RC-IVA

Régimen Complementario
Al Impuesto Al Valor Agregado
 ANTECEDENTES. -
• El pago por el régimen complementario al impuesto al valor agregado (RC-IVA) surge el 20 de
mayo de 1986 por mandato del decreto 21060, durante el último gobierno de Víctor Paz
Estensoro, que establecía la necesidad de elaborar un nuevo sistema tributario con el propósito de
frenar las altas tasas de inflación y generar mejores condiciones para el crecimiento económico del
país. Como parte del nuevo sistema tributario que se habría de aplicar en el futuro, se
establecieron el impuesto a la renta presunta de las empresas (IRPE), el impuesto a las
transacciones (IT) y el impuesto a los consumos específicos (ICE), entre otros. El mismo año entró
también en vigor el mencionado RC-IVA (ley 843 del 20/05/1986). Este impuesto, como su nombre
lo indica, evoca más bien a la imposición indirecta y es complementario al IVA, ya que actúa como
control de este último.
BASE El RC-IVA es un impuesto de carácter
LEGAL nacional, fue creado por Ley 843 y
está reglamentado por el D.S. 21531.
Es un impuesto que inicialmente tenía
como objeto complementar al IVA y
cumplir un rol controlador, a través de
la opción que el contribuyente tiene
de descargar el RC-IVA con la
presentación de facturas por compras
personales, lo que induce a exigir
factura por toda compra
 ACTOS GRAVADOS
Sueldos y salarios, jornales, sobresueldos, horas extras, bonos, primas,
premios, dietas, viáticos, compensaciones en dinero o especie y otros.

Anticréticos

Interés por préstamos de dinero o depósitos bancarios

Honorarios a miembros del directorio de sociedades anónimas.

Ingresos a personas contratadas por el sector publico

En las sucesiones indivisas todo los ingresos que generen

Alquiler de bienes muebles e inmuebles.

 SUJETO PASIVO

• Estas son las personas • Un agente de retención se

Agentes de Retención
Contribuyentes Directos
naturales y sucesiones define como tal a
indivisas que perciben la persona que por
ingresos en forma habitual sus funciones públicas o por
por alquileres, intereses en razón de su actividad,
caja de ahorro, plazos fijos oficio o profesión interviene
y cuenta corriente; en acciones de retención
honorarios de miembros de o percepción del tributo
Directorios de Sociedades y correspondiente a
síndicos; anticréticos, dependientes y/o
sueldos de personal terceros. Es decir que todos
contratado localmente por los trabajadores o
misiones diplomáticas, dependientes tributan a
organismos internacionales, través de su empleador.
y gobiernos extranjeros.
 ALICUOTA
La alícuota de este impuesto es el 13% sobre los ingresos que
tengan o produzcan la sucesión indivisas y asimismo el 13%
sobre el monto de ingresos percibidos.
 PLAZO Y
FORMAS DE
PAGO
 CONTRIBUYENTES DIRECTOS

Plazo de • 1 al 20 del mes siguiente vencido el trimestre

presentación a declararse.

Forma de
• El formulario que se utiliza para el pago del
pago del RC- RC-_IVA es el 610.
IVA
 AGENTES DE RETENCIÓN
Plazo de Presentación
• Pagan mensualmente de acuerdo al último digito de su NIT, desde el día 13 (digito 0) hasta el día 22 (digito
9) del mes siguiente al que se declara, los impuestos retenidos a sus trabajadores. Estos contribuyentes deben
declarar el impuesto retenido a sus trabajadores en el formulario 608, la presentación debe hacerse solo si en
ese mes existen saldos retenidos a los trabajadores.

Planilla Tributaria
• Se determina los ingresos del dependiente y sus compensaciones, para finalmente concluir si existe saldo a
favor del fisco o del contribuyente, los cuales deben ser trasladados al mes siguiente y están sujetos al
mantenimiento de valor, desde el ultimo día hábil del mes anterior hasta el último día hábil del periodo
declarado.

Elaboración de la Planilla tributaria.

• Es suficiente que la institución cuente con un empleado que gane más de cuatro salarios mínimos nacionales
para que tenga la obligación de hacer la planilla tributaria, además ésta se queda en poder del
contribuyente como respaldo del llenado del formulario 98-1.

Formularios a llenar

• Formulario 110
 • El cálculo del impuesto RC-IVA a pagar se hace de la siguiente manera (todas
BASE DE CÁLCULO

las cifras son mensuales): se toma como punto de partida el ingreso neto (igual
al ingreso bruto menos las cotizaciones a los fondos de pensiones-afp). Se
descuenta dos salarios mínimos a cada ingreso mensual (el salario mínimo en
2002 era de 440 bs., Equivalentes, al 31/12/02, a 59 USD). ƒSobre la base
imponible resultante, se calcula el 13% para obtener la cuota íntegra. 72
rocabado, C. Simulación de reforma del impuesto sobre la renta en bolivia ƒde
este importe se pueden deducir: el IVA (13%) de dos salarios mínimos nacionales
y el IVA 13% del total de sus facturas por gastos personales (de ahí el nombre
de RCIVA). Las facturas deben estar emitidas, por lo menos, al apellido del
contribuyente, y ser expedidas hasta 120 días antes del último día del trimestre
que se declara. En realidad, si ignoramos la deducción posible por presentación
de facturas personales, y ya que tanto reducciones como deducciones son
dependientes del salario mínimo, la cuota final se puede calcular de la siguiente
manera
 CONTRIBUYENTES DIRECTOS:
E jemplo:

CONCEPTO ENERO FEBRE RO MARZO TOTAL

-Ingresos p/Alquileres (87%Rec) 3.750.- 3.800.- 3.910.- 11.460.-

-Ingresos p/Int. Bancarios 1.800.- 1.650.- 1.900.- 5.350.-
-Ingresos por anticréticos 950.- 950.- 950.- 2.850.-
Total-Base Imponible 19.660.-
RC-IVA 13% 2.556.-
Deducciones:
-13% Form. 110 Facturas (2.000.-* 0.13) (260.-)
-13% 6SMN (2.000.-*6=12.000*0.13) (1.560.-)
-Saldo a Favor periodo anterior actualizado ( 35.-)
RC-IVA A PAGAR 701.-
 PERSONAL EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA:
E jemplo:

TOTAL GANADO Bs 12.850,00

Menos: Cotizaciones de Ley (12,71%) Bs 1.633,24
Sueldo Neto Bs 11.216,76
Menos: 2 S.M.N. (Mínimo no imponible) (2.000*2) Bs 4.000,00
Base Imponible Bs 7.216,76
RC-IVA (13%) Bs 938,00
Deducciones:
-13% Form. 110 (Facturas Trabajador 1.500.-*13%) Bs (195.-)
-13% 2 S-M-N- (4.000.-*13%) Bs (520.-)
-Saldo a favor periodo anterior Bs (47.-)
-Actualizacion saldo a favor Bs ( 1.-)
SALDO A FAVOR DE FISCO Bs 175.-
 CONTRATOS ANTICRÉTICOS:

Ejemplo:

Calcular el RC-IVA a pagar mensualmente sobre un contrato anticrético de $us. 12.000.-

Ingreso presunto anual (10% de $us. 12.000.-) $us 1.200.-

Ingreso presunto mensual (duodécima/mes) $us 100.-
RC-IVA mensual (13%) $us 13.-
OTRAS OCACIONES DEL
PAGO DE PAGO DEL RC-IVA

Los “consultores” que presten servicios en instituciones públicas, cuando su

trabajo se realice a tiempo completo y dedicación exclusiva deben
inscribirse al RC-IVA como contribuyentes directos, por tanto la
institución contratante no debe retener el impuesto y ellos tributaran
trimestralmente en el Form. 610 (Anexo 110 de descargo con facturas), hasta
el día 20 del mes siguiente al trimestre declarado.

Trimestralmente presentaran una copia de su Declaración

Jurada a la Institución contratante a objeto de que esta no les
haga ninguna retención.
 CASOS ESPECIAL (VIATICOS)
VIATICOS OTORGADOS A ESCALA FIJA

En este caso el empleado recibe un ingreso adicional que está alcanzado por el RC-IVA
y cuyo importe debe ser retenido al momento del desembolso sin lugar a descargo.

VIATICOS OTORGADOS CON CARGO A RENDICIÓN DE CUENTAS

DOCUMENTADA
En este caso el empleado recibe el total de los fondos establecidos como viáticos sin ninguna
deducción, pero esta obligado a Rendir Cuentas a la Empresa al retorno de su viaje,
debidamente respaldado con facturas emitidas a nombre de la entidad y con su Nª de NIT. Por
los importes no descargados con respaldo debe efectuarse el calculo del impuesto y el empleado
efectuar la devolución para su cancelación al físico
 ACTOS NO GRAVADOS
La distribución de acciones, cuotas de capital provenientes de la reinversión de utilidades a favor de
sus acciones o socios.

Aguinaldos

Subsidios

Jubilaciones y pensiones por enfermedad, riesgos profesionales, rentas de invalidez.

Personas o empresas que paguen otros impuestos que graven ganancias como ser: IUE, IT

Dividendos
Beneficios sociales por indemnizaciones y desahucio

Pensiones vitalicias de los beneméritos

Viáticos y gastos de representación sujetos a rendición de cuentas documentadas

Sueldos de funcionarios extranjeros de organismos internacionales

Ingresos generados por DPF en el sistema financiero colocados en moneda nacional

y los colocados en UFVs a plazo mayores a 30 días.

rendimiento por depósitos bancarios en DPF o por otros valores de deuda (bonos)
emitidos a plazos mayores a 13 años.