Capitulo 4:

Efectivo y equivalentes de efectivo,

NIF C-1
 Efectivo
Son los saldos en las cuentas bancarias y
otros medios o instrumentos de cambio.
La cuenta Caja
 Debe presentar en cualquier momento, y al finalizar el ejercicio, el valor
nominal del dinero en efectivo y sus equivalentes, propiedad de la
entidad, físicamente representados por billetes, monedas metálicas, giros
bancarios, postales o telegráficos, metales preciosos amonedados y
moneda extranjera.
 Alpha y Omega, S.A.
Arqueo de caja al 31 de diciembre de 20X2
Billetes
11 de $500 $5 500
9 de $200 $1 800
15 de $100 $1 500
23 de $ 50 $1 150 $9 950
Monedas
84 de $20 $1 680
46 de $10 $ 460 $2 140
Cheques
Fecha Núm. Librador Banco
12-12 20x1 1234 La Mundial Bancomer $5 920.20 Giros telegráficos
Núm. 98765 $1 346.50
Tarjetas de crédito
Núm. Banco
4540 1101 2345 9123 Serfín-Carnet $4 125.10
$23 481.80
(Veintitrés mil cuatrocientos ochenta y un pesos 80/100 M.N.)
Se hace constar que el efectivo, documentos y comprobantes relacionados en el presente arqueo, pro- piedad de Alpha y
Omega, S.A., cuyo importe asciende a $23 481.80 (veintitrés mil cuatrocientos ochenta y un pesos, con ochenta centavos,
moneda nacional), son todos los que conforman la existen- cia de la caja al cuidado de Dulce López López a las 18 horas del día
31 de diciembre de 20X1, mismos que fueron contados en su presencia, los cuales le fueron devueltos a su entera satisfacción.
Cajera Realizó
Dulce López López C.P. Pablo Sánchez G.
Testigo Testigo
Sergio Campos R. Luisa Asomoza B.
Cuando el importe del arqueo sea
mayor que el saldo según libros.
 Causas fácilmente identificables Dentro de los faltantes debidos a causas fácilment
identificables, pueden mencionarse las operaciones no reportadas por el cajero o
cantidades cobradas de más

Saldo según arqueo de caja $10 000

Saldo según mayor $ 9 000
Faltante en libros $ 1 000
 Cuando el importe del arqueo sea
menor que el saldo según libros
 Dentro de los
sobrantes debidos
a causas fácilmente
identificables, se
pueden mencionar
las operaciones no
reportadas por el
cajero, o cantidades
pagadas de más.
Nif C-1 Efectivo
 OBJETIVO Esta Norma de Información Financiera (NIF) tiene como
objetivo establecer las normas de valuación, presentación y revelación de
las partidas que integran el rubro de efectivo en el balance general de una
entidad.
 ALCANCE: Esta NIF trata sólo las normas de valuación, presentación y
revelación del efectivo dentro del balance general; el tema relacionado
con la determinación y presentación de los flujos de efectivo se trata en la
NIF B-2, Estado de flujos de efectivo
Definición de términos
•Es la moneda de curso legal en caja y en depósitos bancarios a la vista
Efectivo disponibles para la operación de la entidad.

•Es aquel efectivo que tiene ciertas limitaciones para su disponibilidad ya sea de
Efectivo tipo legal o económico
restringid
o

•Son valores a corto plazo, de gran liquidez, fácilmente convertibles en efectivo y

Equivale que están sujetos a cambios pocos significativos en su valor.
ntes de
efectivo

•Son instrumentos financieros de muy corto plazo que generan rendimientos, que
Inversion
tienen cambios insignificantes en su valor y cuya disposición por parte de la
es
entidad se prevé de forma inmediata, tales como instrumentos financieros
disponibl destinados a la negociación en muy corto plazo.
es a la
vista
•Representa el monto de efectivo o equivalentes que participantes en el
Valor mercado estarían dispuestos a intercambiar para la compra o venta de un
razonabl activo o para asumir o liquidar un pasivo.
e
Bancos
BANCOS
 Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones que sufre el
efectivo propiedad de una entidad económica, depositado en instituciones
del sistema financiero como consecuencia de las transacciones
realizadas.
La cuenta Bancos
refleja las cantidades
de efectivo que la
empresa deposita en
cuentas de cheques
Normas de valuación
 el efectivo debe Evaluarse a su valor nominal: la existencia de efectivo en
bancos se valuará a su valor nominal, el cual se define como la cantidad
en unidades monetarias expresadas en billetes, monedas, títulos e
instrumentos.

Valor nominal (del

efectivo) Cantidad en
unidades monetarias
expresadas en billetes,
monedas, títulos e
instrumentos.
Normas de presentación
 El efectivo y los equivalentes de efectivo deben presentarse en un solo
renglón como el primer rubro del activo a corto plazo incluyendo el
efectivo y equivalentes de efectivo restringidos.
 El rubro debe denominarse Efectivo y equivalentes de efectivo.
 También señala que el monto de los cheques emitidos con anterioridad a
la fecha de los estados financieros, que estén pendientes de entrega a los
beneficiarios, debe reincorporarse al rubro de efectivo reconociendo el
pasivo correspondiente.
Conciliación bancaria
Norma de Información
Financiera B-6
 Esta Norma de Información Financiera (NIF) establece las normas para la
presentación y estructura del estado de situación financiera de propósito
genera

 Algunas entidades presentan, fuera de sus estados financieros, informes

o análisis financieros elaborados por la administración, que describen y
explican las características principales del desempeño financiero
Norma de Información
Financiera B-6
 Esta NIF debe aplicarse de la misma forma a todas las entidades,
incluyendo las que presentan estados financieros consolidados o
combinados, como se definen en la NIF B-8, Estados financieros
consolidados o combinados, y las que presentan estados financieros
individuales

Las entidades con propósitos no lucrativos deben aplicar la NIF B-16,

Estados financieros de entidades con propósitos no lucrativos.
NORMAS DE
PRESENTACIÓN
 Todos los rubros de activo, pasivo y capital contable deben presentarse
en el estado de situación financiera sin compensarlos entre sí, a menos
que ésta u otra NIF lo requiera o permita .

 El estado de situación financiera se presenta usualmente en cualquiera de

los dos formatos siguientes :

 a) En forma de cuenta
 b) En forma de reporte.
NORMAS DE
PRESENTACIÓN
 El estado de situación financiera, al igual que el resto de los estados
financieros, está conformado por encabezados y renglones. Estos rubros
se dividen en:

 a) clases
 b) partidas.
 c) componentes.
NORMAS DE
PRESENTACIÓN
 Debe decidirse si deben presentarse rubros adicionales de forma
separada en función de una evaluación de:

 (a) la naturaleza y la liquidez de los activos;

 (b) la función de los activos dentro de la entidad; y
 (c) los importes, la naturaleza y el plazo de los pasivos.
NORMAS DE
PRESENTACIÓN
 Los activos y pasivos a corto (circulantes) y largo (no circulantes) plazos
pueden :

 Presentarse como categorías separadas en el estado de situación

financiera, excepto cuando una presentación basada en el grado de
liquidez proporcione una información confiable que sea más relevante.

 La clasificación por separado de los activos y pasivos a corto y largo

plazos, en el estado de situación financiera, proporciona información útil al
distinguir los activos netos que están circulando continuamente como
capital de trabajo,
 NORMAS DE
PRESENTACIÓN
 Una entidad debe clasificar un activo a corto plazo cuando se
cumpla con cualesquiera de las siguientes consideraciones:

 (a) espera realizar el activo, consumirlo o tiene la intención de

venderlo en su ciclo normal de operación .
 b) espera realizar el activo dentro de los doce meses posteriores a la
fecha del cierre del periodo sobre el que se informa
 c) mantiene el activo principalmente con fines de negociación

 Cuando el ciclo normal de la operación no sea claramente

identificable o sea menor de doce meses, se debe considerar que el
corto plazo es de doce meses.
NORMAS DE
PRESENTACIÓN
 Un pasivo debe clasificarse a corto plazo cuando se cumpla con
cualesquiera de las siguientes consideraciones:

 (a) se espera liquidar el pasivo en el ciclo normal de operación de la

entidad;
 (b) la entidad mantiene el pasivo principalmente con el propósito de
negociar
 (c) el pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses posteriores a la
fecha de cierre del periodo sobre el que se informa; o
 (d) la entidad no tiene un derecho incondicional para posponer la
liquidación del pasivo durante, al menos, los doce meses posteriores a la
fecha de cierre del periodo sobre el que se informa.
Conciliación bancaria

 La cuenta Bancos registra los aumentos y disminuciones del efectivo

depositado en instituciones del sistema financiero
Conciliación bancaria
 El artículo 175 de la Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito
establece que:

 El cheque sólo puede ser expedido a cargo de una institución de crédito.

 El cheque sólo puede ser expedido por quien, teniendo fondos disponibles
en una institución de crédito, sea autorizado
Conciliación bancaria
 Los datos que debe contener un cheque se establecen en el artículo 176.
Conciliación bancaria
 Cada mes, el banco enviará a la empresa un estado que muestre
los movimientos realizados en ese periodo, los cuales se integran
por:

 a) El saldo inicial
 b) Los cheques pagados
 c) Los depósitos
 d) El saldo final

Es pertinente señalar que

nuestra relación con el banco
nos coloca ante ellos en la
calidad de acreedores
Conciliación bancaria
 En este sentido, cada vez que efectuemos un depósito, representará un
aumento del activo para la empresa, es decir, un cargo, y para el banco la
misma operación representará un aumento, pero en el pasivo, o sea, un
abono.
Diferencias entre el saldo según el
auxiliar de bancos y el estado de
cuenta
 En el mundo de los negocios, rara vez sucede que los saldos del auxiliar
de bancos coinciden con el saldo del estado de cuenta:

 a) Depósitos que la empresa efectuó demasiado tarde

 b) Cheques que la empresa expidió y no fueron cobrados
 c) Errores que comete la empresa en sus registros
 d) Cargos por servicios bancarios
 e) Cheques que el banco devuelve
 f ) Pago de documentos
 g) Cobro de documentos
 h) Errores cometidos por el banco
Conciliación aritmética
 Tiene por objeto hacer coincidir el saldo según auxiliar con el saldo según
estado de cuenta del banco, antes de correr los asientos de ajuste.
EJEMPLO 1
EJEMPLO 2
AJUSTES
 Dado que Alpha y Omega, S.A., es la empresa de la que presentamos
información financiera, será precisamente al saldo según auxiliar de
bancos de la empresa al que debemos cargar o abonar las partidas de
conciliación

2
Equivalentes de efectivo,
efectivo y equivalentes de
efectivo, restringidos
De conformidad con la NIF C-1
Los equivalentes de efectivo
 Son valores de corto plazo, de gran liquidez, fácilmente convertibles en
efectivo y que están sujetos a riesgos poco importantes de cambios en su
valor, tales como: monedas extranjeras, metales preciosos amonedados e
inversiones disponibles a la vista.
 El efectivo y equivalentes de efectivo
restringidos e Inversiones disponibles a la
vista
 Las inversiones disponibles a la vista son valores cuya disposición por parte de la
entidad se prevé de forma inmediata, generan rendimientos y tienen riesgos poco
importantes de cambios en su valor, tales como inversiones de muy corto plazo, por
ejemplo, con vencimiento hasta de tres meses a partir de su fecha de adquisición.

 El efectivo y equivalentes de efectivo restringidos son el efectivo y los equivalentes de

efectivo que tienen ciertas limitaciones para su disponibilidad, las cuales normalmente
son de tipo contractual o legal.
Normas de valuación
De acuerdo con la NIF C-1, la valuación del efectivo y los equivalentes de
efectivo debe hacerse al inicio y al final como se describe a continuación:
 El efectivo, tanto en su reconocimiento inicial como en el posterior, debe
valuarse a su valor razonable, que es su valor nominal. En el caso de moneda
extranjera, su valor razonable debe convertirse al tipo de cambio con el que la
entidad pudo haberlo realizado a la fecha de cierre de los estados financieros.

 Los equivalentes de efectivo denominados en monedas extranjeras deben

convertirse o reexpresarse utilizando el tipo de cambio con el que la entidad
pudo haberlos realizado a la fecha de cierre de los estados financieros.
Ejemplo Moneda extranjera:
 1. Adquiere 25 000 dólares a un tipo de cambio de $13 por dólar
Ejemplo Metales preciosos
 4. Adquiere 1 000 onzas plata libertad a $230 cada una
Ejemplo Inversiones
disponibles a la vista
 6. Adquiere 1 000 Cetes con un valor nominal (VN) de $10 000 cada uno,
con vencimiento (T) a 91 días, con una tasa de descuento (%D) de 4.6%
anual, pagando 2% de comisión, más IVA.
Reconocimiento posterior de los
equivalentes de efectivo
 En términos de la NIF C-1, los equivalentes de efectivo denominados en
monedas extranjeras deben convertirse o re expresarse a la moneda de
informe utilizando el tipo de cambio con el que pudieron haberse realizado
a la fecha de cierre de los estados financieros. Los efectos de tales
conversiones deben reconocerse en el estado de resultados conforme se
devenguen
Ajuste por fluctuación de
efectivo a favor
 Con el importe de $21 250 que representan utilidad por valuación de
moneda extranjera, por la diferencia del tipo de cambio entre la fecha de
adquisición y la del balance, registraremos el siguiente ajuste:
Valor razonable y valor neto
 La NIF C-1 define los conceptos de valor razonable y valor neto de
realización de conformidad con la NIF A-6
 El valor razonable: representa el monto de efectivo o equivalentes
participantes en el mercado que estarían dispuestos a intercambiar para
la compra o venta de un activo, o para asumir o liquidar un pasivo, en una
operación entre partes interesadas, dispuestas e informadas, en un
mercado de libre competencia.
 Valor neto de realización: es el monto que se recibe en efectivo,
equivalentes de efectivo o en especie, por la venta o intercambio de un
activo.
 NORMAS DE PRESENTACIÓN
NORMAS DE REVELACIÓN

En las notas a los estados financieros debe revelarse información acerca de lo siguiente:
a) la integración del efectivo y equivalentes de efectivo indicando, en su caso, la política de
valuación y la moneda o medida de intercambio de su denominación;

b) en caso de que exista efectivo y equivalentes de efectivo, restringidos, debe revelarse su

importe y las razones de su restricción y la fecha probable en que ésta expirará;

c) los importes de efectivo y equivalentes de efectivo que estén destinados a un fin específico
por parte de la administración

d) el efecto de los hechos posteriores que, por su importancia, hayan modificado

sustancialmente la valuación del efectivo en moneda extranjera, en metales preciosos
amonedados y en inversiones disponibles a la vista, entre la fecha de los estados financieros
y la fecha en que éstos son autorizados para su emisión; esto con base en lo establecido en
la NIF B-13, Hechos posteriores a la fecha de los estados financieros.
Normas de revelación
De conformidad con la NIF C-1, en el estado de posición financiera, el
efectivo y los equivalentes de efectivo deben presentarse en un solo renglón
como el primer rubro del activo a corto plazo incluyendo el efectivo y
equivalentes de efectivo restringidos. El rubro debe denominarse Efectivo y
equivalentes de efectivo
Además, de conformidad con la NIF B-3, Estado de resultados, deben
presentarse en el resultado integral de financiamiento:
 a) Los intereses generados por el efectivo y equivalentes de efectivo.
 b) Las fluctuaciones cambiarias de los equivalentes de efectivo
denominados en moneda extranjera o en alguna otra medida de
intercambio.
 c) Los ajustes a valor razonable de los equivalentes de efectivo.
Fondos de caja
Fondos de caja
 Son ejemplos de efectivo con restricciones en cuanto a disponibilidad y
fin. En términos generales, entendemos por fondo aquellas separaciones
de efectivo destinado a fines específicos dentro de las entidades
económicas.
 Kohler lo define como:

Partida o grupo de Fondo de caja

partidas de activo dentro Es efectivo
de cualquier organización,
destinado a fines
separadas físicamente o
en cuentas, o en ambas
específicos que
formas, de otras partidas las empresas
de activo y limitadas a asignan.
usos concretos.
Fondo de caja chica
 Es un monto menor que la empresa asigna para hacer frente a pagos
menores.
 Para el establecimiento del fondo fijo de caja chica se siguen estos pasos:

1. El contador o el encargado de la tesorería hace

un estudio minucioso de los gastos menores
efectuados en un periodo, normalmente de un
mes; con base en este estudio, se determina una
cantidad razonable con la cual se establecerá el
fondo. Para esto, se expide un cheque que se
entrega al responsable del manejo del fondo,
quien se encargará de cobrarlo, obteniendo del
banco monedas y billetes de baja denominación.
 2. Al encargado del manejo del
fondo se le especificará la
cantidad máxima de los pagos a 3. El encargado del fondo
realizar con el fondo. Tales pagos debe mantener en su
deben estar debidamente poder siempre un importe
autorizados por personal con igual al del fondo
facultades para tal efecto. Por establecido, integrado por
cada pago que efectúa el efectivo y comprobantes
encargado del fondo, la persona
que lo solicita firma un vale de
caja chica.

4. Cuando el importe del fondo llegue a una cantidad que

no permita cubrir otros gastos menores, el responsable
del fondo solicitará su reposición, entregando los
comprobantes respectivos, a los cuales se les pondrá el
sello de “pagado”, con el fin de que no vuelvan a ser
empleados en futuras reposiciones y solicitará un cheque
por esa cantidad, con lo cual volverá a tener nuevamente
en efectivo el importe del fondo establecido.
Incremento del fondo fijo de
caja chica
 Ocasionalmente, el importe establecido como fondo fijo resulta
insuficiente para cubrir los pagos menores. Ante esta situación, es
conveniente incrementarlo. Al igual que en el caso anterior, se aprueba el
incremento y se expide el cheque a nombre del encargado de su custodia.
Reducción del fondo fijo de
caja chica
 También puede acontecer que el importe del fondo sea excesivo para las
necesidades. Ante esta situación, se efectúa una reducción en él, la cual
consiste en que el encargado del fondo entregue a la caja el efectivo que
se determinó en exceso.
Fondo variable de
caja chica
 El establecimiento del fondo variable de caja chica persigue los mismos
objetivos que el fondo fijo: efectuar pagos menores que no es práctico
cubrir mediante la expedición de cheques.
 La diferencia entre ambos es que en el fondo variable la cantidad
determinada para cubrir pagos menores se modifica periodo a periodo,
como consecuencia del estudio de las necesidades de la empresa.
Fondo de oportunidades
 Esta cuenta registra los movimientos que se realizan con el fondo que
representa el valor nominal del efectivo que se ha invertido para efectuar
compras en condiciones ventajosas para la entidad.
 Con la intención de que el efectivo separado para las adquisiciones de
oportunidad no permanezca ocioso y sin redituar beneficios para la
empresa, comúnmente se invierte en valores disponibles a la vista, de
fácil conversión a efectivo, de buena rentabilidad y de riesgos poco
importantes; los intereses que genere se reinvierten en el propio fondo.