EVIDENCIA SUFICIENTE APROPIADA

DE LA AUDITORIA

Para formar la opinión de auditoría, el auditor

ordinariamente no examina toda la información
disponible porque se puede llegar a
conclusiones sobre un saldo de una cuenta o
clase de transacciones por medio del juicio
profesional o el muestreo.
 EVIDENCIA SUFICIENTE APROPIADA
Alucón

• La cantidad de la evidencia de la
auditoria esta afectada por el riesgo. A
mayor riesgo mas evidencia.

• También se encuentra afectada por la

calidad de la evidencia. A mayor calidad
se requiere menos evidencia.
 EVIDENCIA SUFICIENTE APROPIADA
AlUCON

• La confiabilidad de la evidencia esta

influenciada por su fuente:
• Es mas confiable cuando se obtiene de
fuentes independientes externas a la
entidad.
• La evidencia que es generada internamente
es mas confiable cuando son efectivos los
controles de la entidad.
EVIDENCIA SUFIENTE

• Es la medida de la cantidad
de evidencia de auditoria
• Confiara en información
tomada de diversas fuentes,
para lograr probar las
llamadas aseveraciones
contables incorporadas en
los estados financieros
 CRITERIOS DEL AUDITOR PARA
ESTABLECER EVIDENCIA

• La evaluación del riesgo de auditoria

• La naturaleza de los sistemas de contabilidad y
control interno
• La importancia relativa de la partida que examina
• La experiencia en auditorias previas
• Los resultados de los procedimientos de auditoria
• La confiabilidad de la información disponible
 PROCEDIMIENTOS PARA
OBTENER EVIDENCIA

• Inspección: Examinar registros,

documentos, o activos tangibles.

• Observación. Mirar en detalle un proceso.

• Investigación: Buscar información de

personal interno o externo.
 CONFIRMACIONES
EXTERNAS

Es utilizada para reducir procedimientos de

verificación de las partidas que el auditor
considera importantes en su trabajo

Se hace por comunicación directa a una

tercera parte, en respuesta a una solicitud de
información sobre una partida en particular.
 QUE SE DEBE
CONFIRMAR
• Saldos de cuenta y
obligaciones bancarias
• Saldos de cuentas por
cobrar
• Existencias de bienes en
almacenes de deposito.
• Inversiones
• Prestamos
• Abogados
• Seguros.
TRABAJOS INICIALES

• Verificar que los saldos de

apertura no contengan
errores representativos
• Se hayan pasado
correctamente los saldos
anteriores al periodo
actual
• Se apliquen
consistentemente las
políticas contables.
 PROCEDIMIENTOS ANALITICOS

El auditor debe considerar:

Información comparable de periodos anteriores
Presupuestos y pronósticos
Información estadística de la industria
Información paralela a la financiera como el
comportamiento de nomina.
Los procedimientos analíticos se aplican a estados
financieros
PARTES RELACIONADAS

• Revisar los papeles de

trabajo del año anterior.
• Revisar los
procedimientos de la
entidad para
identificarlas
• Averiguar la afiliación
de directores y
funcionarios con otras
entidades.
NEGOCIO EN MARCHA
INDICIOS:
• Retiro de apoyo
financiero .
• Flujos negativos de
efectivo
• Índices financieros
adversos
• Incapacidad de pago
• Perdida de mercado.
• Dificultades en mano de
obra
REPRESENTACIONES DE LA
ADMINISTRACIÓN

• Durante el curso de
una auditoria, la
administración hace
muchas
representaciones al
auditor, ya sea en
forma no solicitada o
en respuesta a
investigaciones
 REPRESENTACIONES DE LA
ADMINISTRACIÓN

• Las representaciones de la
administración no pueden
ser un substituto de una
evidencia de auditoria.

• Con ella obtiene cierta

garantía de la buena
ejecución de su trabajo,
pero no excluye
totalmente la
responsabilidad del
auditor