Auditoría a los Impuestos

2° Semestre 2018

 Profesor: Patricio Alveal

 Carrera: Contador Auditor
Auditoría Tributaria
Fiscal
Servicio de Impuestos Internos

Origen: 18 de Enero de 1902, bajo la Ley N° 1.515.

Creada con el fin de establecer un impuesto a los alcoholes, se dispuso de un servicio
público que se encargaría de la fiscalización de tal tributo.

La misión del SII se define como:

“ Ser responsable de aplicar y administrar el sistema de Impuestos Internos, de
fiscalizar a los contribuyentes para que cumplan con las disposiciones tributarias y de
facilitar dicho cumplimiento.
¿Qué es la Auditoría Tributaria Fiscal?

La auditoría tributaria fiscal es un proceso y metodología desarrollada por los

agentes de la administración tributaria, (fiscalizadores del Servicio de Impuestos
Internos ) que de acuerdo con su Ley Orgánica, le corresponde al SII la función de:

“Aplicar y fiscalizar todos los impuestos internos actualmente

establecidos o que se establecieren, fiscales o de otro carácter, en que
tenga interés el fisco y cuyo control no esté especialmente encomendado
por la ley a una autoridad diferente”.

Al SII le corresponde interpretar administrativamente las disposiciones tributarias,

fijar normas, impartir instrucciones y dictar órdenes para la aplicación y fiscalización
de los impuestos. Además de supervisar el cumplimiento de las leyes tributarias
encomendadas al SII.
Factores para el cumplimiento de su misión:

1.- Imagen hacia el contribuyente; el cumplimiento debe ser voluntario y exacto.

2.- Funcionarios especializados y motivados. Evitar algún tipo de evasión

tributaria y que inhiba los fraudes al fisco.

3.- Información sobre las actividades de los contribuyentes, a través de

fuentes alternativas que permita verificar los impuestos determinados, exenciones y
devoluciones, puesto que en la actualidad ésta información es proporcionada por los
propios contribuyentes.

4.- Facultades y atribuciones otorgadas por Ley al SII, es el marco estricto

del cual el SII cursa sus actividades.
DERECHOS Y DEBERES DEL CONTRIBUYENTE

Derechos, artículo 8 bis del Código Tributario

1° Derecho a ser atendido cortésmente, con el debido respeto y consideración; a ser informado
y asistido por el Servicio sobre el ejercicio de sus derechos y en el
cumplimiento de sus obligaciones.

2° Derecho a obtener en forma completa y oportuna las devoluciones previstas en las leyes
tributarias, debidamente actualizadas.

3° Derecho a recibir información, al inicio de todo acto de fiscalización, sobre la

naturaleza y materia a revisar, y conocer en cualquier momento, por un medio expedito, su
situación tributaria y el estado de tramitación del procedimiento.

4°Derecho a ser informado acerca de la identidad y cargo de los funcionarios del

Servicio bajo cuya responsabilidad se tramitan los procesos en que tenga la condición de
interesado

5°Derecho a obtener copias, a su costa, o certificación de las actuaciones realizadas o de los

documentos presentados en los procedimientos, en los términos previstos en la ley.
6°Derecho a eximirse de aportar documentos que no correspondan al procedimiento que ya se
encuentren acompañados al Servicio y a obtener, una vez finalizado el caso, la devolución de los
documentos originales aportados.

7°Derecho a que las declaraciones impositivas, salvo los casos de excepción legal, tengan carácter
reservado, en los términos previstos por este Código.

8°Derecho a que las actuaciones se lleven a cabo sin dilaciones, requerimientos o esperas
innecesarias, certificada que sea, por parte del funcionario a cargo, la recepción de todos los
antecedentes solicitados

9°Derecho a formular alegaciones y presentar antecedentes dentro de los plazos previstos en la

ley y a que tales antecedentes sean incorporados al procedimiento de que se trate y
debidamente considerados por el funcionario competente.

10°Derecho a plantear, en forma respetuosa y conveniente, sugerencias y quejas sobre las

actuaciones de la Administración en que tenga interés o que le afecten.

* Reajustes de impuestos de acuerdo al artículo 57 del Código Tributario

Deberes del Contribuyente:

Obligación tributaria principal:

- Declarar correctamente los impuestos.

Obligación tributaria accesoria:

- Enrolarse
- Iniciar actividades
- Presentar declaraciones juradas
- Cumplir con las solicitudes del SII.
- Dar término de giro.
- Etc.
PROGRAMAS DE FISCALIZACIÓN DEL SII:

El SII elabora planes o programas de fiscalización dirigidos a fiscalizar el correcto cumplimiento

tributario de las obligaciones tributarias que afectan a los contribuyentes.

Su elaboración se realiza a través de dos planes:

1.- Constituida por la Dirección Nacional a través de la Subdirección de fiscalización

Departamentos Control de Gestión de la Fiscalización, de Fiscalización Selectiva e Internacional,
de Operación IVA y Catastro de Contribuyentes, de Operación Renta y las Oficinas de Fraude
Fiscal, de Casos Especiales y de Organizaciones Sin Fines de Lucro y Entidades Fiscales, el
Servicio encargada la planificación e implementación de los programas de auditoria

2.- Constituida por las Direcciones Regionales (18) y la dirección de grandes

contribuyentes.
PROGRAMAS DE FISCALIZACIÓN DEL SII:

Se pueden definir por dos criterios: Cobertura y Énfasis

1.- Cobertura:

- Programa de fiscalización masivos.

- Ejemplos: Departamentos de Operación IVA
Departamento de Operación Renta
- Programa de fiscalización selectivos. Departamentos de Fiscalización Selectiva e
Internacional y a través de las Direcciones Regionales

2.- Énfasis:

- Programas dirigidos a controlar el cumplimiento tributario; ejemplos, proceso de

Inicio de actividades, timbraje, verificación de domicilio, término de giro, etc.

- Programas dirigidos a fiscalizar el incumplimiento tributario

AUTORIZACIÓN DE UNA AUDITORÍA TRIBUTARIA:

Es el Artículo 59 del Código Tributario, quien faculta al Servicio de Impuestos Internos para
proceder al examen de las declaraciones de impuestos presentadas por el contribuyente, dentro
del plazo de prescripción.

Por lo anterior, la Auditoría Tributaria consiste en llevar a cabo el mandato legal de fiscalizar el
cumplimiento de tributación, de acuerdo al art. 59 del Código Tributario

¿Quién debe probar los antecedentes tributarios?

El artículo 21 del Código Tributario es claro al mencionar que corresponde al contribuyente
probar con los documentos, tributarios u otros que la ley establece la declaración de impuesto.
CODIGO DE COMERCIO

Registros Tributarios

Es el código de comercio a través de su art. 25, el que incorpora la obligatoriedad de “llevar

contabilidad en libros específicos”, detallando: Libro Diario, Libro Mayor, Libro de Inventario y
balance.

El art. 27, estipula la mecánica de registro.(orden cronológico, registro diario, incorporación de

fecha, incorporación de glosa).

El artículo 38; Establece que los libros hacen fe sólo en contra del comerciante que los lleva y
que no se le está permitido rendir pruebas tendientes a destruir lo que resulta de sus asientos.
Impuestos que fiscalizan el SII

- Impuesto a la Renta
- Impuesto a las Ventas y Servicios
- Impuesto Territorial
- Impuesto a los Tabacos
- Impuesto a las Herencias, asignación, donación

Impuestos no fiscalizados por el SII

- No se aplican las normas del Código Tributario a las materias tributarias municipales y
aduaneras por no ser fiscales las primeras y por no ser de tributación interna las segundas
Reajuste, interés y multas
Código Tributario

Reajuste e Interés:
Aplica lo dispuesto en el artículo 53 del Código Tributario.

- Reajuste. Variación IPC

- Interés penal. 1,5% por cada mes o fracción de mes

Condonación: Hasta un 55% sobre el monto total de los intereses . Si el impto. impago se
cancela a través de internet, esta condonación se incrementa en un 5%.
Reajuste, interés y multas
Código Tributario

Multa:
Impuestos adeudados:
- Art. 97, n° 2, por retardo u omisión en declaraciones que constituyan la base inmediata para
determinar un impuesto
- Multa: 10% (total 5 primeros meses) + desde el 6°; 2% por mes
- Tope: 30%

Art. 97, n° 11, por retardo u omisión en declaraciones que sean de retención o recargo.
- Multa: 10% (1° mes) + 2% por mes o fracción de mes.
- Tope: 30%
- Al ser detectado en acto de fiscalización por el SII, tanto el 10% y 30% se duplica.
Reajuste, interés y multas
Código Tributario

No se cursa condonación en los siguientes casos:

1. Contribuyentes que no hayan concurrido injustificadamente al Servicio de Impuestos
Internos encontrándose en alguna de las siguientes circunstancias:
a) Aquellos que estando debidamente notificados por el SII, no concurran a la citación.
b) Aquellos que no hayan declarado impuestos, estando en la obligación de hacerlo.

2. Contribuyentes que se encuentren querellados, procesados o, en su caso, acusados conforme

al Código Procesal Penal, o hayan sido sancionados por delitos tributarios hasta el cumplimiento
total de su pena.

3. Contribuyentes que se encuentren en proceso de reclamación de la liquidación o del giro

practicado por el Servicio.

4. Contribuyentes que entraben la fiscalización del Servicio.

Reajuste, interés y multas
Código Tributario

Norma de excepción:

- Los directores regionales podrán solicitar al director del Servicio de Impuestos, fundadamente
autorización para una mayor condonación, de las ya establecidos.
El código tributario en el marco de Auditoría Tributaria Fiscal

01.- Fiscalización y disposiciones Tributarias – Art.N°s 6 y 7.

02.- Comparecencia, actuaciones y notificaciones – Art. N°s 9 al 15.
03.- Normas Contables – Art. N°s 16 al 20.
04.- Fiscalización de las declaraciones y Citación – Art. N° 59 al 63.
05.- Plazos de Citación – Art. N° 63.
06.- Tasación – Art. N° 64.
07.- Término de Giro – Art. N° 69.
08.- Infracciones – Art. N° 97.
09.- Aplicación Intereses Penales en Infracciones – Art. N° 53 inciso 2°).
10.- Condonaciones – Art. N° 56.
11.- Procedimientos aplicación de sanciones – Art. N°s 161 a 164.
12.- Procedimientos especiales para aplicación de ciertas multas – Art. N° 165.
13.- Plazos de prescripción – Art. N°s 200 y 201.