Tributación

Municipal
DECRETO LEGISLATIVO 776. LEY DE TRIBUTACIÓN
MUNICIPAL (31/12/1993). TUO D.S. N° 156-2004-EF
 Tributos que recaudan los municipios

Ambito Distribución
Tributarios
Distrital Provincial Provincial Distrital Fondo Inv P.

Impuestos
Predial - - 100% -
- 100% - -
Vehicular
- 100/50% 50%
Alcabala
- - 100% -
Juegos 1/
60% 40% -
Apuestas - - 100% -
EPND -
Tasas
- 100% -
Arbitrios - - 100% -
Licencias - - 100% -
Derechos -
- 100% -
Contribuciones
1/ En el caso de Loterías el ámbito es Provincial.
Impuesto Predial (Art. 8 al 20)

• Grava la propiedad de predios urbanos (1) y

rústicos; entendiéndose por predios a los
terrenos, edificaciones e instalaciones fijas y
permanentes.
Características
• Es un tributo anual (se configura el 01 de

enero de cada año).

• Genera obligación de presentar declaración

jurada.

1. RTF N°5096-4-2002. (…) Terrenos urbanos..aquellos

situados en centro poblado que se destinen a vivienda o
cualquier otro fin urbano, y los terrenos sin edificar,
siempre que cuenten con los servicios generals propios
de éste.
Impuesto Predial:
Base Imponible

•Valor de los predios urbanos

rústicos ubicados en una
misma jurisdicción (2).
•Este valor se determina
según tablas arancelarias y
valores de construcción que
publica el Ministerio de
Vivienda y Construcción.
2. RTF 1424-5-2002. Cuestionamiento de la actualización del valor de los predios efectuada
por la municipalidad, realizado por el contribuyente cons posterioridad al vencimiento del
plazo para el pago…califica como declaración jurada rectificatoria y no como reclamación.
Impuesto Predial:
Base Imponible - Casos Especiales

•Pensionistasy adultos mayores

Tienen una deducción de 50 UIT, siempre y
cuando sean propietarios de vivienda única y la
pensión sea su único ingreso y ésta no exceda 1
UIT.(3)
•Reducción del 50% de la base:
- Predios rústicos dedicados a la actividad agraria.
- Predios urbanos declarados monumentos históricos siempre que sean
casa-habitación o hayan sido declarados inhabitables.

3. RTF 2959-5-2002. El uso parcial del mismo para fines productivos,

comerciales y/o profesionales tendrá que tener carácter accesorio para que
el pensionista no se vea afectado en la deducción
Impuesto Predial:
Tasas (Escala Progresiva Acumulativa)

•Tramo de Autoavalúo:
Hasta 15 UIT ……… 0.2%
•Tramo de Autoavalúo:
Más de 15 y menos de 60 UIT
……… 0.6%
•Tramo de Autoavalúo:
Más de 60 UIT ……… 1.0%
Impuesto Predial:
Deudor Tributario - Casos Especiales

•Condóminos

El predio se entenderá de un
solo propietario, salvo cada
condómino comunique su
participación.
•Propietario no determinado

Se entenderá propietario para

efecto de la aplicación del
impuesto al poseedor.
 Impuesto Predial:
Inafectaciones
Predios propiedad de:
• Gobierno Central (excepto las empresas en
concesión), Regionales y Municipales (4).
• Gobiernos extranjeros y organismos
internacionales.
• Adicionalmente no deben producir renta y deben
ser dedicados a cumplir sus fines:
- Beneficencias, hospitales, patrimonio cultural,
- Entidades religiosas, Cuerpo General de
Bomberos.
- Universidades y Centros Educativos.
- CONADIS, partidos políticos, sindicatos.

RTF 0591-4-2004 INABIF es una institución Pública

Descentralizada que no se encuentra inafectas al
impuesto predial
 Millions

-
10
20
30
40
50
60
70
Ancon
Ate
Barranco

Fuente: SIAF_MEF
Breña
Carabayllo
Chorrillos

Definición
Cieneguilla
Comas
El Agustino
Independencia
Jesus Maria
La Molina
La Victoria
Lima
Lince
Los Olivos
Lurigancho Chosica
Magdalena del Mar
Miraflores
Pachacamac

2009 IP
San Juan dE Miraflores
Pucusana
Pueblo Libre
Puente Piedra
Punta Hermosa

2013 IP
Punta Negra
Rimac
San Bartolo
San Borja
San Isidro
San Juan de Lurigancho
El Impuesto Predial ha tenido un incremento

San Luis
promedio en Lima Metropolitana de 61.9% en
el período 2009-2013 de 364,4 a 590,2 millones

San Martin de Porres

San Miguel
San Anita
Santa Maria del Mar
Santa Rosa
Santiago de Surco
Surquillo
villa el Salvador
villa maria del Triunfo
chaclacayo
 Las Municipalidades que obtuvieron la mayor recaudación en
2013 también son las que han obtenido mayor recaudación en el
período 2009 - 2013 (En millones de nuevos soles).

70 64.6
Millions

60 55.7
51.4
50
38.2 40.1
36.3 32.3
40
26.6 31.1

30 23.8
18.2 20.4
16.6
20 8.9

10

-
Santiago de San Isidro Miraflores Lima Ate San Martin de San Borja
Surco Porres
Fuente: SIAF_MEF
2009 IP 2013 IP
La importancia del Impuesto Predial con relación al
– PI en el 2009 era baja aún en las Municipalidades
con mejor recaudación (10.28% en promedio)

200
19.4%
Millions

180 25.8%

160

140

120 12.1%
100 30,7%

80
16.3%
60 7.2%

40 37,1
%
20

2009 PI 2009 IP
 Tampoco hay una mejora sustancial en la importancia
del IP con respecto al PI 2013 (11.55% en promedio)

250
Millions

26.6%
31.8%
200

150
14.6%

6.97%
100
18.3%

50
32.1%
2.3%

2013 PI 2013 IP
 Millions

-
50
60
70

10
20
30
40
Ancon
Ate
Barranco

Fuente: SIAF_MEF
Breña
Carabayllo
Chorrillos
Cieneguilla
Comas
El Agustino
Independencia
Jesus Maria
La Molina
La Victoria
Lima
Lince
Los Olivos
Lurigancho Chosica
Magdalena del Mar
Miraflores
Pachacamac

2009 IP
San Juan dE Miraflores
83,649 h

Pucusana
Pueblo Libre
Puente Piedra
Punta Hermosa

2013 IP
Punta Negra
Rimac
San Bartolo
San Borja
necesidades de infraestructura y servicios

San Isidro
San Juan de Lurigancho
San Luis
San Martin de Porres
Municipios que mas recaudan no son los que
tienen mayor población ni los que tienen mas

San Miguel
55,792 h

San Anita
1,047,725 h

Santa Maria del Mar

Santa Rosa
Santiago de Surco
Surquillo
villa el Salvador
villa maria del Triunfo
chaclacayo
445,189 h
La forma en como se diseña y ejecuta tiene efectos sobre la composición
urbana. La base imponible debe permitir la recuperación de la plusvalía
(aumento de valor de un inmueble por causas externas)

Definición Incremento
del
Impuesto
Predial
11.93 %
Incremento 43.1Infraestructura
%
de la base y servicios
imponible
45.06 %

Incremento
Demanda de
del valor suelo/vivienda
del suelo
La forma en como se regula y administra el
Impuesto Predial en el Perú no permite
optimizar los objetivos del Impuesto

Definición Poca autonomía

1 cuantitativa/cualitativa a los
Gobiernos Locales
11.93 %
Es fácil de Administrar,
43.1 %pero
2 no a niveles óptimos
45.06 %
No es estable en el tiempo,
3 esta paralizada en el tiempo

Es visible para el
4 contribuyente, sabe que paga
un valor subvaluado
Impuesto de Alcabala: (Art. 21-29)
Hecho Imponible (Acto gravado)

• Grava la transferencia de bienes inmuebles

urbanos o rústicos, a título onerosos o gratuito,
cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las
ventas con reserva de dominio (5).

Nota.- Venta con reserva de domino es una venta en la cual

la propiedad del bien no es transferida hasta que haya sido
cancelado el precio o parte de él (6).

5. RTF. 5135-5-2002. Debe considerarse de forma amplia Cesión, Traspaso,

enajenación todo lo que implique cambio de titularidad. RTF 7751-7-2008
Transferencia sujeto a condición no genera Alcabala. 6. RTF 426-7-2009 cuando
se concrete reserva de propiedad ya no se paga.
Impuesto de Alcabala:
Hecho Imponible - excepción

• La primera venta de
inmuebles que realizan las
empresas constructoras no
se encuentran afectas al
Impuesto de Alcabala, salvo
en la parte correspondiente
al valor del terreno.
Impuesto de Alcabala:
Base Imponible
• Valor de la transferencia, el cual no podrá ser menor al valor del autoavalúo del predio
correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia ajustado por el IPM (índices de
precios al por mayor) para Lima Metropolitana.
El tramo comprendido por las primeras 10 UIT del valor del inmueble no se encuentra afecto.
 FORMA DE PAGO: Al contado, hasta el último día hábil del mes siguiente a la transferencia.
 OBLIGADO: Comprador o Adquirente
Impuesto de Alcabala:
Tasa

3%
 INAFECTACIONES

• Artículo 27.- Están inafectas del impuesto las siguientes transferencias:

• a) Los anticipos de legítima.

• b) Las que se produzcan por causa de muerte.

• c) La resolución del contrato de transferencia que se produzca antes de la cancelación del precio.

• d) Las transferencias de aeronaves y naves.

• e) Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisión de propiedad.

• f) Las producidas por la división y partición de la masa hereditaria, de gananciales o de condóminos

originarios.

• g) Las de alícuotas entre herederos o de condóminos originarios.

 INAFECTACIONES

• Artículo 28.- Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la

adquisición de propiedad inmobiliaria que efectúe las siguientes
entidades:

• a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.

• b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.

• c) Entidades religiosas.

• d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.

• e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitución.

 ACREEDOR -DISTRIBUCIÓN

• Artículo 29.- El impuesto constituye renta de la Municipalidad

Distrital en cuya jurisdicción se encuentre ubicado el inmueble
materia de la transferencia. En el caso de Municipalidades
Provinciales que tengan constituidos Fondos de Inversión Municipal,
éstas serán las acreedoras del impuesto y transferirán, bajo
responsabilidad del titular de la entidad y dentro de los diez (10) días
hábiles siguientes al último día del mes que se recibe el pago, el 50%
del impuesto a la Municipalidad Distrital donde se ubique el
inmueble materia de transferencia y el 50% restante al Fondo de
Inversión que corresponda.
Impuesto al Patrimonio Vehicular: (Art 30-37)
Características

• Grava la propiedad de vehículos automóviles,

camioneta y station wagons con una antigüedad
no mayor de tres años, a partir de su inscripción
en el registro vehicular .
• Es un tributo anual (se configura al 01 de enero
de cada año).
• Genera obligación de presentar declaración
jurada hasta el último día hábil del mes de
febrero, salvo que la Municipalidad establezca
una prórroga
 ACREEDOR- DISTRIBUCIÓN

• Artículo 30-A.- La administración del impuesto corresponde a las

Municipalidades Provinciales, en cuya jurisdicción tenga su domicilio
el propietario del vehículo. El rendimiento del impuesto constituye
renta de la Municipalidad Provincial.
• Artículo 31.- Son sujetos pasivos, en calidad de contribuyentes, las
personas naturales o jurídicas propietarias de los vehículos señalados
en la diapositiva anterior.

• El carácter de sujeto del impuesto se atribuirá con arreglo a la

situación jurídica configurada al 1 de enero del año a que
corresponda la obligación tributaria. Cuando se efectúe cualquier
transferencia, el adquirente asumirá la condición de contribuyente a
partir del 1 de enero del año siguiente de producido el hecho.
 Impuesto al Patrimonio Vehicular:
Base Imponible
• Valor original de adquisición,
importación o ingreso al
patrimonio de automóviles,
camionetas y station wagons con
una antigüedad no mayor de tres
años.
• Este valor debe compararse con
el valor de la Tabla de Valores
Referenciales que aprueba el
Ministerio de Economía y
Finanzas, debiéndose abonar el
monto que resulte mayor.
Impuesto al Patrimonio Vehicular:
Tasa

1%

Sobre el valor del vehículo.

Impuesto al Patrimonio Vehicular:
Inafectaciones

Vehículos de propiedad de:

• Gobierno Central, Regionales y Municipales.
• Los Gobiernos extranjeros u organismos
internacionales.
• Entidades religiosas.

• Cuerpo General de Bomberos.

• Universidades y Centros Educativos.

• Personas jurídicas, siempre que no sean parte

de su activo fijo.
Impuesto a las Apuestas: Art. 38-47
Ingresos gravados

 Ingresos de las entidades organizadoras de

eventos hípicos y similares, en los que se
realice apuestas.
 Impuesto a las Apuestas:
Base Imponible

• Monto resultante de
restar del ingreso total
percibido en un mes por
concepto de apuestas el
monto total de premios
otorgados en el mismo
mes.
Entiéndase como ingreso total percibido, el monto obtenido de multiplicar el precio de cada
ticket o boleto por el número total vendido. Por otra parte mediante RTF 02628-2-03 se
estableció que el premio puede provenir o no originariamente de de las apuestas.
Impuesto a las Apuestas:
Tasa

20 % (apuestas)
12% (hípicas)
Impuesto a las Apuestas:
Deudor Tributario

•Empresas o instituciones
organizadoras de actividades
gravadas.
Impuesto a las Apuestas:
Otras características

• Es un tributo de periodicidad mensual.

• Genera obligación de presentar declaración jurada.
• El rendimiento de este impuesto se distribuye 60% para la
municipalidad provincial, 40% para la municipalidad distrital donde
se desarrolla el evento.
Impuesto a los Juegos: (art. 48-53)
Actividades e ingresos gravados

• Juegos:
- Loterías
- Bingos
- Rifas

• Premios
- Obtenidos por juegos de
azar

JUEGOS DE AZAR: Contrato aleatorio que depende absolutamente

de la suerte y no de la habilidad y destreza del jugador, como las
loterias, los bingos, las rifas, los sorteos y similares.
Impuesto a los Juegos:
Base Imponible

• Bingos, rifas y sorteos:

- Suma de los valores nominales
de los cartones o boletos de
juego
• Loterías:
- Monto o valor de los premios.
- Si los premios fueran en
especie, se considera el valor
de mercado de los mismos.

NO INCLUYE EL IMPUESTO A LOS JUEGOS DE CASINO Y MAQUINAS TRAGAMONEDAS ES

COMPETENCIA DEL MINISTERIO DE COMERCIO EXTERIOR Y TURISMO YSU RECAUDACIÓN
CORRESPONDE A SUNAT. RTF 0153-5-03 DEL 15/01/03
Impuesto a los Juegos:
Tasa

10% Para
todas las
actividades
gravadas
Impuesto a los Juegos:
Acreedor tributario

• En el caso de Bingos, rifas, sorteos y similares

y Pimball (y demás juegos electrónicos) el
acreedor tributario es la Municipalidad Distrital
• En el caso de Loterías el acreedor tributario es
la Municipalidad Provincial.
Impuesto a los Juegos: Deudor tributario

• Como contribuyentes:
Empresas o instituciones que
realizan las actividades gravadas,
así como quienes obtienen los
premios.
• Como agentes retenedores:
Las empresas o personas
organizadoras cuando el impuesto
recaiga sobre las apuestas.
Impuesto a los Espectáculos Públicos No
Deportivos: Hecho imponible

• EPND es una función o

representación no vinculada a
la práctica de un deporte que
se lleva a cabo en locales y
parques cerrados en el que se
cobra por la entrada, asistencia
o participación.

RTF 3937-4-02. El USO DE LOS JUEGOS ELECTRÓNICOS Y RECREATIVOS QUE SE

ENCUENTRAN FUERA DE UN LOCAL Y QUE SE UTLIZAN MEDIANTE LA ADQUISICIÓN DE
UNA FICHA , NO ENCUADRAN EN LA DEFINICIÓN DE ESPECTACULO PÚBLICO
Impuesto a los Espectáculos Públicos No
Deportivos: Hecho imponible

• Monto que se abona por

concepto de ingreso a los
espectáculos públicos no
deportivos en locales o parques
cerrados.
• RTF 06537-5-2003 asistir a
bailes abiertos al público no se
encuentran gravados con el
IEPND.
RTF 3937-4-02. El USO DE LOS JUEGOS ELECTRÓNICOS Y RECREATIVOS QUE SE
ENCUENTRAN FUERA DE UN LOCAL Y QUE SE UTLIZAN MEDIANTE LA ADQUISICIÓN DE
UNA FICHA , NO ENCUADRAN EN LA DEFINICIÓN DE ESPECTACULO PÚBLICO
Impuesto a los Espectáculos Públicos No
Deportivos: base imponible

• Valor de venta de la
entrada
• En caso que el valor de la
entrada incluya servicios
de alimentos, juegos u
otros, la base imponible no
podrá ser inferior al 50%
de dicho valor
Impuesto a los Espectáculos Públicos No
Deportivos: Tasas
a) Espectáculos taurinos: Diez por ciento (10%)
para aquellos espectáculos cuyo valor promedio
ponderado de la entrada sea superior al 0,5% de la
Unidad Impositiva Tributaria (UIT) y cinco por
ciento (5%) para aquellos espectáculos cuyo valor
promedio ponderado de la entrada sea inferior al
0,5% de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT).

b) Carreras de caballos: Quince por ciento (15%).

c) Espectáculos cinematográficos: Diez por ciento

(10%).

d) Conciertos de música en general: Cero por

ciento (0%).

e) Espectáculos de folclor nacional, teatro cultural,

zarzuela, conciertos de música clásica, ópera,
opereta, ballet y circo: Cero por ciento (0%).

f) Otros espectáculos públicos: Diez por ciento

(10%)."
Impuesto a los Espectáculos Públicos No
Deportivos: Acreedor Tributario

• Municipalidad Distrital en cuya jurisdicción se

realice el espectáculo.
Impuesto a los Espectáculos Públicos No
Deportivos: Deudor Tributario

• Como sujeto pasivo

Las personas que adquieren entradas
• Como agentes perceptores
Las personas que organizan el espectáculo. El
agente perceptor está obligado a depositar
una garantía equivalente al 15% del impuesto
calculado sobre la capacidad o aforo del local
en que se realizará el espectáculo .
Contribución Especial de Obras Públicas:
Hecho Imponible. Art. 62-65

• Grava los beneficios derivados de la ejecución

de obras públicas por la Municipalidad.
Contribución Especial de Obras Públicas:
Requisito previo

• La Municipalidad, previamente a la
contratación y ejecución de la obra, deberá
comunicar a los beneficiarios el monto
aproximado al que ascenderá la contribución.

RTF 02001-2-2005 Procede siempre que la municipalidad haya comunicado

a los beneficiaries previamente a la contrtación de la obra, el monto
aproximado de la contribución
Contribución Especial de Obras Públicas:
Base del cálculo

• La contribución se calculará teniendo en

cuenta el mayor valor que adquiera la
propiedad beneficiada por efecto de la obra
municipal.
Contribución Especial de Obras Públicas:
Deudor tributario

• Es el propietario del predio beneficiado con la

ejecución de la obra municipal.
EI régimen de las tasas
municipales
Concepto

Las tasas municipales son los tributos creados por los

Concejos Municipales cuya obligación tiene como
hecho generador la prestación efectiva por la
Municipalidad de un servicio público o administrativo,
reservado a las Municipalidades de acuerdo con la ley
Orgánica de Municipalidades.

No es tasa el pago que se recibe por un servicio de

índole contractual.

49
Las Tasas

a) La creación y modificación de tasas se aprueban

por Ordenanza, con los límites dispuestos por el
Título III Ley de Tributación Municipal y la Ley
Orgánica de Municipalidades.

b) Para la supresión de tasas y contribuciones las

Municipalidades no tienen ninguna limitación
legal.

50
Tasas que no se pueden imponer

a) Las Municipalidades no podrán imponer ningún tipo

de tasa o contribución que grave la entrada, salida o
tránsito de personas, bienes, mercadería, productos y
animales en el territorio nacional o que limiten el libre
acceso al mercado.
b) No está permitido el cobro por pesaje; fumigación; o
el cargo al usuario por el uso de vías, puentes y obras de
infraestructura; ni ninguna otra carga que impida el libre
acceso a los mercados y la libre comercialización en el
territorio nacional.

51
 Sanciones
El incumplimiento de estas disposiciones genera
responsabilidad administrativa y penal en el Gerente de
Rentas o quien haga sus veces.

Las personas que se consideren afectadas por tributos

municipales que contravengan lo dispuesto en el
presente artículo podrán recurrir al Instituto Nacional de
Defensa de la Competencia y de la Protección de la
Propiedad Intelectual (INDECOPI) y al Ministerio Público.

52
Clasificación de tasas D. Leg 776. Art.
66 y ss.

a) Tasas por servicios públicos o arbitrios: son las tasas que se

paga por la prestación o mantenimiento de un servicio público
individualizado en el contribuyente.

b) Tasas por servicios administrativos o derechos: son las

tasas que debe pagar el contribuyente a la Municipalidad por
concepto de tramitación de procedimientos administrativos o
por el aprovechamiento particular de bienes de propiedad de
la Municipalidad.

53
c) Tasas por las licencias de apertura de
establecimiento: son las tasas que debe pagar todo
contribuyente por única vez para operar un
establecimiento industrial, comercial o de servicios.

d) Tasas por estacionamiento de vehículos: son las

tasas que debe pagar todo aquel que estacione su
vehículo en zonas comerciales de alta circulación,
conforme lo determine la Municipalidad del Distrito
correspondiente, con los límites que determine la
Municipalidad Provincial respectiva y en el marco de
las regulaciones sobre tránsito que dicte la autoridad
competente del Gobierno Central.

54
e) Tasa de Transporte Público: son las tasas que
debe pagar todo aquél que preste el servicio
público de transporte en la jurisdicción de la
Municipalidad Provincial, para la gestión del
sistema de tránsito urbano.

f) Otras tasas: son las tasas que debe pagar todo

aquél que realice actividades sujetas a fiscalización
o control municipal extraordinario, siempre que
medie la autorización prevista en el Artículo 67°.

55
 Limitaciones para la creación de tasas
Artículo 67°:
Las municipalidades no pueden cobrar tasas por la
fiscalización o control de actividades comerciales,
industriales o de servicios, que deben efectuar de
acuerdo a sus atribuciones previstas en la LOM.

Sólo en los casos de actividades que requieran

fiscalización o control distinto al ordinario, una ley
expresa del Congreso puede autorizar el cobro de
una tasa específica por tal concepto.

Esta prohibición no afecta la potestad de establecer

sanciones por infracción a sus disposiciones.
56
 Regulación específica: Los derechos

Las tasas por servicios administrativos o derechos, no

excederán del costo de prestación del servicio y su
rendimiento será destinado exclusivamente al
financiamiento del mismo.

Los derechos no puede ser superior a una (1) UIT, en

caso se supere dicho monto se requiere acogerse al
régimen de excepción que será establecido por Decreto
Supremo refrendado por el Presidente del Consejo de
Ministros y el Ministro de Economía y Finanzas
conforme a lo dispuesto por la Ley del Procedimiento
Administrativo General.

57
 Regulación específica: Los derechos

Las tasas que se cobren por la tramitación de

procedimientos administrativos, sólo serán
exigibles al contribuyente cuando consten en el
correspondiente Texto Unico de Procedimientos
Administrativos - TUPA.

58
Los Arbitrios municipales
Concepto:

Los Arbitrios son tasas que se pagan por la

prestación o mantenimiento de un servicio
público.

La tasa constituye un tipo de tributo

conforme a la clasificación del Código
Tributario.
Clasificación de Tributos:
•Impuesto

•Contribución

•Tasa Arbitrios
Derechos
Licencias
Concepto según L.T.M.

Es una tasa que se paga por la prestación o

mantenimiento de un servicio público
individualizado en el contribuyente.
SERVICIOS PÚBLICOS QUE SE
PRESTAN

2.1. Por Arbitrios Municipales

Limpieza Pública
Parques y Jardines
Serenazgo
LIMPIEZA PÚBLICA:

Comprende recolección, transporte,

descarga y disposición final de los residuos
provenientes de los predios de la
jurisdicción respectiva.

Barrido y lavado de calles y locales

públicos.
PARQUES Y JARDINES:

Comprende servicios de implementación,

mantenimiento y mejoras de parques y
jardines de uso público.
SERENAZGO:

Comprende el mantenimiento y mejora del

servicio de vigilancia pública y protección
civil comprendidos en el concepto de
seguridad ciudadana.
Dispositivo legal idóneo:

Los Arbitrios se crean mediante

Ordenanzas Municipales, las mismas
que tienen rango de Ley, conforme al
artículo 200 de la Constitución Política.
Decreto Legislativo N.° 776 (01.01.94):

Contenido de una ordenanza de Arbitrios:

El monto de las tasas por arbitrios.

Los costos que demanda el servicio según el

número de contribuyentes.

Criterios que justifiquen el incremento de ser el

caso.
4.2. Decreto Legislativo N.° 952 (03.02.04):

Plazos

Las tasas se deben calcular dentro del último

trimestre de cada ejercicio fiscal anterior al de su
aplicación (antes del 31 de diciembre).

Las Ordenanzas se deben publicar antes del 31

de diciembre.

Las Ordenanzas publicadas deben haber sido

ratificadas
 Sanciones

Si no se cumplen los requisitos señalados

en el plazo establecido solo se podrá
determinar los arbitrios tomando como base
el monto de las tasas cobradas por servicios
públicos al 1 de enero del año anterior
reajustados con el IPC.

Si una ordenanza no es ratificada y

publicada hasta el 31 de diciembre no
procede el cobro de los arbitrios por dicha
ordenanza.
Sentencia del Tribunal Constitucional: casos
de Surco y Miraflores
Criterios de Distribución

LIMPIEZA PÚBLICA

Recolección de basura

Casa habitación: Tamaño del predio (m2) / Número

de habitantes de cada vivienda.

Otros usos distintos a Casa habitación: Uso del

predio (a fin de distinguir entre locales
comerciales, supermercados, etc.).
 CRITERIOS DE DISTRIBUCIÓN

LIMPIEZA PÚBLICA

Limpieza de calles

Casa habitación y otros usos: Tamaño del

predio entendido en longitud del predio del
área que da a la calle y no en m2.
CRITERIOS DE DISTRIBUCIÓN
PARQUES Y JARDINES
Casa habitación y otros usos:
Ubicación del predio, cercanía a áreas
verdes.

SERENAZGO
Casa habitación y otros usos:
Ubicación del predio (por zonas de
peligrosidad).
Uso del predio (bares, centros
comerciales).
 CRITERIOS DE DISTRIBUCIÓN

CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
No debe ser el criterio determinante o de
mayor prevalencia en la distribución de
costos. Esto rige para el uso del autoavalúo
(índice expresivo de capacidad contributiva).
El uso conjunto del autoavalúo y la UIT como
criterios únicos no se admite en ningún caso.
 CRITERIOS DE DISTRIBUCIÓN

CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
Se puede utilizar con base en el principio de
solidaridad, pero en forma excepcional y
dependiendo de las circunstancias
económicas y sociales de cada municipio y si
con ello se logra una mayor equidad.
 CRITERIOS DE DISTRIBUCIÓN
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA

Si se evidencia una potencial desproporción

de la recaudación, como consecuencia de la
reducción del arbitrio en situaciones
excepcionales, el desbalance por tal
diferencia deberá ser compensado en mayor
medida por los recursos del municipio,
siempre que no afecte su equilibrio
presupuestal y así evitar su traslado total a
otros contribuyentes.