IMPOSICION AL CONSUMO

ASPECTOS GENERALES
Unidad I – Sesiones 1 y 2

 Mg. FIORELLA SAMHAN

ELEMENTOS CONFIGURATIVOS DEL ESTADO
REPÚBLICA

ELEMENTOS CONFIGURATIVOS

ELEMENTO HUMANO : LA NACIÓN (LA SOCIEDAD)

ELEMENTO JURÍDICO : EL DERECHO (NORMAS JURÍDICAS)
ELEMENTO FUNCIONAL : LA ORGANIZACIÓN POLÍTICA
ELEMENTO GEOGRÁFICO : EL TERRITORIO
ELEMENTO ECONÓMICO : EL “TRIBUTO” (EN EL ESTADO REPÚBLICA)

DESARROLLO SOCIAL

LA SOBERANÍA.- CONSECUENCIA DE LA INTEGRACIÓN DE

TODOS SUS ELEMENTOS.
 Mg. FIORELLA SAMHAN
 ¿QUÉ ES UN TRIBUTO?
(Art.1° Código Tributario)

 Obligación que tenemos la

personas (Deudor)
 De realizar una prestación
pecuniaria (Pago)
 A favor del Estado (Acreedor)
 Establecido por ley (Principio
de Legalidad)
 Exigible coactivamente ante su
eventual incumplimiento
(Procedimiento Coactivo)
 Mg. FIORELLA SAMHAN
 PODER TRIBUTARIO

Facultad que posee el Estado

P. NATURALES IMPONER P. JURÍDICAS

TRIBUTOS

Necesidades Colectivas  Mg. FIORELLA SAMHAN

 TIPOS DE PODER TRIBUTARIO

A. Poder Originario:
ESTADO Art. 74º Constitución Política
Ej. Poder Legislativo
B. Poder Derivado:
El Poder Tributario es derivado cuando
un ente territorial posee poder tributario
Gobiernos
delegado y limitado por la propia
Regionales
Constitución Política.
y Locales.
Ej. Gobiernos Regionales y Locales.
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 LA RELACIÓN TRIBUTARIA - DEFINICION

DEBER TRIBUTARIO
(Relación Deber)

HIPÓTESIS DE INCIDENCIA
HECHO GENERADOR IMPONIBLE
TRIBUTARIA

OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
 Mg. FIORELLA SAMHAN (Relación Obligación)
 DIVISIÓN O CONTENIDO DEL DERECHO TRIBUTARIO

DERECHO TRIBUTARIO

DERECHO TRIBUTARIO OTRO CONTENIDO DEL

PROPIAMENTE DICHO DERECHO TRIBUTARIO

DERECHO TRIBUTARIO DERECHO

DERECHO CONSTITUCIONAL
SUSTANCIAL O TRIBUTARIO
MATERIAL FORMAL TRIBUTARIO

DERECHO INTERNACIONAL
HACE EFECTIVO
TRIBUTARIO
CONTIENE:
Normas y principios que la DERECHO PROCEDIMENTAL
Administración tributaria utiliza para TRIBUTARIO
comprobar si corresponde que
determinada persona pague determinado DERECHO ADMINISTRATIVO
tributo y -en su caso–realizar la TRIBUTARIO
liquidación respectiva
DERECHO PENAL
DETERMINA PARA ESOS EFECTOS TRIBUTARIO
“OBLIGACIONES FORMALES”  Mg. FIORELLA SAMHAN
 GÉNESIS DEL TRIBUTO
TRIBUTO (CONCEPTO): VINCULO “JUS FILOSÓFICO-ECONÓMICO”:
“SOPORTE ECONÓMICO PARA ATENDER SERVICIOS Y OTROS GASTOS DEL ESTADO:
POSIBILIDAD COACTIVA”

TRIBUTO = RELACIÓN DEBER

DIRECTO
TRIBUTO NO -PERSONAL
IMPUESTO INDIRECTO
VINCULADO:
LEY HIPÓTESIS RELACIÓN - REAL
TRIBUTARIA OBLIGACIÓN TRIBUTOS - TASAS
VINCULADOS : - CONTRIBUCIONES
ELEMENTOS ESPECIFICOS

• MATERIAL : - HECHO GEN-IMPONIBLE

- MATERIA IMPONIBLE
OBLIGACIONES
- ACREEDOR
• PERSONAL :
- DEUDOR PAGO
FORMALES
ECONOMICAS
• TEMPORAL : - INMEDIATO - HACER (Sustanciales)
- PERIODICO DEUDA EXTINCION
- NO HACER - DAR
MONTO, ALICUOTA - CONSENTIR - RETENER
• CUANTIA : - PERCIBIR
O PORCENTAJE OTROS
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 CLASIFICACION LEGAL DE LOS TRIBUTOS

TRIBUTO

Impuestos Tasas Contribuciones

Norma II del T.P. del C.T.

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 EL IMPUESTO

 Tributo cuyo
cumplimiento no origina
una contraprestación
directa en favor del
contribuyente por parte
del Estado.
 Tributo que pagamos
todos en beneficio de
todos.
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 CARACTERISTICAS DEL IMPUESTO

1. Legalidad.
2. Obligatorio.
3. Da origen a una prestación dineraria o en
especie.
4. Prestación independiente de cualquier
actividad estatal (no contraprestación)
5. Fines fiscales o extrafiscales.

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 CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS

1. Impuestos Directos e Indirectos .

2. Impuestos Reales (Objetivos) y Personales
(Subjetivos).
3. Impuestos Ordinarios y Extraordinarios .
4. Impuestos Periódicos e Instantáneos .
5. Impuestos Generales y Especiales .

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 LAS CONTRIBUCIONES

Es el tributo cuya
obligación tiene como
hecho generador
beneficios, individuales
o grupales, derivados de
la realización de:
obras públicas o
actividades estatales.
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 TIPOS DE CONTRIBUCIONES

1. Contribución de Mejoras.

2. Contribuciones Parafiscales (*)

(*) Exanciones parafiscales:
Ej: SENATI, SENCICO.

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 LAS CONTRIBUCIONES DE MEJORAS

Obligación Impuesta por Propietarios de

Pecuniaria el Estado Inmuebles

Experimentan
Ventajas

Construcción
Obra Pública
(uso cómún)
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 CARACTERISTICAS DE LAS
CONTRIBUCIONES DE MEJORAS

1. Legalidad.
2. Obligación nace cuando termina toda la obra.
3. Límite total: gasto realizado.
4. Límite individual: incremento de valor del
inmueble beneficiado.
5. Destinado a financiar el costo del servicio.

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 CONTRIBUCION PARAFISCAL

Prestación Financiación
Organismo
Exigida Automática
Especial
Coactivamente

Fines

Ej: SENATI, SENCICO

Sociales Económicos

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 CARACTERISTICAS DE LAS
CONTRIBUCIONES PARAFISCALES

1. Son creados por Ley.

2. Los ingresos recaudados no figuran en el
Presupuesto General.
3. Los ingresos son a favor de organismos
públicos descentralizados o semipúblicos.
4. Requiere estar dirigido a un fin específico.

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 LA TASA

• Tributo cuya obligación

tiene como hecho
generador la prestación
efectiva por el Estado de
un servicio público
individualizado en el
contribuyente.

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CLASIFICACION DE LA TASA

1. Legalidad.
2. Rogación.
3. Actuación Estatal
(contraprestación)
4. Beneficio para el
contribuyente.
5. Ayuda al costo del servicio.

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 TASAS

Arbitrios Derechos

Licencias Otras

Norma II del T.P. del C.T.

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SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
CÓDIGO TRIBUTARIO TRIBUTOS

GOB. CENTRAL GOB. LOCALES OTROS FINES

- Imp. Predial
- Contribución
- Impuesto a la Renta * - Imp. A la Alcabala
al SENATI
- IGV * - Imp. A los Juegos
- Contribución
- ISC * - Imp. Al Patrimonio
al SENCICO
- Aport. ESSALUD * Vehicular
- Aport. ONP *
- D° Arancelarios
- Tasas de Prestación
de Servicios Públicos * Tributos administrados por SUNAT

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IMPOSICIÓN AL CONSUMO
Marco Teórico

 Mg. FIORELLA SAMHAN

IMPOSICIÓN AL CONSUMO
AFECTACIÓN DE TRANSFERENCIAS - CIRCUITO DE CONSUMO

BIEN

EXTRACCIÓN

FABRICANTE O PRODUCCIÓN

DISTRIBUCIÓN

MAYORISTA

MINORISTA

CONSUMIDOR FINAL
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 IMPOSICIÓN AL CONSUMO
IMPOSICIÓN AL CONSUMO

IMPOSICIÓN INDIRECTA IMPOSICIÓN DIRECTA

CLASIFICACIÓN POR LA CLASIFICACIÓN POR

CANTIDAD DE OPERACIONES ETAPAS
ETAPA UNICA
IMPUESTOS MONOFÁSICOS
ETAPA MULTIPLE
IMPUESTOS PLURIFÁSICOS

IMP. PLURIFáSICO
EN CASCADA

IVA

POR ADICIÓN
POR DEDUCCIÓN

SOBRE BASE REAL

SOBRE BASE FINANCIERA

BASE CONTRA BASE

IMPUESTO CONTRA
IMPUESTO
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 IMPOSICIÓN AL CONSUMO

“El Impuesto General a las Ventas en el Perú es un

impuesto plurifásico, basado en la técnica al valor
agregado, deducción sobre base financiera, impuesto
contra impuesto, y con un sistema de crédito fiscal de
deducciones amplias.”

 Mg. FIORELLA SAMHAN

 IMPOSICIÓN AL CONSUMO

Es un sistema o conjunto de técnicas que:

Grava todo o parte de los consumos, sean

bienes o servicios.

Grava los consumos en todas o algunas de las

etapas de producción y/o comercialización.

 Mg. FIORELLA SAMHAN

 QUÉ ES EL IVA (IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO)?

El IVA es un impuesto indirecto al consumo

que se aplica sobre el valor agregado en cada
una de las etapas de la cadena de producción
y redistribución de bienes y servicios.

 Mg. FIORELLA SAMHAN

 CARACTERISTICAS DEL IVA

• Indirecto: Fenómeno de la traslación.

• De carácter general: Grava volúmenes

globales de transacciones de bienes y
servicios.

• Plurifásico: Alcanza a todas las transacciones

del proceso de producción y distribución.
 Mg. FIORELLA SAMHAN
 CARACTERISTICAS DEL IVA

• No acumulativo: Permite deducir el

impuesto abonado en la adquisición de
bienes y servicios.

• Neutral en la configuración de los precios:

Evita los efectos de piramidación y
acumulación.

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 EVOLUCIÓN DEL IVA EN EL PERÚ

 Mg. FIORELLA SAMHAN

Fuente: SUNAT
 LA IMPOSICIÓN AL CONSUMO EN EL
PERÚ
IMPUESTO GENERAL IMPUESTO SELECTIVO
A LAS VENTAS AL CONSUMO

Grava todas las Grava ciertas transferencias.

transferencias.
Grava una sola etapa
Grava todas las etapas.
(productor o importador).
Alícuota común.
Forma de cálculo y alícuotas
distintas.

 Mg. FIORELLA SAMHAN

 JUSTIFICACION - SUNAT

Fuente: SUNAT  Mg. FIORELLA SAMHAN

 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

En síntesis, las características del impuesto son:

Impuesto indirecto de valor agregado.

Es un impuesto real.
Una sola tasa.
Plurifásico.
Método de sustracción:
Base financiera, con deducciones financieras
amplias
Impuesto contra impuesto.
 Mg. FIORELLA SAMHAN
IMPOSICION AL CONSUMO

ASPECTOS GENERALES
Unidad I

 Mg. FIORELLA SAMHAN