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Implementación NICSP-CGR
Municipal – Jornada N° 1
Temario
Casos Prácticos.
Estados Financieros
Notas Explicativas
2
Rol de la CGR en materia financiero-contable Municipal
La CGR lleva la Contabilidad General de la Nación. (Art. 98 C.P.R.)
Funciona sobre la base de una descentralización de los registros a nivel de los servicios, conforme
lo determine el CGR y centralización de la información global en estados financieros de carácter
general. (Art. 7° DL 1263/75).
PROCESO: (Art. 66 y siguientes DL 1263/75 y Art. 27, letra b), N°4 de la Ley 18.695).
1) DAF lleva los registros y estados contables primarios que determine la CGR y los eleva al
Alcalde.
2) Alcalde debe enviar mensualmente a CGR la “Información Presupuestaria ” y “la
Información Contable ”, y los otros informes que la CGR señale.
3) La CGR elabora estados consolidados, financieros o analíticos que se requieran para una
mejor información municipal.
Normativa vigente sobre Bienes de Uso
A estos valores deben sumarse todos los gastos inherentes hasta que el bien se
encuentre en condiciones de ser usado.
Normativa vigente sobre Bienes de Uso
Criterio de Materialidad
2013
Independiente del criterio de materialidad contable … se debe llevar un control de todos
los bienes
Normativa vigente sobre Bienes de Uso
Independiente cual sea el valor de los bienes muebles, individual o grupo homogéneo, debe
mantenerse un control administrativo, que incluya el control físico de las especies.
Normativa vigente sobre Bienes de Uso
Erogaciones Capitalizables
Reposiciones Vitales
• Son cambios de partes o piezas con el propósito de que el bien pueda quedar
en condiciones normales de funcionamiento y cuyo monto es significativo.
Reparaciones extraordinarias
• Están constituidas por desembolsos necesarios para que el bien quede en
condiciones de normal funcionamiento, cuyo objeto es prolongar la vida útil
del bien.
Adiciones o Ampliaciones
• Son agregados a los bienes de uso existentes en la entidad y que aumentan el
valor del bien.
Mejoras
• Implican un cambio estructural en el bien, con el ánimo de elevar su calidad
tecnológica y con ello dejarlo en condiciones de prestar un mejor servicio.
Normativa vigente sobre Bienes de Uso
Bienes en Comodato
Bienes Intangibles
Bienes Excluidos
Los bienes de uso provenientes del año anterior y los adquiridos en el primer semestre
del ejercicio contable respectivo, se actualizan de acuerdo al índice de actualización
anual.
Los bienes de uso adquiridos en el segundo semestre del ejercicio contable respectivo,
NO se actualizan.
Los saldos de las cuentas de Depreciación Acumulada, deben ajustarse de acuerdo con el
índice de actualización anual, antes del registro de la depreciación del período. Dicho
ajuste debe realizarse conjuntamente con la actualización del bien respectivo.
Normativa vigente sobre Bienes de Uso
Bienes de Uso
Los Bienes Intangibles del año anterior y los adquiridos en el primer semestre del ejercicio
contable respectivo, deben actualizarse de acuerdo con el índice de actualización anual.
Definición:
La depreciación es la distribución sistemática y racional del costo de los bienes de uso
sujetos a desgaste, el que se distribuye en relación a los años de utilización económica.
Método de Cálculo:
Deben depreciarse mediante la aplicación del método de cálculo constante o lineal.
Método de registro:
El monto así determinado debe contabilizarse como Gastos Patrimoniales, utilizando para
dicho efecto el método de registro indirecto o de acumulación, lo cual implica que durante
el transcurso de la vida útil de las especies, la depreciación acumulada debe registrarse en
la cuenta valuación de activo que corresponda.
Normativa vigente sobre Bienes de Uso
Depreciación de Bienes
Dirección de
Administración y
MUNICIPALIDAD Finanzas
Dirección de
Control
Dirección de
Administración y
Finanzas Son los responsables del buen
funcionamiento de los procesos de
Dirección de Control
Administración, Control y
Contabilización de Activos Fijos
Regularización del Activo Fijo
Control Interno
Acciones de Control
Preparación
Cuadraturas
Regularización
Seguimiento
Regularización del Activo Fijo
- Autoevaluación (encuesta)
- Conformación del Equipo de trabajo
Preparación - Capacitación del Equipo de Trabajo
- Toma de inventario
- Circularización
- Carta Gantt
Regularización del Activo Fijo
- Autoevaluación (encuesta)
Preparación
Regularización del Activo Fijo
Preparación
Regularización del Activo Fijo
Preparación
Regularización del Activo Fijo
- Toma de inventario
Preparación
Regularización del Activo Fijo
Paso a Paso
- Preparar un Manual de Instrucciones para la toma de Inventario
- Definir el tipo del inventario aplicar (ciego, abierto o mixto)
- Dividirlos en “familias de bienes”
Toma de - Verificar la ubicación de los bienes (localización)
Inventario - Verificar la codificación de los bienes
- Si no están codificados, anotarlos en un registro separado
- Elaborar bases de datos (en programas informáticos)
- Hacer el recuento, revisiones y anotaciones, bien por bien
- Detectar bienes deteriorados o sin uso
Regularización del Activo Fijo
- Circularización
Preparación
Regularización del Activo Fijo
• Quien acredita la
propiedad es el
Conservador de Bienes
Raíces.
- Carta Gantt
Preparación
Regularización del Activo Fijo
Carta Gantt
MUNICIPIO
PROCESO DE REGULARIZACIÓN
TAREAS 2017 2018 2019
(MESES) SEP OCT NOV DIC ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC ENE FEB MAR ABR MAY JUN
Seminario Activo Fijo 1
Autoevaluación 1
Formación Equipo de Trabajo 2
Planificación 2
Envío carta Gantt 1
Capacitación Equipo de
trabajo 7
Circularización 4
Recepción y control de
Información 7
Toma de Inventario 14
Ingreso Informac. al sistema 10
Cuadraturas 08
Regularización 4
Regularización del Activo Fijo
Supervisión y coordinación:
A cargo del equipo de trabajo
designado por el municipio
Impactos Esperados
Casos Prácticos
Caso 1
Incorporar en la contabilidad Bienes Inmuebles de los cuales no es posible acreditar la
fecha de adquisición y monto.
Situación
Se observa que el registro auxiliar de bienes de la Municipalidad no cuenta con el detalle
que permita conocer la composición de los saldos de las cuentas de bienes de uso.
En caso de existir bienes inmuebles que no estén reconocidos contablemente, se deberá
proceder a su incorporación en la contabilidad, una vez que existe certeza respecto de la
propiedad del inmueble.
Los inmuebles se deben incorporar al costo de adquisición incluyendo las actualizaciones y
depreciaciones que correspondan desde la fecha de adquisición hasta la fecha de la
regularización y en aquellos casos en que se desconozca su precio de compra, al avalúo
fiscal al momento de su contabilización, esto es, el vigente para el primer o segundo
semestre del año, según corresponda. Aplica dictámenes N°s 86.980, de 2015 y 80.627, de
2014, entre otros.
Regularización del Activo Fijo
Casos Prácticos
Casos Prácticos
Casos Prácticos
Caso 2
Incorporar en la contabilidad Bienes de Uso Depreciables (excepto inmuebles) de los
cuales no es posible acreditar la fecha de adquisición y monto.
Situación
En caso de existir bienes de uso depreciables (excepto inmuebles), que estén siendo
utilizados y no estén reconocidos contablemente, de los cuales se desconozca su fecha y
valor de adquisición, se deberá proceder a su incorporación en la contabilidad, de la
siguiente forma:
Se deben registrar al valor de reposición depreciado, considerando los precios del
Mercado Público para bienes de igual o similar naturaleza, normativa que se puede
hacer extensiva a los otros bienes de uso. Además, se deberá efectuar una estimación
de los años de vida útil consumidos.
Una vez incorporados, deberán ser actualizados y depreciados en conformidad a las
normas de actualización y depreciación vigentes, calculando esta última, en base a los
años de vida útil restante, los que deberán ser asignados separadamente para cada bien.
Regularización del Activo Fijo
Casos Prácticos
Casos Prácticos
Caso 3
Regularización de adquisiciones de Bienes Intangibles, contabilizadas como gastos
patrimoniales.
Situación
La adquisición de bienes intangibles debe contabilizarse conforme a las normas de
incorporación que rigen para los bienes de uso y se amortizan en cuotas anuales, iguales y
sucesivas, durante un plazo no superior a 5 años, registrándose éstas, con cargo a gastos
patrimoniales, mediante el método indirecto.
En este contexto, la activación del bien dependerá de que se esté haciendo uso en la
gestión institucional y de que aún no cumpla con los años de utilización económica
estimada, considerando el tiempo transcurrido desde su adquisición.
Asimismo, se deberá mantener un control administrativo sobre los citados bienes, durante
los años de utilización económica.
Regularización del Activo Fijo
Procedimiento para regularización contable
Regularización del Activo Fijo
Casos Prácticos
Caso 4
Bienes Intangibles que extinguieron su período de amortización y aún permanecen
activados.
Situación
En caso de existir bienes intangibles que extinguieron su período de amortización y aún se
encuentran activados, se deberá realizar el ajuste correspondiente al término de los años
de amortización, cargando la cuenta de amortización acumulada y abonando la cuenta del
bien intangible. Ambas cuentas deben quedar saldadas.
Regularización del Activo Fijo
Casos Prácticos
15202 XXX
AMORTIZACIÓN ACUMULADA DE SISTEMAS DE
INFORMACIÓN
Casos Prácticos
Caso 5
Regulariza adquisiciones de bienes efectuadas desde el año 2013 en adelante, con valor
igual o superior a 3 utm y vida útil vigente, registradas como gastos patrimoniales.
Situación
En el caso de existir bienes de uso adquiridos desde la fecha indicada (2013 en adelante),
registrados en su oportunidad erróneamente, como gastos patrimoniales y no reconocidos
contablemente en cuentas de activo, se deben incorporar a la contabilidad, a su valor de
costo.
Para su incorporación, se debe considerar que el bien se encuentre en uso en la gestión
institucional y con una vida útil vigente. En este contexto, la municipalidad deberá efectuar
las respectivas regularizaciones o ajustes contables que le permitan registrar estos bienes
al valor que actualmente les correspondería, agregando al valor del costo las respectivas
actualizaciones y depreciaciones que les afectaron hasta la fecha de su activación.
Posteriormente, deberán aplicar la normativa vigente para todos los bienes de uso.
Asimismo, en todos los casos, se deberá mantener un control administrativo – físico sobre
los citados bienes.
Regularización del Activo Fijo
Casos Prácticos
Procedimiento para regularización contable
____________________________________ X _____________________________________
Ajuste por la actualización de bienes de grupo homogéneo que
debió efectuarse en los años anteriores.
141…. BIENES DE USO DEPRECIABLES XXX
46367 AJUSTES A LOS INGRESOS PATRIMONIALES XXX
DE AÑOS ANTERIORES
____________________________________ X _____________________________________
Ajuste por la depreciación y actualización de la depreciación
acumulada del bien correspondiente a los años anteriores a su
incorporación.
56367 AJUSTES A LOS GASTOS PATRIMONIALES XXX
DE AÑOS ANTERIORES
149…. DEPRECIACIÓN ACUMULADA XXX
46367 AJUSTES A LOS INGRESOS PATRIMONIALES XXX
DE AÑOS ANTERIORES
Regularización del Activo Fijo
Casos Prácticos
Caso 6
Bienes Muebles con una depreciación acumulada mayor al valor del bien respectivo.
Situación
En este caso, habrá que analizar lo siguiente:
Que las vidas útiles asignadas sean las pertinentes. Si las vidas útiles difieren de las
establecidas en la normativa, se debe asignar la que corresponde y efectuar el ajuste a los
valores mal determinados.
Realizar un análisis a los movimientos registrados en la cuenta de Depreciación Acumulada,
con el objeto de investigar y regularizar los montos contabilizados y efectuar el ajuste a los
valores erróneamente registrados.
Revisar que se hayan utilizado las cuentas de Depreciación Acumulada que correspondían
en cada caso.
Regularización del Activo Fijo
Casos Prácticos
Procedimiento para regularización contable
Casos Prácticos
Caso 7
Bienes registrados contablemente no utilizados por la municipalidad.
Situación
Una vez determinado que existen bienes que se encuentran en desuso, corresponde que
sean traspasados a bienes excluidos y se mantengan en bodega.
En el evento que se decida vender los bienes excluidos, debe registrarse la venta de
acuerdo a los procedimientos contables vigentes.
Por otra parte, si se aprueba la donación de los bienes, corresponde realizar el ajuste,
disminuyendo la cuenta de Bienes Excluidos con cargo al Patrimonio Institucional.
Regularización del Activo Fijo
Casos Prácticos
Procedimiento para regularización contable
Casos Prácticos
Procedimiento para regularización contable
______________________________ X __________________________________
11510…. C x C VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROS XXX
45310 VENTA DE BIENES EXCLUÍDOS XXX
Devengamiento de la venta al precio de venta.
_______________________________ X __________________________________
_______________________________ X __________________________________
Casos Prácticos
Caso 8
Bienes no registrados contablemente que se encuentran cedidos en comodato.
Situación
Si del resultado de los análisis realizados se detectó que existen bienes cedidos en
comodato que no se encuentran registrados contablemente como activo, se ajustarán del
siguiente modo:
En primer lugar se debe regularizar su incorporación a la contabilidad, considerando los
criterios de valorización de acuerdo al caso 1 y/o 2 de esta guía, en la cuenta 14113 Bienes
de uso Depreciables en Comodato o 14204 Bienes de uso No Depreciables en Comodato,
según corresponda, abonando la cuenta 31101 Patrimonio Institucional. Por otra parte, a
partir de su incorporación, se deben efectuar las actualizaciones y depreciaciones que
procedan durante el curso de la vida útil restante de los bienes, de acuerdo a la normativa
contable vigente.
La depreciación del ejercicio, se registra en la cuenta de valuación 14913 Depreciación
Acumulada de Bienes en Comodato.
Regularización del Activo Fijo
____________________________________ X _____________________________________
____________________________________ X _____________________________________
____________________________________ X _____________________________________
14913 XXX
DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES EN COMODATO
46367 AJUSTES A LOS INGRESOS PATRIMONIALES DE XXX
AÑOS ANTERIORES
Regularización del Activo Fijo
Casos Prácticos
Caso 9
Saldo en las cuentas 1619901 y/o 16199002 Aplicación a Gastos de Estudios y/o
Proyectos.
Situación
Si el municipio presenta saldos en las cuentas Aplicación a Gastos de Estudios y Aplicación
a Gastos de Proyectos, puede deberse a dos situaciones:
- Proyectos destinados a la formación de bienes nacionales de uso público, que se
encuentran finalizados y de los cuales no se ha registrado su liquidación.
-Proyectos que se reconocieron como gastos y correspondía activarlos por ser bienes
institucionales, deben ajustar de forma similar al caso N° 8.
Las actualizaciones y depreciaciones deben contabilizarse de acuerdo a la normativa
contable vigente a partir de la fecha en que debió incorporarse como activo, ajustándose
contra las cuentas de Ingresos y/o Gastos Patrimoniales de Años Anteriores.
Una vez incorporados deben registrar sus actualizaciones y depreciaciones de acuerdo a la
normativa contable vigente, calculando, para esta última, por los años de vida útil restante.
Regularización del Activo Fijo
_____________________________ X ____________________________________
Actualización que debió efectuarse en los años anteriores a su incorporación.
_____________________________ X ____________________________________
Depreciación y actualización de la depreciación acumulada correspondiente a los años anteriores a
su incorporación
56367 AJUSTE A LOS GASTOS PATRIMONIALES DE AÑOS ANTERIORES XXX
Casos Prácticos
Caso 10
Bienes recibidos en donación o bienes recibidos o construidos con recursos del FNDR o
de otras entidades públicas, no registrados contablemente como activos.
Situación
Los bienes recibidos en donación y aquellos adquiridos con recursos del FNDR o de otras
entidades públicas, tales como la Subsecretaría de Desarrollo Regional y Administrativo,
cuyo dominio haya sido transferido al municipio, en conformidad con las disposiciones
legales que rigen la materia, se consideran para su registro contable, como una donación,
incorporándose a la cuenta de activo que corresponda de acuerdo a la naturaleza de los
bienes, abonando, como contracuenta, Patrimonio Institucional (31101).
El valor para el registro será incluido en la documentación legal de entrega. En caso de no
existir este valor, se incorporarán a avalúo fiscal vigente o al del mercado público, según
corresponda.
Regularización del Activo Fijo
Casos Prácticos
Caso 10
Bienes recibidos en donación o bienes recibidos o construidos con recursos del FNDR o
de otras entidades públicas, no registrados contablemente como activos.
Situación
Las actualizaciones y depreciaciones deben contabilizarse de acuerdo a la normativa
contable vigente a partir de la fecha en que debió incorporarse como activo, ajustándose
contra las cuentas de Ingresos y/o Gastos Patrimoniales de Años Anteriores.
Una vez incorporados deben registrar sus actualizaciones y depreciaciones de acuerdo a la
normativa contable vigente, calculando esta última en base a los años de vida útil restante.
Regularización del Activo Fijo
Casos Prácticos
Caso 11
Bienes registrados en la contabilidad con antigua data y sin vida útil vigente y con saldo
en su correspondiente cuenta de depreciación acumulada.
Situación
Las En caso que la contabilidad registre bienes sin depreciar, y la vida útil estimada de las
especies esté extinguida, el municipio deberá considerar que de acuerdo a la normativa
vigente de CGR, todos los bienes de uso sujetos a depreciación, deben mantenerse
registrados al valor residual de una unidad monetaria ($1), mientras se continua utilizando.
Regularización del Activo Fijo
____________________________ X __________________________
Ajuste de las cuentas bienes de uso
Casos Prácticos
Caso 12
Bienes inmuebles que se han registrado en la cuenta de edificaciones sin separar el valor
del terreno en la cuenta respectiva.
Situación
En la contabilidad los bienes inmuebles que se han registrado solo en la cuenta de
edificaciones, se deberá separar su valor en las cuentas de terreno y edificaciones.
En los casos en que se conozca el costo original, la separación se efectuará en base a esos
valores.
En ambos casos, se debe ajustar el monto de la depreciación acumulada, que fue calculado
sobre el valor total, incluyendo el terreno.
Regularización del Activo Fijo
Ajuste
14201 TERRENOS XXX
Objetivo :
Balance General
Agrupación de cuentas
Estados Financieros
Agrupación de cuentas
P A S I V O
CGR
SUBGRUPO CUENTAS
Depósitos de Terceros 21401+21404+21405+21406+
214 21407+21409+21410+21411+
Depósitos de terceros 21412+21413
DEUDA
CORRIENTE Aplicación de fondos en administración 114 (11405)
PASIVO CORRIENTE
Acreedores Presupuestarios
Cuentas por pagar de gastos presupuestarios 221 22192
Cuentas por Pagar
22101+22102+22103+22104+
22105+22106+22107+22108+
Cuentas por pagar 221
22109+22110+22121+22122+
OTRAS DEUDAS (22123)
Documentos caducados 216 21601
Provisiones 224 22401
Ingresos Anticipados 225 22501
Otros Pasivos 222 22201
CORRIENTE
PATRIMONIO PASIVO NO
Estado de Resultados
Agrupación de cuentas
SUBGRUPO CUENTAS QUE SE SUMAN
INGRESOS PATRIMONIALES
431
INGRESOS OPERACIONALES 43101+43201+43202+43203+43299
432
441
TRANSFERENCIAS RECIBIDAS 44101+44103+44201+44203
442
451
452 45103+45106+45107+45199+45201+
VENTA DE ACTIVOS
453 45301+45302+45310+45399+45402
454
433 43301+43302+43303+43304+43309+
OTROS INGRESOS PATRIMONIALES 461 46101+46102+46103+46104+46108+
463 46301+46303 +46304+46367
TOTAL INGRESOS
GASTOS PATRIMONIALES
TRASPASOS AL FISCO 511 51101
521
PRESTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL 52104+52301+52304
523
53101+53102+53103+53104+53201+
531
53202+53203+53204+53205+53206+
GASTOS OPERACIONALES 532
53207+53208+53209+53210+53211+
533
53212+53213+53214+53301+53303
541
TRANSFERENCIAS OTORGADAS 54101+54103+54201+54203
542
551
552 55103+55106+55107+55108+55201+
COSTO DE VENTA
553 55301+55302+55307+55310+55402
554
GASTOS EN INVERSIÓN PÚBLICA 571 57101+57102
56101+56102+56103+56108+56301+
561
OTROS GASTOS PATRIMONIALES 56302+56303+56304+56321+56341+
563
56362+56363+56364+56366+56367
TOTAL GASTOS
Tiene por objeto informar sobre el resultado en la ejecución del presupuesto autorizado para
una entidad pública por las instancias administrativas pertinentes, aprobados por los
instrumentos que correspondan en cada caso, incluyéndose las modificaciones
presupuestarias hasta el 31 de diciembre de cada año.
Agrupación de cuentas
PRESUPUESTO EJECUCIÓN
INGRESOS POR
INICIAL ACTUALIZADO DEVENGADA EFECTIVA
PERCIBIR
TRIBUTOS SOBRE EL USO DE BIENES Y LA
03
REALIZACIÓN DE ACTIVIDADES
05 TRANSFERENCIAS CORRIENTES
06 RENTAS DE LA PROPIEDAD saldos
créditos
07 INGRESOS DE OPERACIÓN cuentas
débitos cuentas cuentas
08 OTROS INGRESOS CORRIENTES subgrupo
subgrupo 115 subgrupo
10 VENTA DE ACTIVOS NO FINANCIEROS 115 al
115
11 VENTA DE ACTIVOS FINANCIEROS 31/12
12 RECUPERACIÓN DE PRÉSTAMOS
13 TRANSFERENCIAS PARA GASTOS DE CAPITAL
14 ENDEUDAMIENTO
SUBTOTALES XXX XXX XXX XXX XXX
15 SALDO INICIAL DE CAJA XXX XXX
TOTALES XXX XXX XXX XXX XXX
PRESUPUESTO EJECUCIÓN
GASTOS POR
INICIAL ACTUALIZADO DEVENGADA EFECTIVA
PAGAR
21 GASTOS EN PERSONAL
22 BIENES Y SERVICIOS DE CONSUMO
23 PRESTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL
24 TRANSFERENCIAS CORRIENTES
saldos
25 INTEGROS AL FISCO débitos de
créditos cuentas
26 OTROS GASTOS CORRIENTES cuentas
cuentas subgrupo
29 ADQUISICIONES DE ACTIVOS NO FINANCIEROS subgrupo
subgrupo 215 215 al
30 ADQUISICIONES DE ACTIVOS FINANCIEROS 215
31/12
31 INICIATIVAS DE INVERSIÓN
32 PRÉSTAMOS
33 TRANSFERENCIAS DE CAPITAL
34 SERVICIO DE LA DEUDA
SUBTOTALES XXX XXX XXX XXX XXX
35 SALDO FINAL DE CAJA XXX XXX
TOTALES XXX XXX XXX XXX XXX
Estados Financieros
Además, se deben presentar Estados individuales para la Gestión Municipal y cada uno de los Servicios
Traspasados: Educación, Salud y Cementerios.
Incluye los Presupuestos Iniciales y los Presupuestos Actualizados (modificaciones del ejercicio).
Los totales de los saldos por percibir y por pagar, deben corresponder a los montos informados en el Balance
General, en las cuentas 12192 y 22192
Estados Financieros
Tiene por objeto mostrar las fuentes de entrada, los usos de esos recursos
monetarios y el saldo de efectivo a la fecha de presentación, permitiendo determinar
la posición financiera de una entidad pública en un período contable determinado.
Incluye movimientos originados, tanto por la ejecución del presupuesto como por las
intermediaciones de fondos no presupuestarios.
Agrupación de cuentas
Variación de Fondos Presupuestarios 0
Flujos Originados en Actividades
0
Operacionales
- Ingresos Operacionales 0 Créditos ctas. 115
Tributos sobre el Uso de Bienes y la
03
Realización de Actividades
Transferencias Corrientes 05
Rentas de la Propiedad 06
Ingresos de Operación 07
Otros Ingresos Corrientes 08
Recuperación de Préstamos - Ingresos por
12.10
Percibir
Transferencias para Gastos de Capital 13
- Gastos Operacionales 0 Débitos ctas. 215
Gastos en Personal 21
Bienes de Servicios de Consumo 22
Prestaciones de Seguridad Social 23
Transferencias Corrientes 24
Integros al Fisco 25
Otros Gastos Corrientes 26
Transferencias de Capital 33
34.03
Servicio de la Deuda - Intereses, Otros
34.05
Gastos Financieros y Deuda Flotante
34.07
Flujos Originados en Actividades de
0
Inversión
- Ingresos por Actividades de Inversión 0 Créditos ctas. 115
Ventas de Activos Financieros 11
Ventas de Activos no Financieros 10
Recuperación de Préstamos 12 excepto 12.10
- Gastos por Actividades de Inversión 0 Débitos ctas. 215
Adquisición de Activos Financieros 30
Adquisición de Activos no Financieros 29
Iniciativas de Inversión 31
Préstamos 32
Flujos Originados en Actividades de
0
Financiación
- Ingresos por Actividades de Financiación 0 Créditos ctas. 115
Endeudamiento 14
- Gastos por Actividades de Financiación 0 Débitos ctas. 215
Servicio de la Deuda - Amortización 34.01
Variación de Fondos No Presupuestarios 0
Movimientos Acreedores Créditos ctas. 113+114+116+214+216
Movimientos Deudores Débitos ctas. 113+114+116+214+216
Variación Neta del Efectivo 0
Saldo Inicial de Disponibilidades Saldo Inicial ctas. 111
Saldo Final de Disponibilidades Saldo Final ctas. 111
Estados Financieros
Incluye los saldos de las cuentas del Balance de Comprobación y de Saldos antes del
cierre del ejercicio.
Compuesto por la Variación de Fondos Presupuestarios y la Variación de Fondos No
Presupuestarios.
Variación de Fondos Presupuestarios = Ingresos Presupuestarios Percibidos – Gastos
Presupuestarios Pagados.
Variación de Fondos No Presupuestarios = Créditos de cuentas 113,114, 116, 214 y 216 –
Débitos de cuentas 113, 114, 116, 214 y 216.
Estados Financieros
Incluye, tanto el resultado del ejercicio, como aquellas variaciones que por su
naturaleza no deben formar parte del Estado de Resultados, en las que se
destacan:
Agrupación de cuentas
AUMENTOS DEL PATRIMONIO NETO 0
MÁS / MENOS:
Diferencia entre saldos finales de las cuentas de los títulos 4
RESULTADO DEL PERÍODO 0
y5
MÁS:
1. Descripción de la Entidad
2. Normas contables aplicadas
3. Actualización de los Estados Financieros
4. Anticipos de Fondos y Depósitos de Terceros
5. Cuentas por cobrar
6. Bienes de consumo y Cambio
7. Inversiones Financieras
8. Préstamos
9. Bienes de Uso
10. Costos de Proyectos y Programas
11. Deudores de incierta recuperación
12. Deudores por rendiciones de cuentas
13. Deudas
14. Estado de Situación Presupuestaria
15. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
16. Información Financiera de las Corporaciones Municipales
17. Información Relevante a detallar que no se encuentra en las Notas Anteriores
Estados Financieros
Este acápite, además de los datos principales del municipio, tiene por objeto identificar claramente la entidad que informa,
su objeto y misión institucional, las principales disposiciones que la rigen y las principales actividades que definen su
quehacer, incluyendo todas las corporaciones y otras entidades municipales en que el municipio tenga participación.
Se debe referir a los períodos en que se están comparando los estados financieros, en este caso 2016 y 2017.
b) Bases de preparación, con una referencia explícita a las normas y procedimientos contables utilizados para el registro de
los hechos económicos y para la preparación de los Estados Financieros en aquellos casos en que se hayan utilizado
procedimientos especiales.
En este punto se debe hacer mención a la normativa, los procedimientos contables y las instrucciones vigentes que rige en la
elaboración de los Estados Financieros.
c) Criterio empleado en la actualización y la conversión de Activos y Pasivos en moneda extranjera y unidades de fomento,
para el período vigente, si procede.
En esta nota se deberá indicar el criterio utilizado en la actualización, además señalando si existen activos o pasivos en otro
tipo de moneda o unidad de medida.
Estados Financieros
Junto con llenar los datos en los cuadros de la nota, se debe indicar lo descrito en el párrafo anterior el efecto y
reconocimiento de una pérdida o utilidad en el resultado del ejercicio
Para el punto A y B se debe verificar que los montos coincidan con lo informado en el Balance General.
Y en el cuadro C Junto con completar la información detallada por acreedor, se debe hacer mención que representa el saldo
al término del ejercicio (remanente, falta de ejecución, etc.)
En esta nota corresponde hacer mención a los montos presupuestarios que vienen de años anteriores, si se están realizando
las acciones de cobranzas, se encuentran en investigación sumaria o prescribieron.
Verificar que los montos coincidan con lo informado en el Balance General y en especial, se debe indicar desde que fecha
proviene el saldo de la cuenta Bienes Excluidos.
7. Inversiones Financieras
Indicar en que entidades financieras se encuentra la inversión, desde que fecha proviene y el N° de oficio de autorización del
Ministerio de Hacienda. En caso de las acciones indicar la empresa en que tiene dicha participación.
Estados Financieros
Si mantiene saldo en las respectivas cuentas señalar a que corresponde dicho saldo y además, verificar que los montos
coincidan con lo informado en el Balance General.
9. Bienes de Uso
Junto con completar la información estos valores sean coincidente con el Balance General, en el punto G indicar la cantidad
de contratos de estacionamientos concesionados que posee la entidad y cualquier información que no se haya hecho
referencia en la nota N° 2 que se estime importante revelar.
Indicar las diferencia significativa que se producen en el presupuesto actualizado y su ejecución devengada, ya sea de la gestión
municipal y de cada uno de los servicios traspasados de Educación, Salud y Cementerio que conforman el municipio.
Indicar si el municipio ha recibido donaciones y si su patrimonio se ha visto incrementado por regularizaciones de su activo fijo.
Junto con el envío de los estados financieros solicitados, la entidad deberá referirse a los resultados obtenidos en comparación con el
ejercicio anterior, explicando las cantidades significativas de las diferentes partidas y cualquier información que la entidad estime revelar.
En adelante, se pueden crear para explicar situaciones no contenidas en las notas anteriores que cada municipio estime relevantes para
mejor comprensión e interpretación de la información de sus Estados Financieros, como por ejemplo, de activo y pasivo contingente
Estados Financieros
Estados Financieros
Estados Financieros
Instrucciones Estados Financieros - Oficio CGR N° 3.899, de 2018
.
Principales Observaciones
Estados Financieros
Observaciones a los EEFF de común ocurrencia.
Estados Financieros sin firmar (Alcaldes y DAF).
Estados Financieros presentados en pesos ($).
Agrupación de cuentas errónea en relación a lo instruido.
Montos informados distintos a los registrados en SICOGEN.
Estados sin totalizar.
Estado de Situación Presupuestaria de Corporaciones.
Diferencias en un mismo concepto informados en los distintos Estados.
Resultado del Ejercicio en el Balance General vs. Estado de Resultado vs. Estado de
Cambios en el Patrimonio Neto
Saldo Final del Patrimonio Neto del Balance General vs. Patrimonio Final del Estado de
Cambios en el Patrimonio Neto
Cuentas por Cobrar y por Pagar informadas en el Balance General vs. Saldo por Percibir y
por Pagar del Estado de Situación Presupuestaria Consolidado.
Saldo Final de Disponibilidades en el Estado de Flujo de Efectivo vs. Disponibilidades en
Moneda Nacional del Balance General.
Variación de Fondos Presupuestarios del Estado de Flujo de Efectivo vs. Diferencia entre
Percibido y Pagado del Estado de Situación Presupuestaria
Estados Financieros
No se informaron todas las notas estipuladas en las Instrucciones para los Estados
Financieros (Of. N° 76.489, de 2013) o no se informaron Notas Explicativas.
Notas explicativas expresadas en pesos ($).
Información incompleta en las Notas Explicativas.
En Nota 2 falta información de deudores por rendición de cuenta.
En Nota 4, cuadro c), no se detallan todos los acreedores.
Montos detallados en las notas no coinciden con los informados en los Estados
Financieros.
Falta totalizar los cuadros de algunas Notas.
Algunas validaciones a los Estados Financieros
Estados Financieros
Resultado del Ejercicio en el Balance General vs. Estado de Resultado
vs. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Estados Financieros
Saldo Final del Patrimonio Neto del Balance General vs. Patrimonio
Final del Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
Estados Financieros
Cuentas por Cobrar y por Pagar informadas en el Balance General vs. Saldo por
Percibir y por Pagar del Estado de Situación Presupuestaria Consolidado
Estados Financieros
Saldo Final de Disponibilidades en el Estado de Flujo de Efectivo vs.
Disponibilidades en Moneda Nacional del Balance General .
Estados Financieros
Variación de Fondos Presupuestarios del Estado de Flujo de Efectivo vs. Diferencia
entre Percibido y Pagado del Estado de Situación Presupuestaria
695.246
Estados Financieros
Complementa Instrucciones Estados Financieros 2017