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Material didáctico elaborado por John Fredy Ocampo Herrera. Docente área de contabilidad y administración. Medellin.
E-Mail : jfoh037@hotmail.com
Que es el punto de equilibrio?
El punto de equilibrio en ventas es una
herramienta de costos y presupuestos
que le permite a la administración de un
negocio determinar previamente
cuantos millones de pesos debe recibir
en ingresos (ventas) para alcanzar a
cubrir completamente los costos de
producción.
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Esto significa que en el punto de
equilibrio no se obtienen ganancias,
pero tampoco pérdidas. Es decir que la
utilidad es igual a cero: U = 0.
Los ingresos obtenidos son iguales a los
costos:
CT = VT
Donde: CT = Costos Totales
VT = Ventas Totales
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No se trata de “comprar huevos para
vender huevos”, como reza el dicho
popular, sino mas bien de tener una
visión previa de cuanto tengo que vender
como mínimo para no tener pérdidas,
aunque en ese momento todavía no
tenga ganancias. Esto nos da la
tranquilidad de que al menos ya tenemos
los recursos suficientes para cubrir los
costos de operación del negocio.
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Para determinar el punto de equilibrio,
primero debemos reorganizar los costos
de producción u operación de manera
distinta a como lo veníamos haciendo en
la estructura de costos de la empresa
industrial:
CT = MD + MOD + CIF (1)
Ahora tendremos que organizar la
estructura de costos asi:
CT = CF + CV (2)
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Donde:
En la ecuación (1),
CT = Costos Totales
MD = Materiales Directos
MOD = Mano de Obra Directa
CIF = Costos Indirectos de Fabricación
En la ecuación (2),
CF = Costos Fijos
CV = Costos Variables
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Que son los Costos Fijos ?
Los Costos Fijos (CF) son aquellos rubros
de costos que no dependen
directamente del volumen de
producción, consumo o ventas. Es decir,
aunque la producción disminuya o
aumente estos costos se mantienen
constantes, no aumentan ni
disminuyen.
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Así por ejemplo, el arrendamiento del local
donde funciona la empresa es un CF, ya que
no depende del volumen de producción
consumo o ventas. O sea que aunque no
vendamos ninguna unidad (cero unidades),
tenemos que pagar el arrendamiento, y si
producimos 1.000 unidades o más, tenemos
que pagar el mismo valor de arrendamiento.
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El impuesto predial, por ejemplo, también
es un CF ya que no depende del volumen de
producción, consumo o ventas.
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También podríamos ubicar en esta
categoría de CV el consumo de energía
eléctrica, gas, y otros combustibles que
se utilicen en la producción, ya que
tendremos que consumir más energía o
gas si aumenta la producción o menor
cantidad si disminuye la producción o las
ventas.
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En la práctica, sucede con frecuencia
que un rubro tenga incluido una parte
fija y otra parte variable dentro de sus
componentes de costo.
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Por ejemplo, cuando miramos la
factura de servicios públicos
encontramos en el rubro de “energía
eléctrica” una parte que representa CF
y otra que representa CV.
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El CF es lo que EPM (en el caso de Medellín y
su área metropolitana) llama Cargo Fijo que lo
cobra permanentemente, cada mes, aun
cuando no hayamos consumido ni un solo
kilovatio de energía.
El CV es lo que EPM cobra por el consumo de
energía eléctrica que hayamos realizado
durante el periodo respectivo.
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Igual sucede con el rubro de “acueducto y
saneamiento” donde también se cobra una parte fija
(CF), que no depende del consumo de agua, y otra
parte variable (CV) que será mayor o menor según el
consumo de metros cúbicos de agua en el periodo
facturado.
Esta misma situación suele suceder en el rubro de
nómina, donde los sueldos son un CF y las horas
extras y comisiones, por ejemplo, son un CV.
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Cuando se presenta la combinación de
costos fijos y variables en un mismo rubro
esto se conoce con el nombre de costos
semi-variables, costos semi-fijos o
simplemente costos mixtos.
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Para ilustrar tomaremos como ejemplo la información del taller 1 de la empresa
virtual y separaremos los costos de la compañía en CF y CV :
NOTA: las dos tablas siguientes están en el material didáctico. Aquí ya están clasificados los costos en CF y
CV. Completa los valores y totaliza cada columna.
Mantenimiento y reparaciones
Gastos notariales
Polizas de seguro
Honorarios contador
Honorarios abogado
Depreciaciones (linea recta)
TOTAL TOTAL
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Como se calcula el punto de equilibrio en
ventas ?
Como ya separamos los costos en CF y CV,
podemos aplicar la siguiente fórmula:
Reemplaza los datos de CF, CV y VT.
Recuerda que debes resolver primero la
división de (CV/VT). Resolviendo las
operaciones mas internas que tiene la
formula.
PE$ = CF * 1 Luego resta 1 menos el resultado de la
1- CV división.
VT Ahora divide el 1 del numerador entre el
resultado de la resta.
Finalmente multiplicas por CF.
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Como se interpreta el resultado del PE$ ?
Si el resultado fuera, por ejemplo:
$16.521.230 , entonces…
… significa que la empresa debe vender al menos $16.521.230 para
alcanzar el punto de equilibrio, o sea, para cubrir los costos de
operación sin tener pérdidas, aunque tampoco obtenga ganancias en
ese nivel de ventas.
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También podemos calcular el punto de
equilibrio en unidades, utilizando la
siguiente fórmula:
PE$
PEu =
P. V. U.
PEu = 330,42
16.521.230
PEu =
Esto significa que la empresa
50.000 debe vender al menos 331
unidades para alcanzar el
equilibrio, es decir, para no
tener pérdidas, aunque
tampoco tenga ganancias.
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…pero… ¿Cómo calculamos el PE$ y PEu
cuando la empresa vende varios productos,
es decir, varias referencias?
El procedimiento para calcular el PE$ es exactamente el mismo.
La diferencia está en calcular el PEu, ya que no existe un solo P.V.U.
(Precio de Venta Unitario) para cada referencia de producto que
vende la compañía.
En este caso será necesario utilizar la mezcla de mercadeo, es
decir, la participación porcentual de cada producto con respecto a
las ventas totales de la compañía.
Para ilustrar este proceso utilizaremos la misma empresa virtual de
confección de Jeans pero ahora simularemos que produce 3
referencias de producto:
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CUADRO 1
INFORMACION DE VENTAS
NOMBRE EMPRESA
CANTIDAD
PRECIO DE VENTA % PARTICIP.
VENDIDA MES
No. PRODUCTOS
UNID.
NUMERO UNITARIO $ TOTAL $ EN VENTAS
MED.
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El porcentaje de participación en ventas (mezcla de
mercadeo) se calcula con la siguiente fórmula:
$ 112.000.000
El resultado será:
% Part. En Ventas = 36,21%
Es decir, los jeans dama representan el 36,21% de las ventas
totales de la Compañía en el periodo.
El mismo procedimiento se aplica para los demás productos.
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Como ya tenemos tres referencias de producto vamos a
suponer que tenemos los siguientes datos para
determinar el PE$ y el PEu :
CV = 139.412.000,0 El PE$ se calcula con la
formula que ya
CF = 120.256.000,0 conocemos.
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…Ahora tomamos los porcentajes de participación en
ventas y los aplicamos al PE$, así:
PUNTO DE EQUILIBRIO EN UNIDADES CON VARIOS PRODUCTOS
No.
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8)
PRODUCTOS UNIDADES PRECIO VENTAS % PART. PUNTO DE EQUILIBRIO $ PUNTO DE PUNTO DE
VENDIDAS MES VENTA TOTALES $ EN VENTAS (PE$) EQUILIBRIO EN EQUILIBRIO EN
UNITARIO $ ( VT ) PESOS POR UNIDADES
( PVU ) CADA PRODUCTO POR CADA
( PE$p ) PRODUCTO
( PEup )
Observen que lo único nuevo es a partir de la columna (7) donde aparece el PE$p y
en la columna (8) donde aparece el PEup.
La columna (7) , PE$p se calcula simplemente multiplicando la columna (6) por la
columna (5) y dividiendo entre 100 para expresarlo como un %.
La columna (8) se calcula simplemente dividiendo la columna (7) entre la columna
(3).
Observemos el siguiente ejemplo:
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PUNTO DE EQUILIBRIO EN UNIDADES CON VARIOS PRODUCTOS
No.
(1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8)
PRODUCTOS UNIDADES PRECIO VENTAS % PART. PUNTO DE EQUILIBRIO $ PUNTO DE PUNTO DE
VENDIDAS MES VENTA TOTALES $ EN VENTAS (PE$) EQUILIBRIO EN EQUILIBRIO EN
UNITARIO $ ( VT ) PESOS POR UNIDADES
( PVU ) CADA PRODUCTO POR CADA
( PE$p ) PRODUCTO
( PEup )
Reemplazando:
PE$p = $ 79.279.713,7
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TABLA DE DATOS PARA REPRESENTACION GRAFICA DEL PUNTO DE EQUILIBRIO
UNIDADES CF CV CT VT
8.530
12.050
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TABLA DE DATOS PARA REPRESENTACION GRAFICA DEL PUNTO DE EQUILIBRIO
UNIDADES CF CV CT VT
0 120.256.000
8.530 120.256.000
12.050 120.256.000
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TABLA DE DATOS PARA REPRESENTACION GRAFICA DEL PUNTO DE EQUILIBRIO
UNIDADES CF CV CT VT
0 120.256.000
8.530 120.256.000
12.050 120.256.000
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TABLA DE DATOS PARA REPRESENTACION GRAFICA DEL PUNTO DE EQUILIBRIO
UNIDADES CF CV CT VT
0 120.256.000
8.530 120.256.000
UNIDADES CF CV CT VT
0 120.256.000 0
8.530 120.256.000
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TABLA DE DATOS PARA REPRESENTACION GRAFICA DEL PUNTO DE EQUILIBRIO
UNIDADES CF CV CT VT
0 120.256.000 0 120.256.000
8.530 120.256.000
UNIDADES CF CV CT VT
0 120.256.000 0 120.256.000 0
8.530 120.256.000
UNIDADES CF CV CT VT
0 120.256.000 0 120.256.000 0
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TABLA DE DATOS PARA REPRESENTACION GRAFICA DEL PUNTO DE EQUILIBRIO
UNIDADES CF CV CT VT
0 120.256.000 0 120.256.000 0
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Para generar el gráfico del PE debemos tener la tabla de datos
en excel y realizamos los procedimientos en el siguiente
orden:
1. Seleccionamos la tabla de datos desde el encabezado de
las columnas.
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2. En el menú “INSERTAR” seleccionamos la opción de
gráficos tipo “DISPERSION” y hacemos click sobre la tercer
opción, tal cual se observa en el pantallazo.
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2. En el menú “INSERTAR” seleccionamos la opción de
gráficos tipo “DISPERSION” y hacemos click sobre la tercer
opción, tal cual se observa en el pantallazo.
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3. Aparece un gráfico como este, pero debemos cambiar la
composición de filas por columnas como se observa en el
pantallazo.
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4. GRAFICO DEL PUNTO DE EQUILIBRIO EN VENTAS
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350,000,000
300,000,000
PE
250,000,000
200,000,000
CF
CV
CT
150,000,000 8.530 UNIDADES ; $ 218.939.424
VT
100,000,000
50,000,000
0
0 2000 4000 6000 8000 10000 12000 14000
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350,000,000
300,000,000
250,000,000
200,000,000 CF
CV
CT
150,000,000
VT
100,000,000
50,000,000
0
0 2000 4000 6000 8000 10000 12000 14000