MÓDULO CONTABILIDAD I

SUBMÓDULO II

SEPTIEMBRE 2017
CRITERIOS DE EVALUACIÓN

 PRÁCTICAS 60%
 EVALUACION 40%
SUBMODULO II.-

UNIDAD III.- Conocimiento de los estados financieros como el medio por el cual la contabilidad comunica información
financiera a los usuarios.
3. Estados financieros……………………………………………………………………………………………………………………………
3.1 Concepto…………………………………………………………………………………………………………………………………………….
3.2 Objetivo………………………………………………………………………………………………………………………………………………
3.3 Características………………………………………………………………………………………………………………………………….
3.4 Limitaciones……………………………………………………………………………………………………………………………………….
3.5 Partes integrantes…………………………………………………………………………………………………………………………….

UNIDAD IV.- Elaborar estado de situación financiera incluyendo los recursos y obligaciones financieras de una
entidad.
4. Estado de situación financiera o balance general…………………………………………………………………………….
4.1 Definición……………………………………………………………………………………………………………………………………………
4.2 Elaboración………………………………………………………………………………………………………………………………………..
4.3 Presentación en forma de reporte…………………………………………………………………………………………………..
4.4 Presentación en forma de cuenta…………………………………………………………………………………………………….

UNIDAD V.- Prepara el Estado de Resultados o de Pérdidas y Ganancias……………………………

5.1 Definición…………………………………………………………………………………………………………………………………..
5.2 Elaboración………………………………………………………………………………………………………………………………
5.3 Estructura……………………………………………………………………………………………………………………………….
 UNIDAD III Estados Financieros.
3.1. Concepto.
 El producto final del proceso contable es la información financiera, elemento
imprescindible para que los diversos usuarios puedan tomar decisiones. La
información financiera que dichos usuarios requieren se centra sobre todo en la
evaluación de la situación financiera, rentabilidad y liquidez.

 El estado de resultados, que informa sobre la rentabilidad de la operación.

 El estado de cambios en el capital contable, cuyo objetivo es mostrar los cambios

en la inversión de los dueños de la empresa.

 El estado de situación financiera o balance general, cuyo fin es presentar una

relación de recursos(activos) de la empresa con las fuentes de
financiamiento(pasivo y capital) de dichos recursos.

 El estado de flujos de efectivo, cuyo objetivo es informar sobre la liquidez del

negocio; es decir, presentar una lista de las fuentes y desembolsos de efectivo, lo
cual constituye una base para estimar las futuras necesidades de efectivo y sus
probables fuentes.
Estado de resultados
Estado de cambios en el capital contable
Estado de situación financiera o balance
general
Estado de flujos de efectivo
 Elementos complementarios a los
estados financieros.
 Las notas a los estados financieros son parte integrante de estos y con ellas se
pretende explicar con mayor detalle situaciones especiales que afectan
ciertas partidas dentro de los estados financieros. Las notas deben presentarse
en forma clara, ordenada y referenciada para facilitar su identificación.
Explican, con mayor detalle, situaciones especiales que afectan ciertas
partidas dentro de los estados financieros.

 El dictamen es el resultado final de una revisión (auditoría) a la información

contenida en los estados financieros. Como la información financiera es vital
en el proceso de toma de decisiones, puede estar expuesta a manipulación,
errores, incumplimiento de las normas de información financiera, omisiones y
otras circunstancias que afectan directamente al proceso de registro y
cuantificación de las operaciones. Por esta razón, la empresa acude con un
profesional llamado auditor, para que, como persona ajena a la empresa,
determine, con base en pruebas y revisiones, si la información es confiable y
veraz.
 3.2 Objetivo
Objetivos de los estados financieros
a) Inversión o asignación de recursos.
b) Otorgamiento de crédito de los proveedores y acreedores,
quienes esperan una retribución justa por ser fuente de recursos.
c) Evaluación de la capacidad de la entidad para generar
recursos o ingresos por sus actividades operativas.
d) Distinción del origen y las características de los recursos
financieros de la entidad y su rendimiento.
e) La conducción de la entidad mediante un análisis de su
rentabilidad, solvencia, liquidez, eficiencia operativa, riesgo
financiero y capacidad de crecimiento para lograr sus objetivos.
f) Conocer aspectos de la entidad.
La información financiera satisface al usuario
general si le comunica elementos de juicio sobre
estos factores.
3.3 Características
 3.4. Limitaciones
 a) Las transacciones, transformaciones internas y eventos económicos se reconocen mediante
normas particulares que pueden aplicarse con diferentes alternativas. En consecuencia, la
comparabilidad de los estados financieros se verá afectada por la aplicación de la alternativa
que se seleccione.
 b) El balance general no pretende presentar cuál es el valor razonable de la entidad en su
conjunto, sino sólo ofrecer el valor contable de sus recursos y obligaciones cuantificados de
conformidad con las NIF. Cuando el contador presenta un estado financiero, por ejemplo, el
balance general, no puede asegurar cuál es el monto de los activos, pasivos y capital
contable, sino hasta después de haber elegido una base adecuada para valorarlos, ya que en
la técnica contable existen diferentes bases para llevar a cabo la valuación de los recursos y
sus fuentes.
 c) Los estados financieros no reconocen otros elementos esenciales de la entidad que los
recursos humanos o el capital intelectual, el producto, la marca, el mercado, etcétera.
 d) La información que contienen los informes o estados financieros está expresada en
unidades monetarias, pero se debe tener presente que la moneda es sólo un instrumento de
medición con valor inestable, en ocasiones en forma constante, lo cual contribuye a que
cambie, en mayor o menor grado, el valor asignado a los bienes y la interpretación de los
datos que contiene la información.
 e) Debido a que son preparados en negocios en marcha, es necesario elaborar estimaciones y
juicios para efectuar los cortes o periodos contables; además, en razón de que se elaboran
preparados con base en normas particulares de valuación, los estados financieros no
pretenden ser exactos ni brindar información de este tipo, sino información razonablemente
correcta, de conformidad con la alternativa elegida y las NIF.
 3.5. Partes integrantes
 Las partes que integran un estado financiero son tres:
 Encabezado Cuerpo Pie
 Encabezado. Debe estar integrado por:
 a) Nombre, razón o denominación social de la entidad.
 b) Nombre del estado de que se trate.
 c) Fecha o periodo contable por el cual se formulan.
 Cuerpo. En esta parte del documento se deben presentar todos los conceptos y las
cuentas que reflejen el resultado de las operaciones de la entidad, su situación financiera
y sus cambios, así como las variaciones experimentadas en el capital contable, Además,
todas las cuentas y elementos que lo integren deben estar valuados y presentados
conforme a las normas.
 Pie. Esta parte o sección incluye las firmas de las personas que lo elaboraron, revisaron,
autorizaron, etc. La obligación de preparar y presentar la información financiera recae
sobre la dirección de la empresa; por lo tanto, el gerente, el director, el administrador o el
propietario deben firmar los estados financieros, así como el contador que los preparó,
quien debe señalar la relación que guarda con los funcionarios antes mencionados, ya
sea contador general, contralor, auditor, etcétera.
 Las notas y demás material explicativo pueden presentarse en el cuerpo del estado, al
pie o en hoja por separado, pero siempre debe relacionarse la nota con el renglón del
estado a que corresponde.
UNIDAD IV Estado de situación financiera o
balance general.
4.1 Definición
 Estado de situación financiera NIF B-6 (balance)

 La palabra balance es una derivación de balanza, la cual

proviene del latín bilancis, que se compone de bis, que
significa dos, y lancis, que quiere decir platos o platillos; es
decir, la palabra “balance” representa siempre la igualdad
de dos cosas o grupos de cosas que se colocan en dichos
platos; contablemente, la igualdad se establece entre el
activo y la suma del pasivo más el capital contable.
La situación financiera que se comunica por medio del balance general se refiere sustancialmente a la manera en que
la entidad ha utilizado o aplicado los recursos para alcanzar sus fines, y la estructura de sus fuentes de
financiamiento, ya sean internas o externas, o sea, el origen de tales recursos.
El conocimiento del manejo de los recursos financieros que la entidad controla permiten al usuario evaluar la posibilidad de
obtener rendimientos y la evolución de tales recursos.
Por otra parte, conocer la estructura de las fuentes de financiamiento permite evaluar la capacidad de la entidad para
retribuir y pagar a dichas fuentes de financiamiento, y estar en condiciones de prevenir las necesidades de recursos en el
corto o el largo plazos y analizar la capacidad de la entidad para realizar inversiones en el futuro.
 4.2 Elaboración
 Las disposiciones de la NIF B-6 son aplicables de la misma forma a todas las
entidades lucrativas que emiten estados financieros.
 El estado de situación financiera, también llamado balance general o estado
de posición financiera, muestra información relativa sobre los recursos y
obligaciones financieros de la entidad a una fecha determinada.
 Todos los rubros de activo, pasivo y capital contable deben presentarse en el
estado de situación financiera sin compensarlos entre sí, a menos que ésta u
otra NIF lo requieran o permitan.
 El estado de situación financiera se elabora con los saldos de las cuentas del
activo, pasivo y capital que se obtienen al finalizar el ejercicio, y emplea en el
cuerpo una serie de renglones y columnas para mostrarlas debidamente
valuadas y presentadas.
 El uso de los renglones y columnas depende tanto de la forma de presentación
como del número de clases, partidas o componentes que lo integren. Es
importante resaltar que, en cualquier caso, se debe procurar que la
información se muestre de manera objetiva, tal como lo requieren las
características particulares de la información financiera, es decir, que sea clara
y comprensible.
 El estado de situación financiera está
conformado por:

Encabezado

 El encabezado contiene el nombre, razón o denominación social de la

entidad, la designación de ser un estado de posición financiera (balance
general o estado de situación financiera) y la fecha a la cual se formula,
que se expresa con la contracción AL.
 Cuerpo
 El cuerpo es la parte sustancial del estado, que se integra por renglones, conformados por las
cuentas del activo, pasivo y capital contable presentadas de conformidad con las normas de
presentación y valuadas de conformidad con las normas respectivas.

 Los renglones se identifican como rubros o niveles. Los rubros, a su vez, se integran por a)
clases, b) partidas y c) componentes;
 Partes que integran los renglones del estado de situación financiera.

 a) Clases. Definen los distintos tipos de activos, pasivos y capital contable que integran cada
rubro, cuyo contenido depende del tipo o giro de entidad. El rubro propiedades, planta y
equipo, se integra por las clases: terrenos, edificios, equipo de transporte, mobiliario y equipo,
etc. A su vez, las clases se segregan en partidas.

 b) Partidas. Son unidades individuales de cada clase de activos, pasivos o capital contable.
Una máquina individual dentro de la clase “maquinaria”, del rubro propiedades, planta y
equipo. Las partidas, en algunos casos, se dividen en componentes.

 c) Componentes. Son partes con características distintas del resto de otras partes que
componen una partida. Una maquinaria se divide en componentes cuya vida útil es
claramente distinta que el resto.
 Pie o Firmas

En el pie debemos anotar los nombres, relación

y firmas de las personas que intervienen en su
elaboración y autorización, y las notas al estado
o, cuando corresponda, la leyenda de que las
notas que se acompañan como parte
integrante del estado se presentan en hojas
separadas.
Formas de presentación
4.3 Presentación en forma de reporte.
4.4 Presentación en forma de cuenta.
FORMULA DEL BALANCE
A = P + C,
Presentación de activos y pasivos

NIF B-6, Presentación de activos y pasivos.

UNIDAD V. Estado de Resultados o de Pérdidas y
Ganancias.

5.1 Definición

 5.1 Definición
 La NIF B-3, “Estado de resultado integral”, vigente a partir del 1 de enero
de 2013, con base en la NIF A-5, “Elementos básicos de los estados
financieros”, establece que:
 El estado de resultado integral debe mostrar la información relativa a las
operaciones de una entidad durante un periodo contable, mediante un
adecuado enfrentamiento de sus ingresos con los costos y gastos relativos,
para determinar la utilidad o pérdida neta, así como el resultado integral
del periodo.
Ejemplo;
Los conceptos que integran la utilidad o pérdida
neta del ejercicio de conformidad con la NIF A-5

Ingresos
 De acuerdo con la NIF-B3:
 Un ingreso es el incremento de los activos o el decremento de los pasivos
de una entidad, durante un periodo contable, con un impacto favorable
en la utilidad o pérdida netas o, en su caso, en el cambio neto en el
patrimonio contable y, consecuentemente, en el capital ganado o
patrimonio contable, respectivamente.
 Costos y gastos
 De acuerdo con la NIF B-3:
 Los costos y gastos son decrementos de los activos o incrementos de los
pasivos de una entidad, durante un periodo contable, con la intención de
generar ingresos y con un impacto desfavorable en la utilidad o pérdida
netas o, en su caso en el cambio neto en el patrimonio contable y,
consecuentemente, en su capital ganado o patrimonio contable,
respectivamente.
 Clasificación de costos y gastos por función.

Costo de ventas o de servicios

Este rubro muestra el costo de adquisición de los artículos vendidos o el costo de los servicios prestados relativos
a las ventas o ingresos y debe presentarse en una clasificación por función.

Gastos generales En este rubro deben presentarse agrupados en rubros genéricos los costos y gastos relativos a
las operaciones de la entidad.

 Gastos de venta y distribución. Son los que se derivan de los esfuerzos de la entidad para
comercializar sus bienes o servicios.
 Gastos de administración. Son aquellos en los que incurre la entidad para controlar sus
operaciones.
 Gastos de investigación. Son los que se desprenden de la búsqueda de nuevas alternativas
de productos y servicios.
Clasificación de costos y gastos por naturaleza.
 5.2.-Elaboración del estado de resultado
integral
 Como cualquier otro estado financiero, éste se integra de tres partes, que
son: a) encabezado, b) cuerpo, c) pie.
 a) Encabezado En esta parte se anota el nombre, razón o denominación
social de la entidad; si se trata de un estado de resultado integral, y el
periodo contable o ejercicio al que se refiere, por lo general expresado
con las palabras “del… al”.
 b) Cuerpo Aquí se muestra de manera clara y comprensible los ingresos
enfrentados con sus costos y gastos, así como la utilidad o pérdida neta
resultante.
 c) Pie Esta sección se utiliza para anotar los nombres, puestos y firmas de
quienes lo autorizan, elaboran, etc., las notas que se incorporan o la
mención de que éstas se presentan por separado.
5.3.- Estructura del estado de resultado integral
El estado de resultado deberá de incluir las
siguientes partidas:
a) Ventas o ingresos, netos;
b) Costos y gastos (atendiendo a la
clasificación empleada);
c) Resultado integral de financiamiento;
d) Utilidad o pérdida antes de impuestos a la
utilidad;
e) Impuestos a la utilidad;
f) Utilidad o pérdida neta;
Ventas netas.

Costo de venta.

FORMULA : CV = II + CN − IF
 Utilidad bruta

Gastos generales

Utilidad de operación
 Otros ingresos y gastos

Resultado integral de financiamiento (RIF)

Impuestos a la utilidad

Utilidad neta del ejercicio

Edo. De resultados integral terminado
Estado de resultados integral con pérdida
neta del ejercicio.