IMPUESTO

A LA RENTA
CONCEPTO GENERALES
Art. 1 -16
 CONCEPTOS GENERALES
Art. 1 -13

SISTEMA TRIBUTARIO
CONCEPTO DE RENTA
TERRITORIALIDAD
SISTEMA TRIBUTARIO
Comerciales
Financieras
Industriales Profesionales
Recursos Naturales Trabajadores
Bienes Raíces

Personas
naturales o
jurídicas

Utilidad
Utilidad Sueldos Honorarios
Gastos Rechazado Utilidad
SISTEMA TRIBUTARIO

Art. 14 A) Art. 14 A)
Renta Atribuída Renta Atribuída
Sueldos Honorarios
Art. 14 B)
Art. 14 B) Retiros
Dividendos
Impuesto
Único 2ª
Art. 14 A) Categoría
100%
Impuesto de
1ª. Categoría

Art. 14 B) 65%
Impuesto de
1ª. Categoría
CONCEPTO RENTA

Es el incremento de patrimonio,
sinónimo de incremento patrimonial
experimentado por el contribuyente
durante un período determinado,
independiente que si es periódico o no, o
que haya fuente generadora o no,

SI HAY INCREMENTO  HAY RENTA

CONCEPTO RENTA

Incremento real de patrimonio que considera los

siguientes elementos:

 Transacción económica o contratos

 Renta como incremento real del patrimonio

 Período determinado
CONCEPTO RENTA
Es el incremento de patrimonio, sinónimo de incremento
patrimonial experimentado por el contribuyente durante un
período determinado, independiente que si es periódico o
no, o que haya fuente generadora o no,

SI HAY INCREMENTO  HAY RENTA

Incremento real de patrimonio que considera los

siguientes elementos:
 Transacción económica o contratos
 Renta como incremento real del patrimonio
 Período determinado
CONCEPTO RENTA - Detalle

 Todos los ingresos que constituyan utilidades

 Los beneficios que rinde una cosa o actividad

 Los incrementos de patrimonio que se

perciban o devenguen, cualquiera sea su
origen, naturaleza o denominación
CONCEPTO RENTA - Devengada

 Aquella sobre la cual se tiene un título o

derecho, independiente de su actual
exigibilidad y que constituye un crédito para el
titular.
 Venta BCM  perfección contrato
 Crédito  plazo de la operación
 Arriendo  plazo de arriendo
 Prestación servicios  Servicio ejecutado
CONCEPTO RENTA - Percibida

 Aquella que ha ingresado materialmente al

patrimonio de una persona.

 Ingreso definitivo al patrimonio

 La percepción extingue el derecho devengado
 Hay una existencia previa a la percepción
 Una renta puede estar percibida, aún cuando no
devengada.
CONCEPTO RENTA – Excepción

 Presunción de renta
 Rentas exentas
 Corrección monetaria
 Ingresos no renta
 Gastos rechazados
 Préstamos de empresa a accionistas
 Beneficio de uso o goce de bienes de la
empresa
TERRITORIALIDAD
Renta Fuente Chilena

Las que provengan de bienes situados en Chile

o de actividades desarrolladas en él,
cualquiera sea el domicilio del contribuyente.
(Art. 10 LIR)

 Regalías, derechos de uso de marca u otras

prestaciones derivadas de la explotación en Chile
de la propiedad intelectual
 Dividendos de SA constituídas en Chile
 Intereses por un préstamo, cuyo deudor tiene
domicilio en Chile.
TERRITORIALIDAD
Renta Fuente Extranjera

Las que provengan de bienes situados en

extranjero o de actividades desarrolladas
fuera de Chile, cualquiera sea el domicilio del
contribuyente (Art. 10 LIR):
 Renta de arriendo de bienes situados en el exterior
 Dividendos de SA constituidas en el exterior
 Intereses por un crédito otorgando a una persona
sin domicilio en Chile
 Participación de utilidades de empresas
constituidas en el extranjero
TERRITORIALIDAD
Residencia

Toda persona natural que permanezca en Chile

más de seis meses continuos en un año
calendario o más de seis meses en total,
dentro del dos años tributarios consecutivos.
Esta permanencia debe ser ininterrumpida
TERRITORIALIDAD
Domicilio

Es la residencia acompañada real o

presuntivamente, del ánimo de permanecer en
el país. Se presume el ánimo de permanecer,
por el hecho de abrir una tienda, fábrica, taller,
escuela u otro establecimiento durable, para
administrarlo en persona.

Lugar donde el individuo está de asiento, o

donde ejerce habitualmente su profesión u
oficio, determina su domicilio civil.
TERRITORIALIDAD
Rentas gravadas

Renta fuente chilena

Con Domicilio
o Residencia

Renta fuente extranjera

Sin Domicilio
Renta fuente chilena
o Residencia

Extranjeros
Con D o R Renta fuente chilena
Primeros 3 años
 MECANIMOS PARA
DEMESTRAR LA RENTA
Art. 14 -16

CONTABILIDAD COMPLETA (Art. 14)

EN BASE A RETIROS (Art. 14 bis)
CONTABILIDAD SIMPLIFICADA (Art. 14 ter)
EXENTO PRIMERA CATEGORÍA (Art. 14 quater)
FORMA DETERMINAR LA RENTA
Norma General

 La regla general según la ley es que la renta se

determina de acuerdo a la renta efectiva, según
contabilidad completa y en algunas casos con
contabilidad simplificada.

 Sin embargo la normativa contable difiere en algunos

aspectos de la normativa tributaria, tales como
ingresos anticipados, renta exentas, deudores
incobrables, etc. Estas diferencias (temporales o
permanentes) se ajustan en forma extracontables
para determinar la base imponible del impuesto
FORMA DETERMINAR LA RENTA
Otras mecanismos

 Renta presunta:
 Explotación de bienes raíces agrícolas
 Explotación de vehiculos

 Ingresos brutos (sin deducción)

 Rentas obtenidas por personas sin D o R.
 Dieta de directores de SA

 Ingresos menor ciertas rebajas

 Sueldos o pensiones
FORMA DETERMINAR LA RENTA
Otras mecanismos

 Renta real menos gastos presuntos:

 Profesionales

 Gastos Rechazados
 Realizados por SA
 Realizados por SP

 Impuestos sustitutos
 Pequeños contribuyentes