PRUEBAS SELECTIVAS EN

AUDITORIA
 UNIVERSO O POBLACION NUMEROSO Y
HOMOGENEO
 EXTRACCION DE LA MUESTRA
 MUESTREO O PRUEBA SELECTIVA
 SELECCIÓN ESTADISTICA O NO
ESTADISTICA
 ETAPAS DE LA PRUEBA SELECTIVA
 SELECCIÓN ESTADISTICA O NO ESTADISTICA
 MEDICCION ESTADISTICA
VENTAJAS DE LAS PRUEBAS
SELECTIVAS
 ECOMOMIA – El costo está en proporción al
número de partidas revisadas .
 OPORTUNIDAD- Al disminuír el número de
partidas a examinar, reduce el tiempo entre la
fecha de la revisión y la fecha de emisión del
DICTAMEN.
 MINUCIOSIDAD- Evita la rutina y la monotonía.-
Hace posible que cada partida sea estudiada,
procesada y analizada de modo más completo y
satisfactorio.
FACTORES PARA PLANEAR EL
TAMAÑO DE LA MUESTRA
Control Importancia Riesgo de Auditoría
Interno

La cantidad En cuanto Tiene una influencia

evidencia se más directa sobre la cantidad
mide importante de evidencia a recopilar
inversa- es el área se a)alto riesgo de errores no
mente con la necesitará detectados y b) riesgo
efectividad más final. RIESGO DE
del control evidencia MUESTREO Y NO
MOTIVADO POR EL
MUESTREO.
ASPECTOS FUNDAMENTALES AL
APLICAR EL MUESTREO
ESTADISTICO

 Objetivo de la Prueba
 Definición de la población sujeta a muestreo
 Unidad de Muestreo
 Selección de la Muestra
 Selección Estadística y No Estadística
 Medicción Estadística
 Errores y Desviaciones
 Riesgos de Muestreo (precisión y confianza)
 Apreciación de resultados y evaluación de la muestra.
SELECCIÓN DE LA MUESTRA
 A CRITERIO- Depende del criterio, con base en
la experiencia del auditor.(No Estadística)
 EN BLOQUE O EN GRUPO- Básandose en un
período de tiempo consecutivo, verificando en
su totalidad las partidas en bloque o en
grupo.(es también método No Estadístico)
 POR METODOS O MUESTREO
ESTADISTICO- Son todos aquellos métodos
que contempla la disciplina de la estadística.
SELECCIÓN ESTADISTICA (Muestreo
aleatorio o al Azar)

 SELECCIÓN SISTEMATICA (la extracción de

un porcentaje de partidas de un grupo total)
 TABLAS DE NUMEROS AL AZAR
(preestablecidas basados en cálculos
matemáticos, 5 dígitos)
 EL MUESTREO ALEATORIO SIMPLE (Todas
tienen la misma posibilidad de seleccionarse)
 EL MUESTREO POR FASES (Bifásico o
polifásico, se examina una fase, si es
satisfactorio no se examina más, o se revisa
toda la muestra)
SELECCIÓN ESTADISTICA (Muestreo
aleatorio o al Azar)

 EL MUESTREO POR ETAPAS ( sucursales o

agencias, productos y a ellos se extrae la
muestra)
 MUESTREO ALEATORIO ESTRATIFICADO
(Se divide el universo en subconjuntos, valores
mayores de $ y se establece la muestra para
c/u.)
 EL MUESTREO POR CONGLOMERADOS (o
por grupos de productos, secciones de
inventario, clase de clientes, etc.)
PRUEBAS DE AUDITORIA
 PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO (Se dividen en
a)Pruebas que emplean técnicas de Observación y de
Indagación y b) en Pruebas de Detalle (características o
atributos)
 PRUEBAS SUSTANTIVAS (Se dividen en a) Inspección
análitica de razones y tendencias significativas e
investigaciones de fluctuaciones anormales y partidas
cuestionables; y b) Pruebas de Detalle de 1)
TRANSACCIONES y 2) DE SALDOS)
 PRUEBAS DE DOBLE PROPOSITO (Cuando a la
muestra se aplican procedimientos para probar el
cumplimiento y a su vez para determinar evidencia
comprobatoria)
UNIVERSOS COMUNES
 DE TRANSACCIONES (Auditoria Preliminar o
Interina) 1) De Desembolsos; 2)De Ingresos; 3)
De Facturación; 4) De Valoración; 5) De
Nómina; y 6) De Confirmaciones
 DE SALDOS (Auditoría Final) 1)
Circularizaciones a terceros; 2) Observación de
Activos; 3) Análisis de Cuentas; 4) Inspección
de formas y documentos; 5) Recálculos y
pruebas de exactitud aritmética; 6) De Flujo de
Transacciones; 7) Pruebas de excepciones y 8)
Pruebas de cortes de documentos.
MEDICION ESTADISTICA
 QUE SON ATRIBUTOS
 QUE SON VARIABLES
 QUE SE ENTIENDE POR NIVEL DE
PRECISION
 QUE SE ENTIENDE POR NIVEL DE
CONFIANZA
 QUE SE ENTIENDE POR RESUMEN DE
LA PRUEBA
MEDICION ESTADISTICA
 MUESTREO DE ESTIMACION POR
ATRIBUTOS
 MUESTREO DE ESTIMACION POR
VARIABLES
 MUESTREO DE ACEPTACION
 MUESTREO DE DESCUBRIMIENTO
 CONCLUSION DE LA PRUEBA
 RESUMEN DE LA PRUEBA
SELECTIVA DE DESEMBOLSOS
SELECCIÓN ESTADISTICA # % $ %
Muestreo Aleatorio simple
Muestreo por Fases
Muestreo por etapas
Muestreo aleatorio
estratificado
Muestreo por
conglomerados
TOTAL DE LA MUESTRA
NO SELECCIONADO
TOTAL UNIVERSO
 RESUMEN DE LA PRUEBA
SELECTIVA DE DESEMBOLSOS
EXCEPCIONES, # % $ %
INCONSISTENCIAS Y
DEFICIENCIAS
1. No autorizado
2. Sin presupuesto
3. Contabilización errada
4. Desvio presupuestal
5. Soportes incompletos
6. Otros
TOTAL Desviaciones C.I
Sin problemas
TOTAL MUESTRA
 EXCEPCIONES, INCONSISTENCIAS Y
DEFICIENCIAS

EXCEPCIONES DE CONTROL INTERNO:

 Existen normas legales a cumplir (no
Contables, ni tributarias).
 Existen procedimientos internos a cumplir.

Cualquier falla o imcumplimiento a normas

externas o internas se consideran :
Excepciones de control.
 EXCEPCIONES, INCONSISTENCIAS Y
DEFICIENCIAS

INCONSISTENCIAS:
 Hay principios de Contabilidad o Normas
Contables.
 Hay estatuto Tributario.
 Hay Normas Especiales Entidades Vigiladas y
Control.

Cualquier falla o incumplimiento no intencional a

los principios o Normas Anteriores se
consideran: Inconsistencias.
EXCEPCIONES, INCONSISTENCIAS Y
DEFICIENCIAS

DEFICIENCIAS:
Son fallas Administrativas Productivas o
Financieras no intencionales ques no se
clasifican como excepciones ni inconsistencias.

FRAUDE:
Son iregularidades que pueden incidir en los
intereses de un ente económico afectados por
errores intencionales.
 MEDICION ESTADISTICA
EVALUACION MUESTRA
Desviaciones C.I.
Sin problemas
Total Muestra
Total Universo
MARGENES DE ERROR
Nivel de Precisión
Nivel de Confianza
CONCLUSION DE LA
PRUEBA
 ENTIDAD PUBLICA DE SERVICIOS
(Prueba Selectiva de Desembolsos)
SELECCIÓN ESTADISTICA # % $Millones %
1. Tomar 1 c/ 60 Cptes 23 6.57 4.560 7.39
2. Utilizar tabla al azar # 3b 15 4.23 1.965 3.19
3. Mayores $40 mill., 100% 26 7.42 5.960 9.67
4. Entre $10 y 40 mill., 1c/3c. 17 4.86 561 0.91
TOTAL MUESTRA 81 23.14 13.046 21.16
NO SELECCIONADO 269 76.86 48.600 78.84
TOTAL UNIVERSO 350 100.0 61.646 100.0
CONGLOMERADOS 24 5.72 23.689 18.12
SEPARADOS: NOMINA
TRANSFERENCIAS 45 10.73 45.360 34.71
BANCARIAS
 ENTIDAD PUBLICA DE SERVICIOS
(Prueba Selectiva de Desembolsos
MEDICION ESTADISTICA # %M %U $ %M %U
Desviaciones Control Int.
1. Sin Soportes 2 2.46 0.57 15 0.11 0.02
2. Sin Partida Presupuest. 1 1.23 0.28 69 0.52 0.11
3. No autorizado 1 1.23 0.28 15 0.11 0.02
4. Otros 2 2.46 .057 3 0.02 0.01
Total desviaciones C.I. 6 7.40 1.71 102 0.78 0.16
Sin Problemas 75 92.6 21.43 12.944 99.2 20.99
Total muestra 81 100. 23.14 13.046 100 21.16
Total universo 350 100.0 61.646 100.0
Nivel de Precisión (%) 7.41 0.78