UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
CA9-5

CONTABILIDAD ESPECIALIZADA

TEMA:
CONTINGENTES
CUENTAS DE ORDEN

INTEGRANTES:
CASTRO EDGAR
GUALLO FRANCISCA
PERALTA OMAR
PULLAS EVELYN
SINCHE BYRON

18 - 05 - 2017
CUENTAS CONTINGENTES

CONTINGENTES Condiciones

Transacciones Presentes

Registran Implican una obligación

Situaciones sobre un hecho futuro
probable o incierto que
pueda ocasionar la
pérdida de un activo.
LOS GRUPOS DE CUENTAS CONTINGENTES SON:

1. Deudoras
2. Deudoras por contra
3. Acreedoras por contra
4. Acreedoras
6101. Compras a futuro de moneda extranjera.
Registra6.1
el valorDEUDORAS.
de contratos de compra de divisas a termino mediante los cuales el
vendedor se obliga a entregar a una fecha determinada una cantidad de divisa al
6101.
comprador quienCompras a futuro
tiene una obligación deal moneda
a pagar vendedor su extranjera.
contravalor en moneda
Registra
local o no el valor
cotización prefija , incluyede
un contratos de decompra
monto de contratos dededivisas
compra venta divisas a termino mediante los cuales el
con pacto de retroventa (SWAPS)
vendedor se obliga en los acuales el comprador
entregar adquierefecha
a una una cantidad de
determinada una cantidad de divisa al
divisa y se obliga a revender esa misma cantidad a una fecha y una cotización
comprador quien tiene una obligación a pagar al vendedor su contravalor en moneda
determinada a su vendedor.
local. Subcuentas
Dinámica

Debito.- Por equivalente de divisas a comprar constante en el respectivo

contrato. 610105 A término no negociables
610110 A término negociables
Crédito.- Por la compra efectiva de divisas una vez el plazo constante en el 610115 Con pacto de retroventa
respectivo contrato. 610120 Opción de compra – venta
6102. Ventas a futuro en moneda local.

Registra el valor en moneda que deberá registrar la entidad al efectualizarse la venta

de divisas en el futuro, bajo las diferentes modalidades establecidas.
Dinámica
Debito.- Por el valor en moneda local a recibir por la venta de divisas a futuro.

Crédito.- Por la recepción de moneda local al producirse la venta de divisas de

acuerdo al convenio.

610205 A término no negociables

610210 A término negociables
SUBCUENTAS
610215 Con pacto de retroventa
610220 Opción de compra – venta
6103. DERECHOS EN OPCIONES.
Registran los valores correspondientes a los derechos en operaciones de opciones adquiridas por al
institución diferente de aquellas relacionadas con operaciones de divisas a futuro.
Dinámica

Debito.- Por los valores a recibir como derechos en operaciones de

opciones

Crédito.- Por la cancelación de los derechos de operaciones de opciones.

6104. Derechos por operaciones swap.

Registra los valores correspondientes a los derechos en operaciones Swap
adquiridas por la institución financiera diferentes de aquellas relacionadas con
operaciones de divisas a futura.
Debito.- Por los valores a recibir como derecho por operaciones swap

Crédito.- Por la cancelación de los derechos por operaciones swap

6105. Otras operaciones a futuro.
Se registran valores correspondientes a otras operaciones a futuro que puedan ser
realizadas por las entidades financieras.

Dinámica Debito.- Por los valores a recibir en las operaciones a futuro

realizadas por la entidad
Crédito.- Por la cancelación de las operaciones a
futuro realizadas por la entidad

6190. Otras cuentas contingentes deudoras

En este grupo se contabilizaran las operaciones contingentes de otras actividades

desarrolladas por la entidad que no pueden ser ubicadas en otro grupo específico.
GRUPO 63 ACREEDORAS POR
CONTRA

6301 AVALES
Registra la contra
partida deudora
de las operaciones
6302 FIANZAS Y GARANTÍAS contingentes
acreedoras es
decir lo contario
de las
6303 CARTAS DE CRÉDITO contingentes
acreedora

6304 CRÉDITOS APROBADOS NO

DESEMBOLSADOS

6390 OTRAS CUENTAS

CONTINGENTES ACREEDORAS
 GRUPO 64
ACREEDORAS

su no revelación
Que a través de un Los eventos
Registra los valores conduce a la
hecho futuro resulte contingentes
de condiciones o presentación de
en la pérdida de un pueden afectar
situaciones estados financieros
activo o en que se significativamente la
presentes no acordes con la
incurra en un pasivo estructura financiera
realidad económica.
 CUENTA 6401 AVALES

Los que deberán ser

extendidos por
instituciones
financieras del
Por el otorgamiento de exterior
avales, los que se
tornarán ciertos en
caso de tener que
asumir las obligaciones
de éstos
En esta cuenta se
registran los derechos
eventuales que tiene la
empresa con sus
clientes,
 SUBCUENTAS

CODIGO CONCEPTO
640105 Avales comunes
640110 Avales con garantía de instituciones
financieras del exterior

DINAMICA

DEBITO CREDITO
 Por la expiración o extinción de la  Por el valor total de los documentos de crédito
responsabilidad de la entidad a la cancelación avalados.
o vencimiento del aval
 CUENTA 6402 FIANZAS Y
GARANTÍAS

Se registran las garantías aduaneras emitidas por Se registran además las garantías
la institución exclusivamente a favor de las aduanas emitidas por la institución a favor
para responder por las obligaciones que los clientes de la Corporación de Finanzas
han contraído por el pago de Populares.

Adicionalmente en esta cuenta se registrará el:

 Derechos, multas
Monto de los intereses y comisiones pagaderos
 Intereses
al vencimiento de la obligación principal.
 Cualquier otro recargo por la
desaduanización de las mercaderías
 SUBCUENTAS

CODIGO DESCRIPCION
640205 Garantías aduaneras

640210 Garantías Corporación Nacional de Finanzas Populares y Solidarias

640215 Fianzas con garantía de instituciones financieras del exterior

640290 Otras

DINAMICA

DEBITO
Por la expiración o extinción de la
responsabilidad de la entidad a la
cancelación o vencimiento de las garantías
otorgadas..
CREDITO
Por el valor de la emisión y otorgamiento
de garantías aduaneras.
6403 Cartas de Crédito
Registra el valor total de las cartas de crédito emitidas a favor de beneficiarios del
exterior, a petición y de conformidad con las instrucciones del cliente, por medio de la
cual la entidad se compromete a pagar directamente una suma determinada de dinero
SUBCUENTAS
640305 Emitidas por la institución
640310 Emitidas por cuenta de la institución
640315 Confirmadas

Debito.- Por el valor acumulado de intereses devengados de a la fecha de

cancelación por parte del deudor principal o de la entidad.

Crédito.- Por el valor de la carta de crédito emitida.

Por la confirmación de cartas de crédito documentario emitidas por
entidades del exterior.
6404 CRÉDITOS APROBADOS NO DESEMBOLSADOS

Registra la porción o valor total de créditos aprobados, pero que en

razón del contrato o convenio o por cualquier otro motivo se
encuentran pendientes de desembolso

Dinámica

Debito.- Por el valor de los créditos aprobados pendientes de desembolso.

Crédito.- Por el desembolso total o parcial de créditos aprobados.

71 CUENTAS DE ORDEN
71 CUENTAS DE ORDEN

Registra las operaciones que no inciden ni en la situación financiera ni en los resultados de la

institución financiera durante el período.

7101 Valores y bienes propios en poder de terceros

7102 Activos propios en poder de terceros entregados en
garantía
7103 Activos castigados
7105 Operaciones activas con empresas vinculadas
7107 Cartera de créditos en demanda judicial
7109 Intereses, comisiones e ingresos en suspenso
7190 Otras cuentas de orden deudoras
7101 VALORES Y BIENES
PROPIOS EN PODER DE
TERCEROS

Registra los valores y 710105 En cobranza

bienes de la entidad
entregados a terceros 710110 En custodia
para cobranza o
custodia. Incluye los 710190 Otros
títulos valores
reportados por ventas
con acuerdo de
recompra, entregados
en custodia de terceros;
y, otros valores y bienes
entregados.
 710205 Inversiones a valor razonable con cambios en el
7102 ACTIVOS PROPIOS
estado de resultados
EN PODER DE TERCEROS
710210 Inversiones disponibles para la venta
ENTREGADOS EN
710215 Inversiones mantenidas hasta el vencimiento
GARANTIA
710220 Inversiones de disponibilidad restringida
710225 Cartera de Créditos comercial prioritario
710230 Cartera de Créditos de consumo prioritario
Registra los
documentos suscritos 710235 Cartera de Crédito inmobiliario
a favor de la entidad, 710240 Cartera de Créditos para la microempresa
los títulos valores y 710245 Cartera de crédito productivo
bienes muebles o
710250 Cartera de crédito comercial ordinario
inmuebles de su
propiedad, 710255 Cartera de Crédito de consumo ordinario
entregados a terceros 710260 Cartera de Crédito de vivienda de interés
en garantía de público.
operaciones de 710261 Cartera de Crédito educativo
crédito y obligaciones
710265 Cartera de Crédito refinanciada
contraídas.
710270 Cartera de Crédito reestructurada
710275 Bienes muebles
710280 Bienes inmuebles
710290 Otros Activos
7103 ACTIVOS
CASTIGADOS 71030 Inversiones
5

Registra los activos 710310 Cartera de créditos

castigados por la entidad y
71031 Deudores por aceptación
todo préstamo, descuento o
cualquier otra obligación que 5
por encontrarse vencidos han 71032 Cuentas por cobrar
sido calificados como 0
incobrables, de conformidad 71032 Bienes realizables, adjudicados por
con lo que establezca la
resolución de “Castigo de 5 pago, de arrendamiento mercantil y
operaciones morosas” que no utilizados por la institución.
emita la Junta de Política y 71033 Otros activos
Regulación Monetaria y 0
Financiera, previa notificación
o autorización de la SEPS.
7104 LÍNEAS DE
CRÉDITO NO
UTILIZADAS
Registra el valor 710405 Del país
de las líneas de
crédito 710410 Del exterior
contratadas por la
entidad, en el país
o en el exterior,
para su utilización
bajo las diferentes
formas de crédito.
7105 OPERACIONES 710505 Inversiones
ACTIVAS CON 710510 Cartera de créditos
VINCULADOS 710515 Deudores por aceptación

Registra el valor de las 710520 Cuentas por cobrar

operaciones activas y
operaciones contingentes 710525 Bienes realizables, adjudicados por
consideradas como pago, de arrendamiento mercantil y
vinculadas según lo que no utilizados por la institución.
establezca la Junta de
Política y Regulación 710530 Otros activos
Monetaria y Financiera en la
710535 Operaciones contingentes
determinación de
vinculación de las personas
naturales y jurídicas por
propiedad, administración o
presunción.
 7107 CARTERA DE 710705 Comercial prioritario

CRÉDITOS Y OTROS 710710 Consumo prioritario

ACTIVOS EN DEMANDA 710715 Inmobiliario

710720 Para la microempresa
JUDICIAL 710725 Cartera de crédito productivo
710730 Cartera de créditos comercial
Registra el valor de los
diferentes tipos de ordinario
créditos, dividendos o 710735 Cartera de crédito de consumo
cuotas de préstamos, así
ordinario
como los títulos y cupones
de inversiones vencidas, 710740 Cartera de crédito de vivienda de
los documentos de interés público.
cuentas por cobrar y otros
710741 Cartera de crédito educativo
activos no cubiertos en la
fecha de exigibilidad, que 710745 Refinanciada
hayan sido entregados 710750 Reestructurada
para la cobranza por vía
710755 Inversiones
judicial.
710760 Cuentas por cobrar
710790 Otros activos
7109 INTERESES, 710905 Cartera de créditos comercial
prioritario
COMISIONES E
710910 Cartera de créditos de consumo
INGRESOS EN prioritario
SUSPENSO 710915 Cartera de créditos inmobiliario

Registra los intereses, 710920 Cartera de créditos para la

comisiones e ingresos microempresa
generados en 710925 Cartera de crédito productiva
operaciones concedidas
por la entidad, que 710930 Cartera de crédito comercial ordinario
hayan sido reversados 710935 Cartera de créditos de consumo
del estado de ordinario
resultados por no 710940 Cartera de crédito de vivienda de
haberse recaudado, en
aplicación de las interés público
disposiciones que 710941 Cartera de crédito educativo
expida la SEPS. 710945 Cartera de créditos refinanciada
710950 Cartera de créditos reestructurada
710990 Otros
 7190 OTRAS
CUENTAS DE
ORDEN DEUDORAS
719005 Cobertura de seguros
719010 Multas e impuestos en reclamo
Se registrarán los 719015 Títulos por emitir
valores
719020 Títulos emitidos no vendidos
correspondientes a
719025 Títulos propia emisión recomprados
cada una de las
subcuentas, así como 719035 Títulos y cupones por incinerar

las cuentas de orden 719045 Títulos de inversiones comprados con

de naturaleza diversa pacto de reventa
que no pueden 719090 Otras cuentas de orden
ubicarse en las
cuentas anteriores.
72 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS POR CONTRA

Registra la contrapartida acreedora de las cuentas de orden deudoras.

7201 Valores y bienes propios en poder de terceros

7202 Activos propios en poder de terceros entregados en garantía
7203 Activos castigados
7204 Líneas de crédito no utilizadas
7205 Operaciones activas con entidades vinculadas
7206 Operaciones activas con entidades del grupo financiero
7207 Cartera de créditos y otros activos en demanda judicial
7209 Intereses en suspenso
7290 Otras cuentas de orden deudoras

7210 Contratos de
arrendamiento mercantil
• Registra una operación financiera a
corto y largo plazo, en virtud del cual
una empresa, propietaria de bienes,
cede su uso a otra, que es el
arrendatario, por un tiempo
determinado y a un precio distribuido
en cuotas periódicas. Al término del
plazo convenido, el arrendatario tiene
la opción de adquirir el bien por el
valor residual estipulado.
7211 Activos adquiridos
• Registra los valores originales
correspondientes a los activos
adquiridos por la entidad financiera a
entidades que se encuentran en
procesos de regularización
(saneamiento o liquidación), con el
propósito de mantener un control de
los incentivos otorgados a las
entidades financieras adquirientes, de
acuerdo con las disposiciones
establecidas por la Superintendencia
de Bancos o las leyes.
Se debita:
Por el valor correspondiente a los activos
adquiridos.
Se acredita:
Por la realización de los activos adquiridos
o por la finalización del incentivo
establecido.
7212 Obligaciones
extinguidas por acuerdos
concordatorios
• Registra las operaciones que se
hubieren extinguido por efecto de un
acuerdo concordatario. Transcurridos
seis años desde la fecha de registro, se
incinerarán los documentos
correspondientes a estas operaciones
con la presencia de un delegado de la
Superintendencia de Bancos y
Seguros, y se elaborará un acta que
detallará los documentos incinerados.
Se debitan:
Por el importe de todas obligaciones
extinguidas por acuerdos concordatarios.
Se acredita:
Por el monto de los documentos y
accesorios que luego de transcurridos seis
años se incineren.
 7213 Inversiones por
vencimiento
Se debita:
• Registra las todas las inversiones en
títulos valores adquiridos por la
entidad que se halla en proceso de
liquidación o saneamiento, que
fueron efectuadas con la finalidad
de mantener reservas secundarias
de liquidez. Este registro adicional
que las instituciones financieras en
proceso de liquidación o
saneamiento deberán llevar como
control de dicho portafolio, en la
que se registrarán los títulos valores
de propiedad de la entidad, de
conformidad con su vencimiento,
esto es a corto y largo plazo.
Se acredita:
Por el valor de adquisición de las
inversiones.
Por la transferencia entre subcuentas,
conforme transcurre el plazo remanente
de los títulos.
Por la ganancia no realizada,
determinada en la valuación de las
inversiones, con crédito a la cuenta
5302 “Utilidades financieras - En
valuación de inversiones”.
Por la venta, castigo o vencimiento de
las inversiones, al valor de adquisición
neto de la ganancia o pérdida no
realizada.
Por la transferencia entre las
subcuentas, conforme transcurre el
plazo remanente de los títulos.
Por la pérdida no realizada,
determinada en la valuación de las
inversiones, con débito a la cuenta 4302
Pérdidas financieras - En valuación de
inversiones.
 7214 Obligaciones
7215 Derechos de garantía
extinguidas por otros
contratos
Registra las operaciones que por efecto de la suscripción de otro
tipo de contratos extingan obligaciones de los clientes de las
instituciones del sistema financiero privado.
Se debita:
Por el importe de todas obligaciones extinguidas por otro tipo de
contratos que suscriban las entidades financieras privadas.
Se acredita:
Por el monto de los documentos y accesorios que luego de
transcurridos seis años se incineren.
asignados
Registra los derechos de garantía asignados a las instituciones
participantes del sistema financiero y otras instituciones, ya sea
directamente a solicitud de éstas por escrito; o, mediante
licitación pública o privada, en cuyo caso las instituciones del
sistema financiero interesadas deberán participar en un proceso
competitivo para la adjudicación de los derechos de garantía que
requieran, según establezca la respectiva entidad de garantía
crediticia, en cada oportunidad.
Se debita:
Por el valor de derechos de garantía adjudicados a las instituciones
participantes del sistema financiero y otras entidades.
Se acredita:
Por la expiración o extinción del contrato y/o acta de adjudicación de
derechos de garantía.
Por el otorgamiento de garantías a los sujetos participantes
beneficiarios del financiamiento imputables al monto de derechos de
garantía adjudicados.
 7290 Otras •Se registrarán los valores correspondientes a
cada una de las subcuentas mencionadas, así
cuentas de como las cuentas de orden de naturaleza
diversa que no pueden ubicarse en las cuentas
orden deudoras anteriores.

Se debita: Se acredita:

Por el monto de la cobertura de los seguros contratados Por la extinción de las pólizas de seguros.
por la entidad.
Por el monto de las multas e impuestos impugnados por Por la regulación de las multas e impuestos en reclamo.
la entidad.
Por la emisión de los títulos.
Por el valor total de los documentos.
Por la venta de los títulos emitidos.
Por el valor de la póliza de cumplimiento general o
específica entregada al Ministerio de Finanzas por los Por la incineración de los títulos redimidos.
almacenes generales de depósito para garantizar el
funcionamiento de sus recintos aduaneros. Por la recuperación de los valores adeudados por
servicios de almacenamiento.
 7301 Valores y bienes recibidos de terceros
7302 Operaciones pasivas con empresas vinculadas
7303 Operaciones pasivas con empresas subsidiarias y afiliadas
7304 Depósitos y otras captaciones no cubiertas por la COSEDE

73 7305 Mercaderías recibidas

ACREEDORAS 7306 Deficiencia de provisiones
POR CONTRA
7307 Depósitos de entidades del sector público
Registra la
contrapartida 7308 Origen del capital
deudora de las
cuentas de orden 7309 Valores y bienes recibidos en fideicomiso mercantil
acreedoras 7310 Capital suscrito no pagado
7311 Pasivos adquiridos
7312 Orden de prelación
7313 Control de pasivos de entidades en saneamiento
7314 Provisiones constituidas
 Agrupa las cuentas que registran los
valores y bienes recibidos de terceros.
74 CUENTAS
DE ORDEN
Ej: el origen del capital pagado de la
ACREEDORAS entidad, la orden de prelación de pagos
de los pasivos de las entidades en
liquidación,
Registra los documentos y bienes
7401 VALORES recibidos de terceros en cobranza, en
Y BIENES trámite de reembolso, en garantía de las
RECIBIDOS DE operaciones concedidas o recibidas por
TERCEROS cualquier otro concepto, en custodia,
administración o comodato.
DÉBITO
1. Por el importe de las garantías
devueltas y por el monto de garantías
hechas efectivas por incumplimiento
de las operaciones por parte de los
clientes.
2. Por la devolución de los valores
y/o bienes recibidos de terceros y los
títulos valores reportados.
3. Por la entrega de los bienes
recibidos por orden judicial.
4. Por el valor de los bienes en
comodato devueltos.
CRÉDITO
1. Por el valor nominal o importe
asignado a los bienes recibidos de
terceros para custodia.
2. Por el valor de adquisición de los
títulos valores comprados con
acuerdo de reventa recibidos en
custodia conforme al contrato de
reporto.
3. Por el valor del avalúo de los
bienes muebles e inmuebles
recibidos en administración.

DÉBITO CRÉDITO
7402 OPERAC Por la cancelación de operaciones 1. Por las operaciones pasivas que
IONES Se recepten de empresas consideradas que se recepten de personas se recepten de personas
consideradas como vinculadas. consideradas como vinculadas,
PASIVAS CON como vinculadas según lo establecido
EMPRESAS según lo establecido.
por la Superintendencia de Bancos.
VINCULADAS
2. Por las obligaciones que por
cualquier naturaleza mantenga la
institución con sus empresas
vinculadas.
 DÉBITO CRÉDITO
7403 • Registra las operaciones pasivas recibidas de 1. Por los abonos y 1. Por las captaciones y
OPERACIONES subsidiarias y afiliadas, es decir, las cancelaciones de las operaciones de carácter pasivo
PASIVAS CON captaciones y operaciones de carácter pasivo captaciones y operaciones de provenientes de entidades
EMPRESAS carácter pasivo provenientes subsidiarias y afiliadas.
provenientes de instituciones en las que la de entidades subsidiarias y
SUBSIDIARIAS Y entidad mantiene un nivel de participación del afiliadas.
AFILIADAS 20% o más en el capital pagado.

DÉBITO CRÉDITO
7404 DEPÓSITOS • Registra el valor de las captaciones que no 1. Por la cancelación de las 1. Por los las captaciones de
Y OTRAS están cubiertas por el COSEDE, captaciones. las entidades que se pacten en
CAPTACIONES adicionalmente se incluyen aquellas los términos antes
NO CUBIERTAS captaciones que no obstante su forma y mencionados.
POR EL COSEDE denominación, constituyan acreencias no
depositarias.
DÉBITO CRÉDITO
1. Por abono o cancelación a los 1. Por el valor total de los
beneficiarios de los certificados certificados de depósito cuya
• Registra los valores entregados en depósito, de depósitos negociados. mercadería ha sido liberada
7405 conservación, custodia y manejo de
2. Por el valor de las facturas, total o parcialmente.
MERCADERÍAS cuando se haya realizado la 2. Por el valor de la mercadería
RECIBIDAS mercaderías y productos de procedencia importación de mercaderías. recibida.
nacional o extranjera. 3. Por el valor de la 3 Por el valor del depósito de la
reexportación de las mercadería importada.
mercaderías, solicitada por el
cliente.
 7406 DEFICIENCIA DE PROVISIONES
• Esta es la diferencia entre las provisiones constituidas
(provisión de cuentas incobrables) y las provisiones
requeridas (según el informe de la comisión especial de
calificación de activos de riesgo), si la provisión constituida
es menor a la requerida, hay una deficiencia en provisiones,
la misma que se carga a la cuenta de orden hasta que se
registre el gasto del período.

7407 DEPÓSITOS DE ENTIDADES DEL SECTOR

PÚBLICO
• Se registrarán los saldos correspondientes a las operaciones
que las entidades públicas realicen en las entidades
financieras tales como depósitos monetarios, depósitos de
ahorro y otros depósitos.
 7408 ORIGEN DE CAPITAL
• Registra el origen del capital pagado de las instituciones
financieras en base a la nacionalidad del accionista; así
como las inversiones reciprocas realizadas por subsidiarias
o empresas vinculadas, a nombre propio o de terceros.
7409 VALORES Y BIENES RECIBIDOS
EN FIDEICOMISO MERCANTIL
• Registra el valor correspondiente a inversiones, cartera de
créditos, bienes inmuebles, valores mobiliarios y otros
bienes muebles que han sido recibidos en garantía,
administración o para proyectos inmobiliarios, a través de
un contrato de fideicomiso mercantil, el cual será
administrado por parte de las entidades autorizadas.

DÉBITOS CRÉDITOS
1. Por los cambios en el origen del 1. Por los pagos de capital efectuados DÉBITO CRÉDITO
capital pagado por ventas o por los accionistas. Por los valores y bienes recibidos en Por la devolución de los valores y
transferencias de acciones. 2. Por los dividendos - acción fideicomiso mercantil bienes.
2. Por la liquidación o disolución de la entregados por la institución financiera.
entidad financiera. 3. Por las ventas o transferencias de
3. Por la disminución de la acciones entre accionistas de diferente
participación minoritaria en el lugar de procedencia.
patrimonio de las instituciones objeto 4. Por la participación que tengan los
de la consolidación. accionistas minoritarios en el capital
social, de las instituciones objeto de la
consolidación.
• Registra
7410 CAPITAL
el saldo del capital • Registra
7411 PASIVOS los valores •7412
Registra ORDENlos valores
SUSCRITO
suscrito que losNO accionistas originales
ADQUIRIDOScorrespondientes a DE PRELACION a
correspondientes los
PAGADO
adeudan a la institución. los pasivos adquiridos por la pasivos de las entidades en
entidad financiera a liquidación, clasificados por
entidades que se encuentran orden de prelación.
en procesos de
regularización (saneamiento
o liquidación), con el
propósito de mantener un
control de los incentivos
otorgados a las entidades
financieras adquirentes.

DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO

Por el pago del Por el valor del Por la cancelación Por el valor Por la cancelación Por el valor
capital suscrito capital suscrito por de los activos correspondiente a de los pasivos. correspondiente a
adeudado los accionistas que adquiridos o por la los pasivos los pasivos
se encuentra finalización del adquiridos clasificados por
pendiente de pago. incentivo orden de prelación.
establecido.
 7413 CONTROL DE
PASIVOS DE ENTIDADES EN 7414 PROVISIONES
SANEAMIENTO CONSTITUIDAS

La suma de las provisiones

constituidas, correspondientes a
Registra los valores de los pasivos de cartera refinanciada será igual al
las entidades en saneamiento, saldo registrado en la subcuenta
clasificados por orden de garantía y 149945 “Cartera de créditos -
aquellos originados en el proceso de (Provisiones para créditos
saneamiento. incobrables) - (Cartera de créditos
refinanciada)” y revelada en el estado
financiero de la institución.

DÉBITO CRÉDITO DÉBITO CRÉDITO

Por la cancelación de los pasivos.
1. 1.Por los valores correspondientes
a los depósitos y captaciones
garantizados.
2. 2. Por el valor de los pasivos que
se han generado durante el período
en que la entidad se ha encontrado en
proceso de saneamiento.
Por las disminuciones que se 1. Por las provisiones constituidas
efectúen en cada segmento de determinadas por la comisión
créditos, en las respectivas especial de calificación de activos de
subcuentas del activo, conforme a las riesgo y registradas en la subcuenta
disposiciones normativas vigentes. 149945 “(Cartera de créditos
refinanciada)”, clasificada por
segmento crediticio.
 DÉBITO CRÉDITO
7415: DEPÓSITOS O CAPTACIONES CONSTITUIDOS COMO Por la eliminación de Por el valor correspondiente
GARANTÍA DE PRÉSTAMOS restricción a depósitos y a los depósitos o
captaciones en función de captaciones constituidos
recuperación total o parcial como garantía de
Esta cuenta registra los valores de todos los depósitos o captaciones en efectivo de la propia institución, como
garantía de préstamos otorgados en una integrante del grupo financiero, los cuales no pueden ser retirados hasta que de la cartera garantizada. préstamos.
no hayan sido cancelados.

DÉBITO
Por la eliminación de
7416: INTERESES PAGADOS POR DEPÓSITOS O CAPTACIONES restricción a depósitos o
CONSTITUIDOS COMO GARANTÍA DE PRÉSTAMOS captaciones en función de
recuperación total o parcial
Esta cuenta registra los pagos de las instituciones financieras por intereses de depósitos constituidos como garantías de la cartera garantizada.
de préstamos otorgados que no son de libre disponibilidad hasta que los créditos no hayan sido cancelados en su
totalidad.
CRÉDITO
Por el valor correspondiente
a los intereses pagados en
depósitos o captaciones
constituidos como garantía
de préstamos.

DÉBITO CRÉDITO
1. Por el valor nominal 1. Por el valor nominal
de los cheques de de los formularios
viajeros vendidos o de cheques de
por devolución. viajeros recibidos.
7490: OTRAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
2. Por el valor de la 2. Por el valor de las
carta de crédito cartas de crédito
Esta cuenta registra el valor nominal de los formularios de cheques de viajeros no vendidos, valor de cartas de notificada al cuya obligación de
crédito de exportación notificadas a los beneficiarios, aportes futuros, créditos aprobados y valor de compensaciones beneficiario. notificar tuviere la
que debe entregar el Gobierno Central para programa de crédito convenidos con instituciones financieras públicas. entidad.