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Para la deducción no es
requisito el pago previo. RTF
07719-4-2005 (El requisito del NO hay obligación de emitir Las retribuciones a los directores
pago previsto en el inc. v) del art. comprobante de pago. (Num. 5, pueden variar. Informe 087-
37 LIR, no es aplicable a los art. 7, RCP) 2013- SUNAT/4B0000
demás gastos previstos en el
artículo 37 de la LIR.)
Remuneraciones al directorio (6% de utilidad comercial- Art. 37.m)
DIETAS A LOS DIRECTORES
DIETAS A LOS DIRECTORES
EL GASTO DE REPRESENTACIÓN
Los gastos de representación propios del giro del negocio, en la parte que, en conjunto, no
exceda del medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos, con un límite máximo de cuarenta
(40) Unidades Impositivas Tributarias. 37.q)
- Según inc. m) del Art. 21, del Reglamento de la L.I.R., son: (i) los gastos efectuados con el
objeto de ser representada fuera de sus oficinas, locales o establecimientos, y (ii) Los gastos
destinados a presentar una imagen que le permite mantener o mejorar su posición en el
mercado, incluido obsequios o agasajos a clientes.
- No constituyen gastos de representación los gastos de propaganda o promoción. La diferencia que los gastos de
propaganda son masivos, mientras que los gastos de representación implican un concepto de “selección”.
Los gastos de representación propios del giro del negocio son causalidad con las rentas gravadas, sin dejar de lado la utilización de
deducibles para fines del IR, siempre que anualmente no exceda del medios de pago cuando corresponda por efectos de la
medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos, hasta un máximo de bancarización.
cuarenta (40) Unidades Impositivas Tributarias.
Base legal:
Base legal: Art. 21° Inc. m) Reglamento de la LIR.
Art. 37° Inc. q) LIR.
Por otro lado, también es necesario, cuando se trata de obsequios a
A efectos de determinar el límite porcentual se considera los clientes, acreditar la entrega a los beneficiarios, para lo cual debe
ingresos brutos menos las devoluciones, descuentos, bonificaciones elaborarse el cargo respectivo.
y demás conceptos similares que sean de costumbre de la plaza.
Los gastos se deben acreditar fehacientemente mediante Base legal:
comprobantes de pago que den derecho a sustentar costo o gasto y RTF Nº 6610-3-2003.
demostrarse la
A diferencia del IR que es de periodicidad
anual, por lo que el exceso del límite
aceptado se determina finalizado el
ejercicio, para el crédito fiscal del IGV se
determina el límite mensualmente
acumulando los ingresos brutos desde
enero al mes de realizado el gasto de
representación, y, de excederse del medio USO DEL CRÉDITO FISCAL POR LOS GASTOS DE
por ciento (0.5%) de los mencionados REPRESENTACIÓN
ingresos acumulados o de cuarenta (40)
Unidades Impositivas Tributarias
acumuladas durante el año, no habrá
derecho a crédito fiscal por el exceso.
Base legal:
Art. 6° Num. 10 Reglamento de la Ley del IGV.
JURISPRUDENCIA
La RTF Nº 00099-1-2005 del 7 de enero de 2005 ha asumido dichos obsequios le da la naturaleza de gasto de
el criterio de que la entrega de obsequios en forma representación, por lo que se entiende, según la
selectiva, no califica como un gasto de propaganda sino mas mencionada RTF, que si los obsequios se otorgan de
bien como un gasto de representación y por lo tanto sujeto manera general indistintamente cualquiera sea el tipo
al límite establecido por la LIR para dichos gastos. de cliente e inclusive no clientes, calificarían como un
gasto publicitario o de propaganda, sin embargo,
Al respecto si bien es cierto que los obsequios llevan debemos tener en cuenta que ante estos obsequios
impreso el logo de la empresa y los productos que ofrece, lo podríamos estar frente a obsequios con fines
que le da visos de publicidad o propaganda, pero por promocionales.
seleccionar un determinado grupo de clientes quienes serán
favorecidos con
Limite: (0.5% de ingresos brutos hasta 40 UIT-Art. 37.q)
Los gastos de representación propios del giro o negocio, en la parte que, en conjunto, no exceda del (0.5%) de los ingresos
brutos, con un límite máximo de (40) UIT (S/. 154,000).
C) Límite máximo deducible(1): S/. 152,000 (40 UIT: 40 x S/. 3,800) (152,000)
(1) No se ha considerado el límite del 0.5% de los ingresos netos S/. 486,242 (0.5% de S/. 97´248,458) debido a que este monto es mayor que el límite de
S/. 152,000 (40 UIT: 40 x S/. 3,800).