FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES Y DE NEGOCIOS

CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD, AUDITORIA Y FINANZAS

FUNDAMENTOS DE AUDITORIA

SESIÓN 06

LA AUDITORIA INTERNA Y LA
AUDITORIA EXTERNA

PROFESOR: FERMÍN A. ESCALAYA VELARDE

1
 LA AUDITORIA INTERNA Y LA
AUDITORIA EXTERNA

1. LOS USUARIOS DE LA INFORMACIÓN

CONTABLE
2. NECESIDAD DE LA AUDITORÍA
3. CONCEPTO Y CLASES
4. AUDITORÍA INTERNA- AUDITORIA
EXTERNA
LOS USUARIOS
DE LA
INFORMACIÓN
CONTABLE
 ACCIONISTAS

TRABAJADORES
ADMINISTRACIÓN

CLIENTES EMPRESA PROVEEDORES

SOCIEDAD ENTIDADES FINANCIERAS

DIRECTIVOS
 LOS DIRECTIVOS
• UTILIZAN LA INFORMACIÓN
CONTABLE PARA TOMAR
DECISIONES QUE LES
PEMITAN GESTIONAR LA
EMPRESA.
 LOS ACCIONISTAS
• TOMAN LA INFORMACIÓN CONTABLE
PARA CONTROLAR LAS DECISIONES
DE LOS DIRECTIVOS CUANDO
PROPIEDAD Y GESTIÓN ESTÁN
SEPARADAS.
 FINALIDADES DE LA
CONTABILIDAD
SERVIR PARA CONTROLAR LA
GERENCIA REALIZADA POR LOS
DIRECTIVOS.
SER ÚTIL PARA LA TOMA DE
DECISIONES
QUE PERMITA REPARTIR EL
EXCEDENTE ENTRE LOS AGENTES
PARTICIPANTES.
NECESIDAD DE LA
AUDITORIA
LA INFORMACIÓN CONTABLE NO ES
NEUTRAL POR:
• ERRORES INVOLUNTARIOS EN SU
APLICACIÓN
• POR ERRORES VOLUNTARIOS QUE
OCULTEN O MANIPULEN LA
INFORMACIÓN
• POR LA FLEXIBILIDAD DE APLICACIÓN
DE LAS NORMAS A FAVOR DE UNOS Y
EN DETRIMENTO DE OTROS.
LA CONTABILIDAD DEBE SER:

• COMPRENSIBLE
• RELEVANTE
• FIABLE
• COMPARABLE
• OPORTUNA
 CONCEPTO
“ACTIVIDAD REALIZADA POR UN PROFESIONAL
INDEPENDIENTE QUE CONSISTE EN REVISAR Y VERIFICAR LA
INFORMACIÓN CONTABLE CON EL OBJETO DE EMITIR UN
INFORME EXPRESANDO SU OPINIÓN SOBRE SI DICHAS CUENTAS
EXPRESAN LA IMAGEN FIEL DEL PATRIMONIO Y DE LA
SITUACIÓN FIANANCIERA DE LA EMPRESA, ASÍ COMO EL
RESULTADO DE SUS OPERACIONES Y LOS RECURSOS OBTENIDOS
Y APLICADOS EN EL PERIODO EXAMINADO, DE ACUERDO CON
LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE
ACEPTADOS Y LA LEGISLACIÓN VIGENTE”.
CLASIFICACIÓN:
 EN FUNCIÓN DEL SUJETO

• AUDITORÍA INTERNA: REALIZADA POR UN

TRABAJADOR ASESOR DE LA EMPRESA
• AUDITORÍA EXTERNA: REALIZADA POR
PERSONAL INDEPENDIENTE
 EN FUNCION DEL OBJETO

• AUDITORÍA FINANCIERA O CONTABLE:

AUDITORÍA DE LOS ESTADOS CONTABLES
• AUDITORÍA ADMINISTRATIVA: EVALUACIÓN DE
LOS SISTEMAS DE CONTROL INTERNO
• AUDITORÍA OPERATIVA: EVALÚA LA EFICACIA
DE LOS PROCEDIMIENTOS ORGANIZATIVOS.
• AUDITORÍA DE SISTEMAS: ANALIZA LOS
PROCEDIMIENTOS ORGANIZATIVOS
SEGÚN LA AMPLITUD DEL TRABAJO

• AUDITORIA TOTAL O COMPLETA: REVISA LA

TOTALIDAD DE OPERACIONES
• AUDITORIA PARCIAL O DE ALCANCE LIMITADO:
SE CENTRA EN UN ÁREA DE LA EMPRESA, EN
UNA OPERACIÓN O CONJUNTO DE
OPERACIONES ESPECÍFICAS
 AUDITORIA INTERNA
• LA AUDITORIA INTERNA ES UNA ACTIVIDAD
INDEPENDIENTE DE EVALUACIÓN DENTRO DE
UNA EMPRESA, QUE CONSISTE EN REVISAR LAS
OPERACIONES, COMO UN SERVICIO A LA
DIRECCIÓN. ES UN ÓRGANO ASESOR A LA
DIRECCIÓN
FUNCIONES DE LA AUDITORIA INTERNA
 EXAMINAR LA SUFICIENCIA Y APLICACIÓN DE
LOS CONTROLES INTERNOS, FINANCIEROS,
CONTABLES Y OPERATIVOS.
 EVALUAR EL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE LAS
NORMAS Y PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS.
 VERIFICAR LA EXISTENCIA DE ACTIVOS Y
PROMOVER MEDIDAS DE PROTECCIÓN
 VERIFICAR LA FIABILIDAD DE LA INFORMACIÓN
RECIBIDA
 INFORMAR DE LAS IRREGUALARE
 COLABORAR CON LA AUDITORÍA EXTERNA
DIFERENCIAS ENTRE AUDITORIA INTERNA Y
AUDITORIA EXTERNA

 POR LA POSICIÓN: LA AUDITORÍA

EXTERNA SE REALIZA POR PERSONAL
INDEPENDIENTE A LA EMPRESA. EL
AUDITOR INTERNO ES UN EMPLEADO DE
LA EMPRESA
 POR LA UTILIDAD: LA AUDITORÍA
EXTERNA TIENE UTILIDAD EXTERNA E
INTERNA. LA AUDITORÍA INTERNA SÓLO
TIENE UTILIDAD INTERNA
 POR LOS OBJETIVOS

 AUDITORIA EXTERNA: EXPRESAR UNA OPINIÓN SOBRE

LOS ESTADOS FINANCIEROS EXAMINADOS Y SUGERIR
AL CLIENTE PROCEDIMIENTOS PARA LA MEJORA Y
PERFECCIONAMIENTO DE SU SISTEMA DE CONTROL
INTERNO

 AUDITORIA INTERNA: FUNCIÓN DE ASESORAMIENTO Y

FUNCIÓN DE CONTROL
 POR LA RESPONSABILIDAD
 EL AUDITOR INTERNO TIENE SÓLO
RESPONSABILIDAD INTERNA
 EL AUDITOR EXTERNO CONTRAE RESPONSABILIDAD
INTERNA Y EXTERNA.

POR LA PERIODICIDAD DE ACTUACIÓN:

 LA AUDITORIA EXTERNA ES UN TRABAJO
DISCONTÍNUO.
 EL AUDITOR INTERNO REALIZA UN TRABAJO
CONTINUO DENTRO DE LA EMPRESA EN LA QUE
ESTÁ CONTRATADO.
POR LAS NORMAS A LAS QUE ESTÁN SUJETOS

 EL AUDITOR EXTERNO ESTÁ SUJETO A NORMAS DE TIPO

ÉTICO Y PROFESIONAL (CÓDIGO DE COMERCIO, NORMAS
GENERALES DE AUDITORÍA Y NORMAS DEL INSTITUTO)
.
 EL AUDITOR INTERNO ESTÁ SUJETO A LAS NORMAS DE
SU EMPRESA
 POR EL ENFOQUE DE SU TRABAJO

 EL AUDITOR EXTERNO REVISA Y EVALUA EL SISTEMA

DE CONTROL INTERNO Y DETERMINA LAS PRUEBAS
QUE DEBE REALIZAR; EXAMINA LOS CONTROLES
CONTABLES NO TIENE POR OBJETO DESCUBRIR
FRAUDES.

 EL AUDITOR INTERNO EXAMINA TANTO LOS

CONTROLES CONTABLES COMO LOS ADMINISTRATIVOS
Y SU REVISIÓN ES MAS AMPLIA. SU OBJETIVO ES
PREVENIR Y DESCUBRIR FRAUDES.
CONTENIDO DE LA NORMA RESPECTO A LAS
EMPRESAS

OBLIGACIÓN DE
AUDITAR LAS
CUENTAS
ANUALES
 POR MOTIVOS OBJETIVOS
 SOCIEDADES CUYOS TÍTULOS COTICEN EN
BOLSA
 QUE EMITAN OBLIGACIONES EN SUBASTA
PÚBLICA
 QUE SE DEDIQUEN HABITUALMENTE A LA
INTERMEDIACIÓN FINANCIERA
 QUE TENGAN POR OBJETO ACTIVIDAD
RELACIONADA CON LA LEY DE REGULACIÓN
DEL SEGURO PRIVADO
 LAS OBLIGADAS A FORMULAR CUENTAS
ANUALES QUE RECIBAN SUBVENCIONES,
AYUDAS, REALICEN OBRAS O SERVICIOS O
SUMINISTREN BIENES AL ESTADO
POR SOLICITUD DE LOS ACCIONISTAS

 CUANDO UN NÚMERO DE ACCIONISTAS QUE

REPRESENTEN AL MENOS EL 5% DEL
CAPITAL SOCIAL ASÍ LO SOLICITE AL
REGISTRADOR MERCANTIL
 CUANDO ESTÉ ESTIPULADO EN LOS
ESTATUTOS
CUANDO ASÍ LO ACUERDE EL JUZGADO
COMPETENTE
OBLIGACIONES DE LA SOCIEDAD AUDITADA

COLABORAR CON LOS AUDITORES

PONIENDO A SU DISPONIBILIDAD LA
INFORMACIÓN SOLICITADA

EMITIR UN INFORME DE DESCARGO