupuesto del sector publico
• Instrumento de gestión del estado peruano.
• Instrumento de programación financiera y
económica.
• El presupuesto lo aprueba el congreso de la
republica.
• Su ejecución empieza 01-01 y termina el 31-12 de
cada año.
2.3 Fases del proceso presupuestario
1) Programación: MEF
2) Formulación: Pliegos y unidades ejecutoras
3) Aprobación: lo aprueba el congreso de la republica.
4) Ejecución: lo realiza los pliegos y la unidades
ejecutoras.
5) Evaluación: lo realiza la oficina de planificación y ppto.
2.4 Clasificador presupuestario de ingresos públicos
1. Ingresos presupuestarios
1.1 Impuestos y contribuciones obligatorias.(ITAN, IGV, IR)
1.2 Contribuciones sociales. (ESSALUD)
1.3 Venta de bienes y servicios. (solicitud)
1.4 Donaciones y transferencias.
2.5 Clasificador presupuestario gastos públicos
• Reserva de contingencia lo maneja el MEF
• Personal y obligaciones sociales.
• Pensiones y otras prestaciones sociales.
• Bienes y servicios.
• Donaciones y transferencias.
• Otros gastos.
• Adquisiciones de activos no financieros.(bien de
capital o activos fijos)
• Adquisición de activos financieros.
• Servicios de la deuda publica.
2.6 Clasificador institucional
Sector Pliego
01 Presidenta del consejo de ministros……....varios
03 Cultura……………………………………………………….4
04 Poder judicial……………………………………………..2
05 Ambiental…………………………………………………..3
06 Justicia……………………………………………….........4
07 Interior………………………………………………varios
08 Relaciones exteriores…………………………........2
09 Economía y finanzas………………………………….7
10 Educación…………………………………………varios
11 Salud………………………………………………..5
12 Trabajo y promoción del empleo……..2
13 Agricultura……………………………………6
16 Energía y minas………….varios
19 Contraloría general…………1
20 Defensoría del pueblo………1
21 Consejo nacional de magistratura………1
22 Ministerio publico………………………………1
24 Tribunal constitucional……………………..1
26 Defensa……………………………………………5
27 Fuero policial constitucional
28 Congreso de la republica
31 Jurado nacional de elecciones……..1
32 Oficina nacional de procesos electorales…1
33 Registro nacional de identificación y estado civil…1
35 Comercio exterior y turismo…………3
36 Transportes y comunicaciones…….3
37 Vivienda, construcción y saneamiento………5
38 Producción……………..6
39 Mujer y poblaciones vulnerables………2
40 Desarrollo e inclusión social…………1
Gobiernos regionales (25)
Municipalidad metropolitana de lima
2.7 Documentos fuentes del área de presupuesto
Base legal
• Instructivo N°1 Documentos y libros contables
NOTA: Los documentos que sustentan las operaciones
contables del área de bienes y del área de fondos servirán
para la afectación presupuestaria del sector publico.
Documentos propios del área de presupuesto
PP1 – Ppto. Institucional de ingresos
PP2 – Ppto. Institucional de gastos
Documentos mixtos del área de Ppto.
• Orden de compra/guía de internamiento.
• Orden de servicio.
• Planilla de viáticos.
• Planilla de haberes y pensiones.
• Recibo de ingresos y papeleta de deposito.
• Valorización de obras.
• Comprobante de pago.
• Nota de cargo y nota de abono.
• Rendición de fondos para pagos en efectivo.
2.8 Los estados o gastos presupuestarios
EP-1 Estado de ejecución del ppto. de ingresos y
gastos.
EP-2 Estado de fuentes y uso de fondos.
EP-3 Clasificador funcional del gasto.
EP-4 Distribución geográfica del gasto.
 UNID. III.- ÁREA DE BIENES
3.1. Definición
Planifica y ejecuta las operaciones de:
• Adquisiciones O/C
• Almacenamiento
• Distribución PECOSA
• Prestación de servicios O/S
• Registra y controla los activos fijos (Oficina de Control
patrimonial)
• Registra las entradas y salidas de bienes
3.2. Fases del proceso de almacenamiento
1) Programación
Plan anual de adquisiciones y contrataciones del Estado
2) Adquisición
• Registro nacional de proveedores
• Orden de compra – Guía de internamiento
• Nota de entrada al almacén
3) Almacenamiento y custodia
• Existencias valoradas de almacén (ficha de stock o
kardex)
• Control visible del almacén (solo controla cantidades)
4) Distribución
• Pedido comprobante de salida PECOSA
5) Registro y control
• Inventarios físicos
• Libros principales y auxiliares
3.3. Normas generales del sistema de abastecimiento
D.S. N° 039-98-PCM
Fueron derogados
S.A. 01
S.A. 02 DEROGADO
S.A. 03
S.A. 04
S.A. 05 Unidad en el ingreso físico y custodia temporal O.C.
S.A. 06 Austeridad del abastecimiento (comprar lo necesario para
su abastecimiento)
S.A. 07 Verificación del estado y utilización de bienes
3.4. Normas de control interno para el área de abastecimiento y
activos fijos
Resolución N° 072 - 92 – CG
300.01 Criterio de economía en la compra y contratación de
servicios
300.02 Unidad de almacén
300.03 Toma de inventario físico
300.04 Baja de bienes del activo fijo
300.05 Mantenimiento de bienes del activo fijo
300.06 Acceso, uso y custodia de los bienes
300.07 Control sobre los vehículos oficiales del Estado
300.08 Protección de bienes del activo fijo
3.5 Documentos fuentes del área de bienes
Orden de compra
Orden de servicio Documentos fuentes
Nota de entrada al almacén
Pedido comprobante de salida
Cuadro comparativo de cotizaciones
Existencias valoradas de almacén (Kardex)
Control visible de almacén
Inventarios físicos: Bienes existentes en almacén,
patrimoniales, inmuebles y terrenos
3.6. Adquisición de bienes y servicios en el sector publico
• Ley de contrataciones del Estado
• Ley de ppto. Del sector publico año 2017
3.7. Factores concurrentes para la determinación de un bien
como activo fijo
Base legal:
Instructivo 2.- criterio de valuación de bienes del activo fijo,
métodos y porcentajes de depreciación y amortización
– Que su vida útil sea mayor aun año
– Que sea destinado para el uso de la entidad
– Que este sujeto a depreciación, excepto los terrenos
– Que su vida monetaria sea mayor a ¼ de la UIT vigente a
la fecha de adquisición
Nota: El valor de los bienes que sean menores a ¼ UIT cuya vida
útil se estime en mas de 1 año, se debitara como gasto y se
controlara a través de las cuentas de orden. (elemento 9)
3.8. Método y porcentajes de depreciación del activo fijo
Método de línea recta
Porcentajes anuales de depreciación %
Edificios 5%
Infraestructura publica 3%
Maquinaria, equipo y tras unidades para la 10%
producción
Ganado de trabajo y reproductor 25%
Equipo de computo 25%
Equipo de transporte 25%
Muebles y enseres 10%
 UNID. IV SISTEMA INTEGRADO DE
ADMINISTRACIÓN FINANCIERA
4.1. Definición
SIAF – SP
SIAF – GL
Sistema de registro único de las operaciones de ingresos y
gastos públicos desarrollados por el MEF, con el fin de mejorar
las finanzas publicas.
SIAF – SP, tiene su origen a partir del 01-01-1997 con RVM N°
005 – 97 – EF/11
4.2. Objetivos del SIAF – SP
• Registrar en forma integral todas las operaciones que se
producen en los organismos públicos.
• Presentar información contable adecuada y oportuna.
• Fortalece las labores de control interno gerencial.
• Suministrar información para la adecuada toma de
decisiones
• Facilitar la realización de la auditoria interna y externa.
• Controlar los fondos públicos (recursos financieros).
• Administrar la ejecución del presupuesto.
4.3. Organismos rectores del MEF
a) Dirección general del presupuesto publico
Planeación y ejecución de la política económica del Perú.
b) Dirección general de endeudamiento y tesoro publico
Ejecuta todas las operaciones bancarias y tesorería.
c) Dirección general de contabilidad publica
Órgano rector del Sistema Nacional de contabilidad.
d) Dirección general de gestión de recursos públicos
Análisis financiero y técnico.
4.4. Ámbito de operaciones del SIAF – SP y SIAF – GL
Articulo 10 Ley N ° 28112
a) SIAF – SP Gobierno Nacional
Pliegos presupuestarios
b) SIAF – SP Gobiernos regionales
25 gobiernos regionales y sus unidades ejecutoras
c) SIAF – GL Gobiernos locales
• Municipalidades provinciales
• Municipalidades distritales
4.5. Personas que intervienen en el registro SIAF
1. Jefe de unidad ejecutora.- son los responsables de la
información registrada en el SIAF.
2. Coordinador.- son funcionarios de la unidad ejecutora
que lleva un control de las operaciones en el SIAF
3. Residente.- es el funcionario del SIAF responsable de
control de calidad del registro de las operaciones en el
SIAF
4. Funcionario del Banco de la Nación – Local.- es aquella oficina donde la
unidad ejecutora apertura la sub – cuenta y cuenta bancaria.
5. Sectorista del SIAF.- son los funcionarios del área de usuarios con SEDE en
la ciudad de Lima que es el responsable el trabajo de los residentes.
4.6 La cadena institucional
a) Sector.- es el conjunto de organismos que realizan actividades de la
gestión publica. (salud, educación, transportes, región de trabajo)
b) Pliego.- entidad del sector publico a la que se le aprueba una asignación
en el ppto. anual para el cumplimiento de las actividades y proyectos.
(tiene comunicación directa con el MEF)
c) Unidad ejecutora.- es la instancia orgánica con nivel gerencial,
responsable de la formulación de ppto. (gestiona los presupuestos de
ingresos y gastos)
d) Unidad ejecutora.- es una instancia orgánica con capacidad para
desarrollar funciones administrativas y contables del sector publico.
(ejecuta los ingresos y gastos)
4.7 La cadena funcional
 Función : es el nivel máximo de agregación de las acciones ejecutadas por
el gobierno.
 Programa : es el desagregado de la función que reflejan acciones
interdependientes con el fin de alcanzar objetivos y metas.
 Subprograma : es la división del programa cuya finalidad es identificar la
ejecución de las metas del programa.
 Proyecto : es el conjunto de acciones necesarias para cumplir metas de
inversión.
 Actividad : es el conjunto e operaciones que se realiza de manera
permanente para el mantenimiento y operatividad de la acción del
gobierno.
 Componentes : conjunto de tareas y trabajos específicos que comprenden
toda actividad o proyecto.

4.8. Módulos del sistema integrado de administración financiera

1) Modulo del administrador del sistema
• Actualiza los datos del pliego y/o unidad ejecutora.
• Valida la base de datos
• Actualiza la versión.
• Actualiza los archivos del sistema.
2) Modulo contable (Cargo/abono)
• Cuenta, asiento patrimonial, presupuestal y de orden
• Nota de contabilidad
3) Modulo administrativo
Ingresos Gastos
- Ingreso determinado - g. comprometido - g. girado
- Ingreso recaudado - g. devengado - g. pagado
4) Modulo de conciliación de operaciones SIAF
Hay que conciliar E.E.F.F. Y EEPP.
5) Modulo de control de pago de planillas
• Jefe del personal formula pago de remuneraciones
• Realiza en gasto comprometido
6) Modulo del proceso presupuestario
PIA, PIM de ingresos y gastos
100-120=20 crédito pptario.
7) Modulo de ejecución de proyectos
Inversión publica
4.9. Fase de registros de una operación de gastos en SIAF – SP
1) Gasto comprometido (GC)
FASE DOCUMENTO FUENTE
GC Orden de compra
GC Orden de servicio
GC Planilla de viáticos
GC Planilla de remuneraciones
2) Gasto devengado (GD)
FASE DOCUMENTO FUENTE
GD Factura, B/V
GD Factura, R/H, B/V y/o recibo
GD Planilla de viáticos
GD Planilla de remuneraciones
3) Gasto girado
GG Comprobante de pago
GG Comprobante de pago
GG Comprobante de pago
GG Comprobante de pago
4) Gasto pagado
GG Extracto bancario
GG Extracto bancario
GG Extracto bancario
GG Extracto bancario
5) Gasto rendición (GR)
GR Documento autorizado por la SUNAT
4.10. Fase de registros de una operación de
ingresos
1) Ingreso determinado
FASE DOCUMENTO
ID Recibo de ingresos emitidos
2) Ingreso recaudado (IR)
IR Papeleta de deposito
• Modulo administrativo
• Modulo contable
• Modulo conciliaciones – operaciones
UNHEVAL
Ingresos Gastos MEF
Matricula Pago de remun.
Admisión Luz
Solicitud Agua Pliego
Títulos Teléfono
Maestría Unidad
Cepreval ejecutora
SIAF.- fue creado en enero de 1997